企業(yè)應(yīng)善于稅收籌劃

1、稅收對(duì)企業(yè)來說是資金的流出，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。但在執(zhí)行稅法的前提下，認(rèn)真地貫徹稅收政策，對(duì)企業(yè)籌(融)資、投資、收益分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅事項(xiàng)合理籌劃，正確計(jì)算應(yīng)納稅額，少繳甚至免除納稅，盡可能地節(jié)約資金，以利于提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容。一、籌(融)資決策中的稅收籌劃籌資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的環(huán)節(jié)，它考慮的是如何選擇資金結(jié)構(gòu)、籌資方式、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來籌集企業(yè)生產(chǎn)所需資金?；I資中的納稅因素

2、不僅會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、資金需要量，而且還影響籌資成本，從而給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益。企業(yè)資金結(jié)構(gòu)和籌資方式不同，會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。如何確立合理的資金結(jié)構(gòu)和籌資方式是企業(yè)稅收籌劃應(yīng)考慮的問題。企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)中除資本金外，主要就是負(fù)債。負(fù)債融資的財(cái)務(wù)杠桿主要體現(xiàn)在節(jié)稅和提高權(quán)益資本收益率上。其中節(jié)稅功能反映的負(fù)債利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，抵扣應(yīng)稅所得額，從而相對(duì)減少應(yīng)納稅所得額。因此，資金結(jié)構(gòu)應(yīng)特別研究制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度、成本大小、稅負(fù)

3、輕重及權(quán)益資本稅后收益實(shí)現(xiàn)水平的負(fù)債比率。在息稅前收益不低于負(fù)債成本總額的情況下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅效果就越明顯。當(dāng)然隨著負(fù)債比率的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資成本相應(yīng)地會(huì)加大，當(dāng)負(fù)債成本率超過了息稅前的投資收益率時(shí)，負(fù)債反而達(dá)不到節(jié)稅之目的。企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是由籌資方式?jīng)Q定的，不同的籌資方式形成不同的稅前、稅后資金成本，產(chǎn)生不同的稅收效果。企業(yè)籌資方式有債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種。利用債務(wù)籌資所支付的利息可以在稅前列支。稅率越高利息

4、的抵稅作用越明顯，資金的實(shí)際成本也越低。權(quán)益籌資所支付的股利只能在交納所得稅之后分配，其資金成本較高。所以從稅收籌劃角度看，債務(wù)籌資比權(quán)益籌資更為有利。此外，符合條件的企業(yè)若發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，則既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，又能當(dāng)債券一旦轉(zhuǎn)換成功時(shí)，不需要償還本金和利息，亦不失為籌資的一種好方法。尤其是對(duì)發(fā)展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽嘗試。郭民俞勇韭薛文寶融資指企業(yè)通過自我積累方式向社會(huì)發(fā)行股票、債券取得資金，或向銀行借款，或向其他企業(yè)及經(jīng)

5、濟(jì)組織拆借，或向內(nèi)部職工集資等方法取得資金。從稅收籌劃考慮這幾種方法所承擔(dān)的稅負(fù)依次降低。我們要根據(jù)企業(yè)實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)姆椒?，以達(dá)到節(jié)約融資成本的目的。從稅收籌劃角度看，融資租賃無論是對(duì)承租方或出租方都十分有利。承租方可在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤(rùn)，并通過租金的平衡支付，使利潤(rùn)在多個(gè)年度均攤，可減輕稅負(fù)。而且所提取的折舊亦可在稅前列支，避免因設(shè)備過時(shí)而被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。出租方的租金收入要比一般性經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)收入享受較為優(yōu)惠的稅收

6、待遇。因此，融資租賃是企業(yè)節(jié)稅的重要方法之一。二、投資決策中的稅收籌劃稅收政策因地區(qū)及行業(yè)的不同，其規(guī)定也有所不同。由于有差異，使企業(yè)在投資時(shí)就有比較選擇和籌劃的余地。1投資地區(qū)的選擇我國(guó)對(duì)外開放采取了從沿海向內(nèi)地推進(jìn)的戰(zhàn)略部署，并重視了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)的生產(chǎn)力布局和扶持貧困地區(qū)發(fā)展的策略。為了貫徹這些要求，我國(guó)制定了不同地區(qū)稅負(fù)差別的稅收政策，如設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)以及“老、少、邊、窮”地區(qū)的企業(yè)均享受減征或一定

