增值稅轉型對江西制造業(yè)的影響研究.pdf

1、溫家寶總理2008年11月在召開國務院常務會議中指出,為擴大國內需求,降低企業(yè)設備投資的稅收負擔,促進企業(yè)技術進步、產業(yè)結構調整和轉變經濟增長方式,決定自2009年1月1日起,在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。審議并原則通過《中華人民共和國增值稅暫行條例(修訂草案)》、《中華人民共和國消費稅暫行條例(修訂草案)》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例(修訂草案)》。江西省作為中部省份之一,此政策的出臺,對江西各行業(yè)的增值稅稅負負擔、

2、所得稅稅負負擔和固定資產投資等帶來不可避免的影響。本文借助經濟學、稅收學、投資學等學科基本原理,運用定量研究和定性研究相結合、理論與江西實踐相結合,稅收政策與稅收管理相結合的研究方法,利用江西省23所上市公司的相關數據,建立模型,積極探索了增值稅轉型對江西制造業(yè)的稅負、固定資產投資等主要領域的影響。
　　 本文共分為四部分:
　　 第一部分,緒論。首先闡明了選題的背景和意義,然后在對國內外相關研究文獻進行回顧和評價的基礎

3、上,針對江西省制造業(yè)的實際情況,構建本文研究的方法與基本框架,并指出本文的創(chuàng)新與不足。
　　 第二部分,增值稅轉型前后對制造業(yè)企業(yè)影響的理論分析。在稅負方面,主要分析了增值稅轉型對制造業(yè)的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的稅負影響。在固定資產投資方面,從固定資產投資報酬率和風險兩個角度來研究增值稅轉型對固定資產投資的影響。
　　 第三部分,增值稅轉型對制造業(yè)企業(yè)稅負及固定資產投資影響的實證研究。利用江西23

4、所上市公司的相關數據,定量地分析轉型對江西省制造業(yè)各行業(yè)的實際增值稅和實際所得稅的負稅影響,進而實證研究轉型對企業(yè)固定資產投資的影響。
　　 第四部分,增值稅轉型后實施過程中存在的問題及決策建議。結合前文分析說明增值稅轉型對江西可能產生的負面影響,比如不利于制造業(yè)提升技術創(chuàng)新的投入;制約了交通運輸等行業(yè)對經濟的發(fā)展的推動作用;阻礙中小型企業(yè)的加速發(fā)展;“投資軟約束”會降低增值稅轉型的效果等,并提出一系列對策和建議。
　　

5、 本文認為,在增值稅稅負方面,增值稅轉型能減低制造業(yè)各行業(yè)的增值稅稅負負擔。降低幅度以資源加工制造業(yè)最為明顯,其次為機械電子制造業(yè),輕紡制造業(yè)屈居第三。但增值稅轉型具有滯后性,目前轉型時間不長,效果還沒有全部顯露。本文預測將來機械電子制造業(yè)和資源加工制造業(yè)應該受益都很大。在所得稅稅負方面,理論上分析增值稅轉型會提高所得稅稅率,但在實證上增值稅轉型對江西制造業(yè)所得稅稅負影響并不顯著,可能原因有如下幾點:①轉型具有滯后性,有些影響因素還沒有

6、表現。②樣本容量有限,研究時間段的選擇不理想。本文選擇江西制造業(yè)的23所上市公司為研究對象,代表性非常有限。而且,由于轉型時間不長,本文只能選擇以半年為研究時間段,這顯然沒有以年為研究時間段好。③固定資產折舊不是影響企業(yè)應納所得稅額的唯一因素。④企業(yè)的利潤總額還受非主觀因素的影響。⑤企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策在某種程度上抵消了增值稅轉型政策的效果。在固定資產投資方面,增值稅轉型促進企業(yè)固定資產的投資。實證分析,不管轉型前后,固定資產的投資受到