“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響及對(duì)策研究

1、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響及對(duì)策對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響及對(duì)策研究研究摘要：“營(yíng)改增”是我國(guó)稅制改革的重要內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的關(guān)鍵舉措。本文針對(duì)“營(yíng)改增”政策對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響，首先介紹了鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”政策的主要內(nèi)容，進(jìn)而分析了“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)產(chǎn)生的具體影響，并就提高“營(yíng)改增”政策環(huán)境下鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，提出了幾項(xiàng)具體的建議措施。下載關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；鐵路運(yùn)輸企業(yè)；稅務(wù)在《關(guān)于將鐵

2、路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》印發(fā)以后，我國(guó)鐵路運(yùn)輸行業(yè)正式納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，明確規(guī)定提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)適用11%稅率，收派服務(wù)適用6%稅率；鐵路國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率，同時(shí)延續(xù)鐵路運(yùn)輸服務(wù)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。鐵路運(yùn)輸行業(yè)“營(yíng)改增”政策的推進(jìn)實(shí)施，對(duì)我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入、生產(chǎn)成本以及整體利潤(rùn)收益產(chǎn)生非常大的影響。為了確保“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)能夠穩(wěn)步提升，鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理部門(mén)必須結(jié)合“營(yíng)改增”

3、政策的相關(guān)要求，全面分析“營(yíng)改增”政策對(duì)鐵路企業(yè)的具體影響，進(jìn)而通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理、稅收管理以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理等措施，提高稅務(wù)籌劃水平，確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健。一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”政策主要內(nèi)容增值稅性質(zhì)屬于價(jià)稅分離的價(jià)外稅，在“營(yíng)改增”以前，鐵路運(yùn)輸行業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，根據(jù)營(yíng)業(yè)額采取全額計(jì)稅的管理方式，在納稅管理中存在著重復(fù)計(jì)稅的問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施，可以有效地解決這一問(wèn)題，而且鐵路運(yùn)輸企業(yè)能夠產(chǎn)生增值額，采取按照抵

4、扣進(jìn)項(xiàng)稅征收增值稅的征管辦法也相對(duì)較為合理。鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”政策的內(nèi)容主要包括以下幾方面：在納稅人管理方面，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。在增值稅的計(jì)稅方法上，一般納稅人采用由國(guó)家財(cái)政部與稅務(wù)總局所規(guī)定的一般計(jì)稅方法，也就是納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額部分；小規(guī)模納稅人則采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，也就是應(yīng)納稅額為銷售額與稅率乘積。一般納稅人提

5、供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。在發(fā)票管理方面，對(duì)于所有的增值稅應(yīng)稅行為，統(tǒng)一采用增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并詳細(xì)注明銷售額與進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于免征增值稅的應(yīng)稅行為則不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。二、“營(yíng)改增”政策對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的具體影響分析（一）“營(yíng)改增”政策對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)利潤(rùn)收入及稅負(fù)的影響分析“營(yíng)改增”在鐵路運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施以后，由于稅率的增加，

6、在短時(shí)間內(nèi)將會(huì)造成鐵路運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)上升的趨勢(shì)，這會(huì)對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的盈利。（三）加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的納稅籌劃管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”政策下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步的提高自身的稅務(wù)籌劃能力。在稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展上，可以積極邀請(qǐng)財(cái)稅的專家指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作，特別是強(qiáng)化對(duì)鐵路收入、支出的審核管理。在具體的稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照收入數(shù)據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)分，按照不同的稅率核算銷項(xiàng)稅額以及提供業(yè)務(wù)服務(wù)的不同，套算稅率及增值稅稅額。例如，“營(yíng)

7、改增”相關(guān)政策規(guī)定中，對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的的快遞服務(wù)，其交通運(yùn)輸部分適用11%稅率，其收派服務(wù)則適用6%稅率。在納稅籌劃中應(yīng)該全面考慮各種稅額影響因素，準(zhǔn)確的進(jìn)行稅率套算。（四）積極申請(qǐng)必要的財(cái)政及政策扶持由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施以后，存在著進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目并不充分的問(wèn)題，因此一些企業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)，為了避免鐵路運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該積極地申請(qǐng)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)補(bǔ)貼政策規(guī)定，并向稅務(wù)管理部門(mén)提出合理的稅務(wù)建議，

8、積極地爭(zhēng)取國(guó)家公益性的運(yùn)輸補(bǔ)貼，以確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)基本稅負(fù)的穩(wěn)定，適應(yīng)“營(yíng)改增”政策環(huán)境的變化。四、結(jié)語(yǔ)營(yíng)改增政策的實(shí)施，對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的納稅管理、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)效等都帶來(lái)了一系列的影響。為了盡可能的減少“營(yíng)改增”政策對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展不利影響，應(yīng)該合理的采取完善會(huì)計(jì)核算、優(yōu)化資產(chǎn)管理、擴(kuò)大增值稅抵扣以及積極爭(zhēng)取優(yōu)惠扶持政策等措施，確保“營(yíng)改增”政策使鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益得到平穩(wěn)提升。參考文獻(xiàn)：何華芬.鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增后的困境與對(duì)策[J