7、限度的免征所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)充分利用我國(guó)實(shí)行的這些區(qū)域性政策傾斜，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為企業(yè)的注冊(cè)地址，以謀求今后的最大稅收利益。這樣完全符合政策導(dǎo)向和稅收立法意圖，并可減少納稅，對(duì)企業(yè)對(duì)國(guó)家都有利。2投資組建形式的選擇投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)有多種形式可供選擇。企業(yè)組建形式不同稅收政策各異，從而影響到投資者的投資收益。如有限責(zé)任公司與合伙企業(yè)比較，前者要雙重納稅，即先交公司所得稅再交個(gè)人所得稅，后者只交個(gè)人所得稅。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，

8、會(huì)面臨著設(shè)置分公司和子公司的選擇，分公司不是獨(dú)立法人不能享受相關(guān)的減免、退稅等稅收優(yōu)惠，但所發(fā)生的損失，可沖抵總公司的賬面利潤(rùn)。還可免交資本注冊(cè)費(fèi)、印花稅等費(fèi)用。子公司雖有稅收優(yōu)惠，但由于是獨(dú)立法人，念鞭纛善案鐫救籌瓣萬方數(shù)據(jù)融資指企業(yè)通過自我積累方式向社會(huì)發(fā)行股票、債券取得資金，或向銀行借款，或向其他企業(yè)及經(jīng)濟(jì)組織拆借，或向內(nèi)部職工集資等方法取得資金。從稅收籌劃考慮這幾種方法所承擔(dān)的稅負(fù)依次降低。我們要根據(jù)企業(yè)實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)姆椒?，?/p>

9、達(dá)到節(jié)約融資成本的目的O從稅收籌劃角度肴，融資租賃無論是對(duì)承租方或出租方都十分有利C承租方可在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤(rùn)，并通過租金的平衡支付，使軍Jj))寫在多個(gè)年度均攤，可減輕稅負(fù)。而且所提取的折舊亦可在稅前列支，避免因設(shè)備過時(shí)而被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。出租方的租金收入要比一般性經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)收入享受較為優(yōu)靡的稅收待遇。因此，融資租賃是企業(yè)節(jié)稅的蔑要方法之一。二、投資決策中的稅收籌劃稅收政策因地區(qū)及行業(yè)的不同，其規(guī)定也有所不同O由于

10、有差異，使企業(yè)在投資時(shí)就有比較選擇和籌劃的余地。1.投資地區(qū)的選擇我國(guó)對(duì)外開放采取了從沿海向內(nèi)地推進(jìn)的戰(zhàn)略部署，并重視了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)的生產(chǎn)力布局和扶持貧困地區(qū)發(fā)展的策略c為了貫徹這些要求，我國(guó)制定了不同地區(qū)稅負(fù)差別的稅收政策，如設(shè)立在經(jīng)濟(jì)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)以及“老、少、邊、窮“地區(qū)的企業(yè)均享受減征或一定限度的免征所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)充分利用我國(guó)實(shí)行的這些區(qū)域性政策傾斜，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為企業(yè)的注冊(cè)地址，以謀求今后

11、的最大稅收利益。這樣完全符合政策導(dǎo)向和稅收立法意圈，并可減少納稅，對(duì)企業(yè)對(duì)國(guó)家都有利。2.投資組建形式的選擇投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)有多種形式可供選擇。企業(yè)組建形式不同稅收政策各異，從而影響到投資者的投資收益。如有限責(zé)任公司與合伙企業(yè)比較，前者要雙重納稅，即先交公司所得稅再交個(gè)人所得稅，后者只交個(gè)人所得稅。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，會(huì)面臨著設(shè)置分公司和予公司的選擇，分公司不是她立法人不能事受相關(guān)的減免、退稅等稅收優(yōu)惠，但所發(fā)生的損失，可沖抵總公司的

