增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)江西制造業(yè)的影響研究.pdf

1、溫家寶總理2008年11月在召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中指出,為擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求,降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式,決定自2009年1月1日起,在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。審議并原則通過(guò)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例(修訂草案)》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例(修訂草案)》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例(修訂草案)》。江西省作為中部省份之一,此政策的出臺(tái),對(duì)江西各行業(yè)的增值稅稅負(fù)負(fù)擔(dān)、

2、所得稅稅負(fù)負(fù)擔(dān)和固定資產(chǎn)投資等帶來(lái)不可避免的影響。本文借助經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)、投資學(xué)等學(xué)科基本原理,運(yùn)用定量研究和定性研究相結(jié)合、理論與江西實(shí)踐相結(jié)合,稅收政策與稅收管理相結(jié)合的研究方法,利用江西省23所上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù),建立模型,積極探索了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)江西制造業(yè)的稅負(fù)、固定資產(chǎn)投資等主要領(lǐng)域的影響。
　　 本文共分為四部分:
　　 第一部分,緒論。首先闡明了選題的背景和意義,然后在對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行回顧和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)

3、上,針對(duì)江西省制造業(yè)的實(shí)際情況,構(gòu)建本文研究的方法與基本框架,并指出本文的創(chuàng)新與不足。
　　 第二部分,增值稅轉(zhuǎn)型前后對(duì)制造業(yè)企業(yè)影響的理論分析。在稅負(fù)方面,主要分析了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)制造業(yè)的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的稅負(fù)影響。在固定資產(chǎn)投資方面,從固定資產(chǎn)投資報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)角度來(lái)研究增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)固定資產(chǎn)投資的影響。
　　 第三部分,增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)及固定資產(chǎn)投資影響的實(shí)證研究。利用江西23

4、所上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù),定量地分析轉(zhuǎn)型對(duì)江西省制造業(yè)各行業(yè)的實(shí)際增值稅和實(shí)際所得稅的負(fù)稅影響,進(jìn)而實(shí)證研究轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響。
　　 第四部分,增值稅轉(zhuǎn)型后實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題及決策建議。結(jié)合前文分析說(shuō)明增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)江西可能產(chǎn)生的負(fù)面影響,比如不利于制造業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新的投入;制約了交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的推動(dòng)作用;阻礙中小型企業(yè)的加速發(fā)展;“投資軟約束”會(huì)降低增值稅轉(zhuǎn)型的效果等,并提出一系列對(duì)策和建議。
　　

5、 本文認(rèn)為,在增值稅稅負(fù)方面,增值稅轉(zhuǎn)型能減低制造業(yè)各行業(yè)的增值稅稅負(fù)負(fù)擔(dān)。降低幅度以資源加工制造業(yè)最為明顯,其次為機(jī)械電子制造業(yè),輕紡制造業(yè)屈居第三。但增值稅轉(zhuǎn)型具有滯后性,目前轉(zhuǎn)型時(shí)間不長(zhǎng),效果還沒(méi)有全部顯露。本文預(yù)測(cè)將來(lái)機(jī)械電子制造業(yè)和資源加工制造業(yè)應(yīng)該受益都很大。在所得稅稅負(fù)方面,理論上分析增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)提高所得稅稅率,但在實(shí)證上增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)江西制造業(yè)所得稅稅負(fù)影響并不顯著,可能原因有如下幾點(diǎn):①轉(zhuǎn)型具有滯后性,有些影響因素還沒(méi)有

6、表現(xiàn)。②樣本容量有限,研究時(shí)間段的選擇不理想。本文選擇江西制造業(yè)的23所上市公司為研究對(duì)象,代表性非常有限。而且,由于轉(zhuǎn)型時(shí)間不長(zhǎng),本文只能選擇以半年為研究時(shí)間段,這顯然沒(méi)有以年為研究時(shí)間段好。③固定資產(chǎn)折舊不是影響企業(yè)應(yīng)納所得稅額的唯一因素。④企業(yè)的利潤(rùn)總額還受非主觀因素的影響。⑤企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策在某種程度上抵消了增值稅轉(zhuǎn)型政策的效果。在固定資產(chǎn)投資方面,增值稅轉(zhuǎn)型促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)的投資。實(shí)證分析,不管轉(zhuǎn)型前后,固定資產(chǎn)的投資受到