中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3含答案

1、第一大題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題1、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資之間不能進(jìn)行重分類B.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和貸款進(jìn)行重分類C.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間可以進(jìn)行重分類D.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類答案：A解析：交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類。2、企業(yè)將持有

2、至到期的債券投資在到期前處置或重分類，且金額重大時(shí)，如不考慮例外情況，則企業(yè)應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為（）。A.可供出售金融資產(chǎn)B.應(yīng)收款項(xiàng)C.可供出售權(quán)益工具D.交易性金融資產(chǎn)答案：A解析：企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資（即企業(yè)全部持有至到期投資）在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有

3、至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類為可供出售金融資產(chǎn)。3、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用不計(jì)入初始入賬價(jià)值的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)答案：A解析：持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。4、2010年6月1日，企業(yè)將持有至到

4、期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元，賬面價(jià)值為680萬(wàn)元；2010年6月20日，企業(yè)將該可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為730萬(wàn)元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.30B.20C.50B.20C.25D.23答案：D解析：會(huì)計(jì)分錄應(yīng)是：借：交易性金融資產(chǎn)——成本210投資收益2貸：銀行存款212被投資單位乙公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元，應(yīng)作分錄：借：應(yīng)收股利5（100.5）貸：投資收益

5、5收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利52010年末，股票公允價(jià)值為230萬(wàn)元，應(yīng)作分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20所以該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2010年度損益的影響金額＝－2＋5＋20＝23（萬(wàn)元）。9、甲股份有限公司于208年4月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的3年期債券并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1500萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該項(xiàng)債券投

6、資的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.1510B.1490C.1500D.1520答案：B解析：對(duì)持有至到期投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額；但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。債券投資的初始入賬金額＝1500－20＋10＝1490（萬(wàn)元）。10、2010年1月1日，甲公司支付價(jià)款527.75萬(wàn)元（含交易費(fèi)用2.75萬(wàn)元）購(gòu)入某公司于2010年1月1日發(fā)行的3年期債

7、券，面值500萬(wàn)元，票面利率6％，分期付息，一次還本。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4％。2010年底，該債券在活躍市場(chǎng)上的公允價(jià)值為530萬(wàn)元（該債券已于2010年2月1日上市流通）。則該項(xiàng)投資在2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。A.21.11B.30.00C.8.89D.31.67答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率和面值計(jì)算確

8、定應(yīng)收未收利息，計(jì)入應(yīng)收利息科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，計(jì)入投資收益，所以2010年末，該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝527.754％＝21.11（萬(wàn)元）。甲公司在2010年應(yīng)做的相關(guān)的分錄如下：初始確認(rèn)時(shí)借：持有至到期投資——成本500——利息調(diào)整27.75貸：銀行存款527.752010年12月31日借：應(yīng)收利息30（5006％）貸：持有至到期投資——利息調(diào)整8.89投資收益21.11（527.