12、賬面利潤(rùn)。還可免交資本注冊(cè)費(fèi)、印花稅等費(fèi)用。子公司雖有稅收優(yōu)惠，但由于是獨(dú)立法人，都民俞勇華碎文寶秘感總寄到我成籍剖稅收對(duì)企業(yè)來說是資金的流出，具有強(qiáng)制性、無毒草性和固定性。但在執(zhí)行稅法的前提下，認(rèn)真地貫徹稅收政策，對(duì)企業(yè)籌(融)資、投資、收就分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅事項(xiàng)合理籌劃，正確計(jì)算應(yīng)納稅額，少繳甚至免除納稅，盡可能地節(jié)約資金，以利于提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容?！?、籌(融)資決策中的稅收籌劃籌資是企

13、業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的環(huán)節(jié)，它考慮的是如何選擇資金結(jié)構(gòu)、籌資方式、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來籌集企業(yè)生產(chǎn)所需資金。籌資中的納稅因素不僅會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流最、資金需要量，而且還影響籌資成本，從而給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收放O企業(yè)資金結(jié)構(gòu)和籌資方式不間，會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。如何確立的資金結(jié)構(gòu)和籌資方式是企業(yè)稅收籌劃應(yīng)考慮的問題。企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)中除資本金外，主要就是負(fù)債。負(fù)債融資的財(cái)務(wù)杠桿主要體現(xiàn)在節(jié)稅和提高權(quán)益資本收益率上。其中節(jié)稅功能反映的負(fù)債利

14、息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，抵扣應(yīng)稅所得額，從而相對(duì)減少應(yīng)納稅所得額O因此，資金結(jié)構(gòu)應(yīng)特別研究制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度、成本大小、稅負(fù)輕策及權(quán)益資本稅后收益實(shí)現(xiàn)水平的負(fù)債比率。在息稅前收益不低于負(fù)債成本總額的情況下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅效果就越明顯。當(dāng)然隨著負(fù)債比率的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資成本相應(yīng)地會(huì)加大，當(dāng)負(fù)債成本率超過了息稅前的投資收放率時(shí)，負(fù)債反而達(dá)不到節(jié)稅之目的。企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是由籌資方式?jīng)Q定的，不同的籌資方式形成不間的稅前、稅后資金成

15、本，產(chǎn)生不同的稅收效果。企業(yè)籌資方式有債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種。利用債務(wù)籌資所支付的利息可以在稅前列文。稅率越高利息的抵稅作用越明顯，資金的實(shí)際成本也越低。權(quán)益籌資所支付的股利只能在交納所得稅之后分配，其資金成本較高。所以從稅收籌劃角度肴，債務(wù)籌資比權(quán)益籌資更為有利。此外，符合條件的企業(yè)若發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，則既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，又能當(dāng)債券一旦轉(zhuǎn)換成功時(shí)，不需要償還本金和利息，亦不失為籌資的一種好方法O尤其是對(duì)發(fā)展前景較好的企業(yè)更應(yīng)

16、該大膽嘗試。40需獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任和虧損，總公司應(yīng)權(quán)衡利弊慎重決策。從納稅角度講，在開始設(shè)置分支機(jī)構(gòu)時(shí)，由于虧損可能性大，可選建分公司為宜，待分公司成熟后，再適時(shí)轉(zhuǎn)為子公司以獲得稅收優(yōu)惠。當(dāng)然，開始營(yíng)業(yè)就能確保盈利則另當(dāng)別論。3投資方向的選擇稅收是國(guó)家管理和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿之一，為貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，國(guó)家對(duì)限制發(fā)展的行業(yè)課以重稅，對(duì)符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的(如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、出口型)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、三廢綜合利用企業(yè)以及投資基礎(chǔ)

17、設(shè)施和有利于環(huán)保型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)，國(guó)家制定了種種的稅收優(yōu)惠政策，這為投資者提供了更多的選擇空間。企業(yè)在投資前必須充分了解和掌握國(guó)家關(guān)于投資方面的稅收優(yōu)惠政策，依據(jù)政策導(dǎo)向，選擇稅收優(yōu)惠的行業(yè)作為企業(yè)發(fā)展的方向，以謀求今后的最大稅收利益。通過出資方式亦可進(jìn)行稅收籌劃，如盡可能地選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資，而少選擇貨幣資金投資方式。因?yàn)?，設(shè)備的折舊，無形資產(chǎn)的攤銷都在稅前列支，可縮小所得稅稅基，節(jié)約現(xiàn)金流出。同時(shí)，設(shè)備投資計(jì)價(jià)和實(shí)物資產(chǎn)及無形資

