財務管理咨詢

1、財務管理咨詢,,內 容,財務管理咨詢概述,成本管理咨詢,全面預算管理咨詢,稅收籌劃咨詢,4,1,2,3,5,6,內部控制制度咨詢,財務管理系統(tǒng)建設咨詢,第一節(jié)：概述,,[,一、財務管理的基本概念,1、財務：企業(yè)在生產過程中客觀存在的資金運動及其所體現的經濟關系其中，資金運動一般分為企業(yè)資金運動和色還會資金運動。企業(yè)資金運動從形式上來講，又可以分為：經營性現金流動、投資性現金流動和籌資性現金流動,2、財務關系,指某一利益主體在組織

2、財務活動中與其他主體發(fā)生的經濟利益關系，也稱為經濟利益關系。對于一個企業(yè)而言，主要要考慮以下幾種財務關系：企業(yè)與政府間的財務關系；企業(yè)與投資者之間的財務關系；企業(yè)與債權人之間的財務關系；企業(yè)與被投資者的財務關系；企業(yè)與債務人之間的財務關系；企業(yè)與內部各個部門之間的財務關系；企業(yè)與職工之間的財務關系；企業(yè)集團內部的財務關系。,3、財務管理的概念,財務管理是指利益主體以資金運作為對象，利用價值形式、組織和優(yōu)化資源配置，促進價值實現和分配

3、，并處理價值運動過程中的各種財務關系，以實現企業(yè)經營目標的綜合性管理活動。,4、財務管理的目標,簡單的說也就是要符合企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標。,二、財務管理咨詢,1、定義：財務管理咨詢人員接受客戶委托，通過充分的調查分析，查清客戶財務管理方面存在的問題及其原因，提出解決問題的方案并指導客戶實施，以實現客戶財務管理目標的一種智力服務。,2、財務管理咨詢的作用,三、財務管理活動的內容,,,,,,,,,,,,,,財務治理活動,融資管理活動,

4、財務控制管理活動,營運資本管理活動,投資管理活動,利潤管理活動,,,會計管理活動,財務管理咨詢的內容,四、財務分析：,1、財務分析：利用企業(yè)的會計核算資料、統(tǒng)計資料和其他相關信息，采用專門的技術和方法，從相互聯系和相互制約的角度出發(fā)，分析和研究企業(yè)生產經營活動的客觀規(guī)律，查明影響企業(yè)在生產經營活動過程中的各種積極因素和消極因素，客觀的評價企業(yè)所取得的經營成果和財務狀況，以揭示企業(yè)本來的發(fā)展趨勢的分析方法。,2、財務分析體系：,3、財務分

5、析的基本方法,4、財務分析的基本程序,第一步：提出客體，明確要求第二步：收集資料，掌握情況第三步：對比差距，揭露矛盾第四步：分析原因，抓住關鍵第五步：提出措施，改進工作,5、財務綜合分析方法,第二節(jié)：成本管理咨詢,成本管理概述成本管理方案設計成本控制的一般方法成本管理咨詢要點分析,一、成本管理概述,1、成本：成本是為了取得經濟資源而付出的代價，可以分為機會成本和實際成本。實際成本是指過去、現在和未來的現金流出；機會成本則是

6、指在投資方案選擇中，如果選擇了一個方案，放棄其他的投資機會可能取得的最大收益。2、費用：為了取得某一會計期間的收入對所掌握或者控制資源的耗費,,3、費用的分類：按經濟用途來分：可以分為生產費用和期間費用。生產費用包括直接材料費用、直接人工和制造費用；期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。4、成本與費用的關系：有聯系，但是又有區(qū)別。,,5、成本核算：對生產費用的發(fā)生和產品形成的會計處理。成本核算應該遵循一下幾個原則:(1)按

7、照責權發(fā)生制的原則，正確劃清各個會計期間的費用界限；(2)按照成本開支范圍，正確劃清應計入產品成本的費用和不應計入產品成本的費用界限；(3)按照支出效益所涉及的會計期間，正確劃分收益性支出和資本性支出的界限；(4)以成本核算對象為標準，正確劃分各種產品成本應負擔的費用界限；,成本核算流程圖,,6、成本控制：按照既定的成本目標，對基本形成過程的一切耗費進行嚴格的計算、調節(jié)和監(jiān)控，即使發(fā)現并糾正偏差，保證成本目標實現的過程7、

8、成本控制的方法：（1）作業(yè)成本控制（2）供應鏈成本控制（3）質量成本控制；,,8、成本性態(tài)分析：對成本中的固定成本和變動成本進行分析，9、經營決策成本分析：分析在經營活動中的差別成本、機會成本、付現成本、沉沒成本、邊際成本、環(huán)境成本的高低。,,10、本量利分析：也就是成本、產量和利潤變量之間關系的分析。常用的有貢獻毛益和單位貢獻毛益分析和盈虧平衡分析,盈虧平衡分析圖,二、成本管理方案設計,1、成本管理環(huán)境分析：（1）環(huán)境分析因素

