加強企業(yè)稅務(wù)管理工作的思考-20100414

1、第1頁共6頁《加強企業(yè)稅務(wù)管理工作的思考》對工作的啟發(fā)和思考《加強企業(yè)稅務(wù)管理工作的思考》對工作的啟發(fā)和思考【摘自】會計師雜志我國稅收政策處于不斷變化和完善中，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款的目的，以降低稅收成本，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四部分，稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域

2、，已成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立，企業(yè)之間競爭日趨激烈，加強企業(yè)稅務(wù)管理顯現(xiàn)出其重要意義。一企業(yè)稅務(wù)管理的必要性一企業(yè)稅務(wù)管理的必要性企業(yè)稅務(wù)管理與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標密切相關(guān)，稅收負擔的降低會直接影響企業(yè)的成本水平，通過事先籌劃和安排納稅行為，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標。１１加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本，實現(xiàn)納稅人的財務(wù)利益最大化。加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成

3、本，實現(xiàn)納稅人的財務(wù)利益最大化。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大經(jīng)營活動的多樣化，稅收成本的數(shù)量和種類逐年增加。企業(yè)可以通過加強企業(yè)稅務(wù)管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤。但如果企業(yè)僅一味追求低稅負，一旦企業(yè)被查出有偷稅、避稅行為，會承擔相當大的財務(wù)風險，不僅要支出稅收罰款，還可能會降低企業(yè)的信用等級如果企業(yè)可以通過加強稅務(wù)管理對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營活動和利潤分配行為進行有效控制，不但可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人因違反稅

4、法而繳納罰款，有助于降低企業(yè)的整體稅收成本，實現(xiàn)納稅人的財務(wù)利益最大化，保證企業(yè)在獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，贏得企業(yè)的長期發(fā)展。２加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識。企業(yè)稅務(wù)管理的前提是企業(yè)的財務(wù)管理人員熟知會計法、會計準則，財務(wù)通則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法及相關(guān)行業(yè)的有關(guān)政策，因此對普及稅法及財經(jīng)法規(guī)知識有積極意義，有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財務(wù)管理水平。３加

5、強企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置企業(yè)通過比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或?qū)σ恍┘{稅“界點”進行控制，才能促使企業(yè)為了減輕其稅收負擔，逐步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于促進資本在不同企業(yè)間的合理流動和資源的合理配置。如積極從事稅法規(guī)定的新產(chǎn)第3頁共6頁分配過程中。１）１）企業(yè)投資活動中的稅務(wù)管理企業(yè)投資活動中的稅務(wù)管理國家對不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對

6、某些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，使得企業(yè)對投資行業(yè)的稅收籌劃具有重要的實際意義，如對以“三廢”物品為原料進行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅，對進行出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，實行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠?企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也有很大不同，如由于設(shè)備投資折舊費可在稅前扣除，無形資產(chǎn)攤銷費可列支管理費在稅前扣除，有助于縮小稅基，因此，選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資要優(yōu)于貨幣資金投資方式。（２）企業(yè)籌資活動中的稅務(wù)管理２）企業(yè)籌資活動中的稅務(wù)管理企

7、業(yè)對外籌資一般有股本籌資和負債籌資兩種方式，稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息可以計入成本。因此，雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于稅收處理的不同，不僅會影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，且會形成不同的籌資成本，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，采取不同的籌資方法，如果企業(yè)的息稅前投資收益率高于負債利息率，如果增加企業(yè)負債，作為成本的利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤，從而減少所得稅，將會使企業(yè)獲得較高的稅收利益，從而提高權(quán)益資本的

8、收益水平，但也會給企業(yè)帶來較大的到期償債付息的財務(wù)風險反之亦然（３）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅務(wù)管理３）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅務(wù)管理企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)在遵循現(xiàn)行稅法和財務(wù)制度的前提下，選擇適合自身的會計核算方法。對存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤的會計處理進行合理配置，并充分利用稅前扣除項目，達到延緩納稅的目的，提高企業(yè)資金使用效率。①銷售收入中的稅務(wù)管理銷售收入中的稅務(wù)管理按銷售結(jié)算方式的不同，稅法對納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

9、的納稅義務(wù)發(fā)生時間做出了不同規(guī)定，如對采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當天，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天等。以上規(guī)定使得企業(yè)可以利用對銷售結(jié)算方式的不同選擇，達到遞延稅款的目的。②存貨計價方法選擇中的稅務(wù)管理存貨計價方法選擇中的稅務(wù)管理由于存貨計價方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額