18、產(chǎn)于產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，資產(chǎn)評(píng)估增值可節(jié)省投資成本，又可縮小稅基而節(jié)稅。三、收益分配的稅收籌劃1利潤(rùn)分配的籌劃由于有稅收起征點(diǎn)(或免稅額)的規(guī)定，企業(yè)有必要對(duì)處于臨界點(diǎn)處的利潤(rùn)(如所得稅適用27％與33％稅率的10萬元利潤(rùn)的臨界點(diǎn))略作控制，以取得稅后利潤(rùn)；可利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損。假若五年內(nèi)仍不夠彌補(bǔ)，企業(yè)可采用合理手段將五年后所得提前到五年內(nèi)以降低稅負(fù)，亦可采取合理推遲開始獲利年度，以延長(zhǎng)申報(bào)獲利經(jīng)營(yíng)期實(shí)現(xiàn)稅收籌劃；企業(yè)

19、可利用稅后利潤(rùn)再投資，如增加新投資項(xiàng)目或擴(kuò)充注冊(cè)資本，可以享受投資退稅的優(yōu)惠政策；還可利用股利分配形式進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)稅法股票股利不交個(gè)人所得稅，而現(xiàn)金股利須交個(gè)人所得稅之規(guī)定，企業(yè)要從實(shí)際和發(fā)展前景考慮，是否需要發(fā)放和發(fā)放多少現(xiàn)金股利，以便對(duì)企業(yè)和股東都有利。2產(chǎn)權(quán)重組的籌劃企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組是企業(yè)的分建與合并。當(dāng)企業(yè)分建時(shí)，解散原企業(yè)或以原有企業(yè)分出一部分成立新企業(yè)。從本質(zhì)上講企業(yè)并沒有消失，只是同原企業(yè)相比有了新的變化，這種實(shí)質(zhì)上的存

20、續(xù)為稅收籌劃提供了可能。在企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率情況下，通過分建使本適用高稅率的企業(yè)，分成二個(gè)或二個(gè)以上適用低稅率的企業(yè)，使其總體稅負(fù)得以減輕。企業(yè)合并時(shí)，首先是合并中產(chǎn)權(quán)支付方式的稅收籌劃。若合并方用其公司債券支付，則被合并方股東收到后就要立即納稅；若合并方用其有表決權(quán)的股票支付，被合并方收到時(shí)可以免稅。因而支付股票對(duì)被兼并公司的股東而言，可以得到推遲或減輕稅負(fù)的優(yōu)惠；其次是合并后存續(xù)公司所得稅的稅收籌劃，利潤(rùn)高的企業(yè)通過合并有累積虧

21、損的企業(yè)，可將企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)的賬上，表面上是沖抵虧損，實(shí)質(zhì)上是以被兼并企業(yè)的虧損來抵減其應(yīng)交納的所得稅，從而使合并后企業(yè)的稅負(fù)降低。3資產(chǎn)重組的籌劃企業(yè)資產(chǎn)重組后可利用我國(guó)稅收的地區(qū)差異改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，或設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，或以直接投資方式與外商合資興辦具有市場(chǎng)潛力的企業(yè)，以享受稅收優(yōu)惠。還可利用符合法律規(guī)定日期的時(shí)間差調(diào)整納稅期限，在不減少稅金支出的前提下，可相應(yīng)地增加利息收入。集團(tuán)公司內(nèi)部資產(chǎn)重組后，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)將實(shí)現(xiàn)資源共享，除通

