【產(chǎn)業(yè)之思】系列研究之九制造業(yè)增值稅下調(diào)3%的影 響

1、宏觀經(jīng)濟(jì)研究宏觀經(jīng)濟(jì)研究宏觀經(jīng)濟(jì)報告請參閱最后一頁的重要聲明正文目錄正文目錄一、增值稅改革再進(jìn)一步.......................................................................................................................................1二、我國增值稅改革的歷史演變.....................

2、......................................................................................................22.119791984：增值稅初步建立階段................................................................................................

3、....22.219851993：探索發(fā)展階段................................................................................................................22.319942003：生產(chǎn)型增值稅和營業(yè)稅并存............................................................

4、............................22.420042009：消費型增值稅和營業(yè)稅并存........................................................................................22.520102016：增值稅擴(kuò)圍階段...........................................................

5、.................................................32.62017以來：兩次簡并和調(diào)整............................................................................................................3三、增值稅改革如何影響不同行業(yè)稅負(fù)...........................

6、....................................................................................3四、增值稅下調(diào)3%的實際影響.........................................................................................................................

7、....44.1增值稅下調(diào)的實際影響：基于投入產(chǎn)出表的測算方法..................................................................44.2增值稅調(diào)整的經(jīng)濟(jì)影響.............................................................................................................

8、........64.3增值稅調(diào)整的行業(yè)影響.....................................................................................................................64.4增值稅調(diào)整的上市公司影響.................................................................

9、............................................71宏觀經(jīng)濟(jì)研究宏觀經(jīng)濟(jì)研究宏觀經(jīng)濟(jì)報告請參閱最后一頁的重要聲明一、一、增值稅增值稅改革改革再進(jìn)一步進(jìn)一步3月5日李克強(qiáng)總理作政府工作報告提出，要實施更大規(guī)模的減稅。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅

10、負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)。抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實。這次減稅，著眼“放水養(yǎng)魚”、增強(qiáng)發(fā)展后勁并考慮財政可持續(xù)，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，依據(jù)商品（勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生

11、的增值額進(jìn)行征稅。在實際征收過程中，由于商品（勞務(wù)）新增價值在生產(chǎn)和流通過程中較難準(zhǔn)確計算，因此，我國采用國際上通用的稅款抵扣法征收增值稅。即按照規(guī)定的稅率乘以商品（勞務(wù)）的銷售額計算出銷售稅額，然后再用規(guī)定的稅率乘以商品（勞務(wù)）的購進(jìn)價格計算進(jìn)項稅額，最后將銷售稅額與進(jìn)項稅額作差即是應(yīng)交的增值稅稅額。營改增之后，增值稅不僅成為中國最主要的稅種，還是我國最大的稅種。目前，增值稅收入中央與地方實行五五分成，即50%歸為中央財政收入，50%

12、歸為地方收入。2017年以來，我國主要進(jìn)行了兩輪增值稅改革。一是2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，并明確了適用11%稅率的貨物范圍和抵扣進(jìn)項稅額規(guī)定。二是2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。每一輪增值稅下調(diào)實施后之后，增值稅收入及增速均有所下降，這表明增值稅的改革效果還是每一輪增值稅下調(diào)實施后之

13、后，增值稅收入及增速均有所下降，這表明增值稅的改革效果還是比較立竿見影的。比較立竿見影的。盡管如此，增值稅目前仍然是我國最大的稅種，占全國稅收收入的34%，占公共財政比重為39%。因此，進(jìn)一步改革增值稅，降低實體經(jīng)濟(jì)稅負(fù)成本的空間還不小。正因如此，3月5日李克強(qiáng)總理作政府工作報告提出，要實施更大規(guī)模的減稅。實際上，在2018年9月18日的國務(wù)院常務(wù)會議上，李科長總理就強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步激發(fā)我國市場活力，一個關(guān)鍵的舉措是加大簡政減稅降費力度。