9、：SWOT分析；（2）分析的方法可以采用價值鏈分析方法和SWOT分析方法；2、優(yōu)化企業(yè)成本核算體系： （1）及時準確的進行成本核算（2）加強對成本核算過程的監(jiān)督與控制（3）優(yōu)化成本核算流程,,（4）劃清成本核算界限：①應計入成本與不應計入成本的界限；②劃清成本期間的界限；③劃清產品制造成本和期間費用的界限；④劃清各種產品之間的費用界限；⑤劃清同類產品中不同規(guī)格產品之間的界限；⑥劃清完工產品與在生產產品之間的界限

10、,,3、選擇適用的成本控制方法：應該注意以下幾個方面的因素： ①:企業(yè)發(fā)展階段； ② 企業(yè)產業(yè)類型和生產特點；③企業(yè)競爭環(huán)境4、建立成本管理組織：主要包括建立成本管理責任體制和建立成本管理組織體制,,5、完善成本管理工作：包括標準化工作、定額工作、計量工作、信息工作、規(guī)章制度、職工教育。6、完善成本管理信息系統(tǒng)建設,,7、設計規(guī)范的成本控制報告：內容、要求、差異處理以及加強成本管理考評,三、成本控制的一般方法,1、標準成本

11、法：三種標準：理想的標準、現行經過努力可以達到的標準、過去標準。（1）標準成本的作用：①有利于提高員工的成本控制意識；②可以作為評價員工的工作績效的依據；③有助于關管理人員進行例外管理，對企業(yè)的運行狀況作出迅速的改進措施；④有利于組織的財務投資決策的制定；,,（2）制定者：會計人員、工程人員、生產部門主管等人依據實際情況來確定（3）適用范圍：直接原材料標準的制定、直接人工標準的制定和制造費用標準的制定。,,2、目標成本法

12、：（1）要點：企業(yè)最高領導設置成本目標；明確組織的任務；下屬人員的目標設定；擬定目標的反復循環(huán)過程。,,2、目標成本的確定：（1）目標成本的初步測算：目標成本=預計銷售收入-目標利潤（2）目標成本的可行性分析,,（3）目標成本的分解：①按管理層次進行分解②按管理職能進行分解③按產品層次進行分解④按產品形成過程進行分解⑤按照成本的經濟內容進行分解,四、成本管理咨詢要點分析,1、建立規(guī)范的環(huán)境分析模型：①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境

13、②企業(yè)運營管理環(huán)境③企業(yè)管理基礎工作④企業(yè)財務管理狀況,,2、加強成本規(guī)劃研究：三個重要的特征①成本規(guī)劃的目標是客戶滿意；②成本規(guī)劃的手段是綜合性的；③成本規(guī)劃是以成本管理的形式達成終極的利潤管理目的的。,,3、理順企業(yè)內部責任中心,,注重企業(yè)的管理基礎工作①要具有全局和整體的戰(zhàn)略眼光②根據企業(yè)管理理論和企業(yè)生產技術發(fā)展的要求，不斷優(yōu)化并完成企業(yè)的基礎管理工作③必須要建立長遠的發(fā)展規(guī)劃，講求實效，并隨著企業(yè)的發(fā)展而使其

14、日臻完善；,第三節(jié)：全面預算管理咨詢,,一、全面預算管理概述,1、定義：全面預算管理是指將未來某段預算期內的工作計劃以貨幣形式表現出來的管理制度。預算是用貨幣來表示的工作計劃；納入預算的工作內容是企業(yè)實現其經營目標必須要做的工作；預算是一種手段而不是目標；預算的內容包含了經營計劃的內容;,,2、特點：全面性； 全員性； 全程性；

15、 目標性； 指令性； 戰(zhàn)略導向性；,,3、經營計劃：依據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和本規(guī)劃期內外經營環(huán)境的變動所確定的企業(yè)年度經營總目標、主要業(yè)務任務及其應該采取的相應的措施。,二、全面預算管理設計,,（1）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析——進行環(huán)境評估：主要包括以下幾個方面：A:外部戰(zhàn)略環(huán)境評估； B:企業(yè)運營環(huán)境評估；C企業(yè)基礎管理環(huán)境分析；,,（2）全面預算管理基本設計選

16、擇全面預算主題確定全面預算目標建立全面預算管理組織規(guī)范全面預算管理流程,,（3）全面預算管理制度設計：主要包括以下幾個方面的內容 預算基本制度 預算組織制度 預算編制方法 預算執(zhí)行控制方法 預算分析管理方法 預算考評管理方法 預算改進工作管理辦法 預算管理基礎規(guī)范方法,,（4）全面預算管理手冊設計預算編制手冊預算考評手冊,三、預算編制方法,

17、1、經營預算的編制：銷售收入預算、生產預算、采購預算、庫存預算、人工預算、管理費用預算,,2、投資預算的編制：固定資產預算、債權投資預算、股權投資預算、無形資產預算、其他投資預算；,,3、資金預算編制,,4、財務預算編制：稅金預算、資產負債項目、損益表項目、現金流量表項目,四、全面預算管理咨詢要點分析,1、引導企業(yè)正確認識全面預算管理（1）全面預算管理是一把手工程（2）全面預算管理需要企業(yè)上下一致的理解和支持；（3）全面預算管理需