22、過各子公司間優(yōu)劣資產(chǎn)的相互置換使盈利較多的子公司賬面利潤(rùn)下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應(yīng)納稅所得額外，還可利用結(jié)算價(jià)格的稅負(fù)因素進(jìn)行籌劃。在內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制定上應(yīng)考慮產(chǎn)品的利潤(rùn)及稅金，使企業(yè)價(jià)格的制定因稅負(fù)區(qū)的不同，稅負(fù)政策的區(qū)別而有所差別。一般來說稅負(fù)高的地區(qū)以全部成本轉(zhuǎn)移價(jià)為主，稅負(fù)低的地區(qū)采用市場(chǎng)價(jià)格，這樣可以使集團(tuán)的利潤(rùn)在不同的稅負(fù)區(qū)實(shí)現(xiàn)合理的分配。四、跨國(guó)公司的稅收籌劃由于各國(guó)稅率不同，可以利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格調(diào)節(jié)各不同

23、所在國(guó)公司的進(jìn)價(jià)和售價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體價(jià)值的最大化，利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格一般可減輕所得稅和關(guān)稅稅負(fù)。對(duì)于所得稅，如果甲子公司所在國(guó)的所得稅較高可提高甲子公司的進(jìn)價(jià)，以減少甲子公司的利潤(rùn)。如果乙子公司所在國(guó)的所得稅較低可提高乙子公司的售價(jià)，以增加乙子公司的利潤(rùn)。通過利潤(rùn)在不同所在國(guó)的公司間人為轉(zhuǎn)移以減少所得稅負(fù)。對(duì)于關(guān)稅，由于一般實(shí)行從價(jià)計(jì)征的比例稅率，因此，母公司或子公司相互之間向位于高關(guān)稅國(guó)的公司銷售貨物，可以采用較低的轉(zhuǎn)讓價(jià)出口；相反

24、，如果向低關(guān)稅國(guó)的公司銷售，可以提高轉(zhuǎn)讓售價(jià)，從而減輕集團(tuán)公司的整體稅負(fù)。(作者單位：江蘇省姜堰市光明會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)稅局、地稅局)41萬方數(shù)據(jù)需獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任和虧損，總公司應(yīng)權(quán)衡利弊慎重決策。從納稅角度講，在開始設(shè)置分支機(jī)構(gòu)時(shí)，由于虧損可能性大，可選建分公司為宜，待分公司成熟后，再適時(shí)轉(zhuǎn)為予公司以獲得稅收優(yōu)惠。當(dāng)然，開始營(yíng)業(yè)就能確保敖利則另當(dāng)別論。3.投資方向的選擇稅收是國(guó)家管理和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿之一，為貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，國(guó)家對(duì)限制發(fā)

25、展的行業(yè)課以重稅，對(duì)符合國(guó)民提濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的(如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、出口型)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、二廢綜合利用企業(yè)以及投資基礎(chǔ)設(shè)施和有利于環(huán)保型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)，國(guó)家制定了種種的稅收優(yōu)惠政策，這為投資者提供了更多的選擇空間O企業(yè)在投資前必須充分了解和掌握國(guó)家關(guān)于投資方面的稅收優(yōu)惠政策，依據(jù)政策導(dǎo)向，選擇稅收優(yōu)惠的行業(yè)作為企業(yè)發(fā)展的方向，以謀求今后的最大稅收利益通過出資方式亦可進(jìn)行稅收婷劃，如盡可能地選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資，而少選擇貨幣

26、資金投資方式O因?yàn)?，設(shè)備的折舊，無形資產(chǎn)的攤銷都在稅前列文，可縮小所得稅稅暴，節(jié)約現(xiàn)金流出。同時(shí)，設(shè)備投資計(jì)價(jià)和實(shí)物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)子產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，資產(chǎn)評(píng)估增值可節(jié)省投資成本，又可縮小稅基而節(jié)稅。二三、收盤分自己的稅收籌劃1.利潤(rùn)分配的捧為j由于有稅收起征點(diǎn)(或免稅額)的規(guī)定，企業(yè)有必要對(duì)處于臨界點(diǎn)處的利潤(rùn)(如所得稅適用27%與33%稅率的10萬元利潤(rùn)的臨界點(diǎn))略作控制，以取得稅后利潤(rùn)可利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損O假若五內(nèi)仍

27、不夠彌補(bǔ)，企業(yè)可采用合理手段將五年后所得提前到五年內(nèi)以降低稅負(fù)，亦可采取合理推遲開始獲利年度，以延長(zhǎng)申報(bào)獲利經(jīng)營(yíng)期實(shí)現(xiàn)稅收籌劃企業(yè)可利用稅后利潤(rùn)再投資，如增加新投資項(xiàng)目或擴(kuò)充注冊(cè)資本，可以享受投資退稅的優(yōu)惠政策還可利用股利分配形式進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)稅法股票股利不交個(gè)人所得稅，而現(xiàn)金股手須交個(gè)人所得稅之規(guī)定，企業(yè)要從實(shí)際和發(fā)展前景考慮，是否需要發(fā)放和發(fā)放多少現(xiàn)金股利，以便對(duì)企業(yè)和股東都有利。2.產(chǎn)權(quán)重姐的籍劃企業(yè)產(chǎn)權(quán)重姐是企業(yè)的分建與合并

28、。當(dāng)企業(yè)分建時(shí)，解散原企業(yè)或以原有企業(yè)分出一部分成立新企業(yè)。從本質(zhì)上講企業(yè)并沒有消失，只是網(wǎng)服企業(yè)相比有了新的變化，這種實(shí)質(zhì)上的存續(xù)為稅收籌劃提供了可能。在企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率情況下，通過分建使本適用高稅率的企業(yè)，分成二個(gè)或二個(gè)以上適用低稅率的企業(yè)，使其總體稅負(fù)得以減輕。企業(yè)合并時(shí)，首先是合井中產(chǎn)權(quán)支付方式的稅收籌劃。幸合并方用其公司債券支付，則被合并方股東收到后就要立即納稅若合并方用其有表決權(quán)的股票支付，被合并方收到時(shí)可以免稅。因而

29、支付股票對(duì)被兼并公司的股東而言，可以得到推遲或減輕稅負(fù)的優(yōu)惠其次是合并后存續(xù)公司所得稅的稅收籌劃，利潤(rùn)南的企業(yè)通過合并有累積虧損的企業(yè)，可將企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)的賬上，表面上是沖抵虧損，實(shí)質(zhì)上以被兼并企業(yè)的虧損來抵減其應(yīng)交納的所得稅，從而使合并后企業(yè)的稅負(fù)降低。3.資產(chǎn)螢姐的每劃企業(yè)資產(chǎn)重組后可利用我國(guó)稅收的地區(qū)差異改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，或設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，或以直接投資方式與外商合資興辦具有市場(chǎng)潛力的企業(yè)，以享受稅收優(yōu)惠。還可利用符合法律規(guī)定日期

30、的時(shí)間差調(diào)整納稅期限，在不減少稅金支出的前提下，可相應(yīng)地增加利息收入。集團(tuán)公司內(nèi)部資產(chǎn)重組后，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)將實(shí)現(xiàn)資源共芋，除通過各子公司問優(yōu)劣資產(chǎn)的相互置換使盈利較多的子公司賬面利潤(rùn)下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應(yīng)納稅所得額外，還可利用結(jié)算價(jià)格的稅負(fù)因素進(jìn)行籌劃O在內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制定上應(yīng)考慮產(chǎn)品的利潤(rùn)及稅金，使企業(yè)價(jià)格的制定因稅負(fù)區(qū)的不同，稅負(fù)政策的區(qū)別而有所差別O一般來說稅負(fù)高的地區(qū)以全部戚本轉(zhuǎn)移價(jià)為主，稅負(fù)低的地區(qū)果用

31、市場(chǎng)價(jià)格，這樣可以使集團(tuán)的利潤(rùn)在不同的稅負(fù)區(qū)實(shí)現(xiàn)合理的分配。四、跨國(guó)公司的脫收篝劃由于各固稅率不間，可以利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格調(diào)節(jié)各不間所在國(guó)公司的進(jìn)價(jià)和售價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體價(jià)值的最大化，利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格一般可減輕所得稅和關(guān)稅稅負(fù)。對(duì)于所得稅，如果甲子公司所在國(guó)的所得稅較高可提高甲子公司的進(jìn)價(jià)，以減少甲子公司的利潤(rùn)。如果乙子公司所在國(guó)的所得稅較低可提高乙子公司的售價(jià)，以增加乙子公詞的利潤(rùn)。通過利潤(rùn)在不同所在國(guó)的公詞問人為轉(zhuǎn)移以減少所得稅負(fù)。對(duì)于