18、要組織保障（4）全面預算管理需要分步實現,,2、充分調研，最大限度的獲取信息（1）應該涵蓋整個交易過程（2）調研要結合企業(yè)戰(zhàn)略要求（3）重點業(yè)務需要補充調研,,3、全面預算管理成功的關鍵在于實施日常的控制（1）做好預算日常工作（2）認真進行預算分析（3）嚴格執(zhí)行預算追加程序（4）預算目標一般不宜調整,,5、建立和完善全面預算管理實施的考評體系（1）預算考評應該體現客觀性（2）要通過科學的考評手段、賞罰分明的獎懲，保證

19、全面預算管理落實到實處；,第四節(jié)：稅收籌劃咨詢,,,1、組織項目小組2、調研診斷3、設計方案4、效果評估5、跟蹤服務6、項目總結,第五節(jié)：內部控制制度設計咨詢,,一、概述,1、定義：由企業(yè)董事會、經理層級、和其他員工按照相互制約、相互聯系的原則，為運營的效率和效果、財務報告的可行性、資產的安全完整性和相關法律的遵循性等目標的達成而提供合理保證的程序、方法和措施。,,2、分類：依據目的不同，分為內部會計控制制度和內部管理控制制度

20、 依據控制目標不同，分為財產物資控制、會計信息控制、財務收支控制、經營決策控制、經濟效益控制和經營目標控制 依據控制的內容不同，分為基礎控制和應用控制。,,3、內部控制的三大成果：（1）COSO控制體系：包括5個部分——控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和交流、監(jiān)督,,（2）巴塞爾體系:包括三個方面的內容——審慎監(jiān)管的內部控制制度原則、恰當的控制活動要求、明確職責分工的內部控制制度要求,,（3）薩班斯-

21、奧克斯利法案：為了杜絕管理層欺詐丑聞而提出的法案。,二、內部控制制度和設計,1、法人治理結構設計,,2、建立現代企業(yè)的多級控制系統(tǒng)，比如建立的董事會、監(jiān)事會、內部審計小組等等，企業(yè)多級控制系統(tǒng)主要從事以下4個方面的內容： 配置和行使控制權、健全監(jiān)督和評價機制、建立約束和激勵機制、加強內部和外部審計,,3、內部會計控制制度設計：主要包括會計組織控制、會計人員控制、不相容職務分離、業(yè)務處理程序控制、授權審批控制、實物控制、文件

22、記錄控制和內部審計控制。,,4、內部管理控制制度設計：采購環(huán)節(jié)內部控制制度銷售環(huán)節(jié)內部控制制度生產環(huán)節(jié)內部控制制度存貨環(huán)節(jié)內部控制制度投資與籌資環(huán)節(jié)內部控制制度工薪與人事環(huán)節(jié)內部控制制度貨幣資金環(huán)節(jié)內部控制制度,,4、內部控制制度索引的設計——是為了滿足4類客戶的需要：上市企業(yè)的需要、國有企業(yè)監(jiān)管需要、銀行信貸管理需要、企業(yè)客戶需要。,三、內部控制制度評價,定義：內部控制制度評價是指通過審計部門對各項內部控制制度進行審查、

23、評價，以便發(fā)現被審單位內部控制制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)有針對性的提出改進意見和建議、出盡單位內部控制制度的加強和完善。內容：健全性評價和符合性評價,4、內部控制制度設計咨詢的要點,（1）正確評估內部控制環(huán)境主要包括：管理思想和經營方式、組織結構、董事會和審計委員會、責任劃分和授權方法、人事政策、內部設計。,,（2）嵌入內部控制制度索引于企業(yè)管理制度,,（3）建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)——建立相關的風險管理部門并全力開展企業(yè)風險管理活動。,第

24、六節(jié)：財務管理系統(tǒng)建設咨詢,,一、概述,1、現代企業(yè)財務管理的功能（1）財務核算功能——核算員角色（2）財務管理功能——管家角色（3）財務經營功能——戰(zhàn)略決策者角色,,2、現在企業(yè)財務管理體系的最大的特點——所有權和經營權的分離。正是這種特點，導致了出資人與經營人之間經常出現各種不一致的看法和理解。,,3、現代財務治理模式——集權制、分權制、集權與分權結合制。,二、財務管理系統(tǒng)設計,1、環(huán)境評估——出資人財務管理環(huán)境評估和經營者財

25、務管理環(huán)境評估。,,2、財務管理現狀評估——出資人財務管理現狀評估和經營者財務管理現狀評估。,,3、總結財務管理存在的問題——總結出資人財務管理出現的問題和經營者財務管理出現的問題,,4、系統(tǒng)設計——財務管理組織結構設計、財務管理崗位作業(yè)手冊設計、財務管理制度 設計,三、財務管理系統(tǒng)建設咨詢的要點,1、財務管理的主題選擇,,2、財務管理的功能設計,,3、財務治理模式的評估與選擇原則：與現代企業(yè)制度相對應、與組織模式相對應。,,4、財