循環(huán)經(jīng)濟(jì)與綠色稅收

1、循環(huán)經(jīng)濟(jì)與綠色稅收顧碩秀(中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)湖北武漢)【摘要】我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以能源消耗為代價(jià)這種情況不利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)應(yīng)世而出。本文探討了以綠色稅收促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的理論基礎(chǔ)對(duì)國(guó)外綠色稅收實(shí)施的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了概括最后提出了綠色稅收的具體政策。【關(guān)鍵詞】循環(huán)經(jīng)濟(jì)綠色稅收我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以能源消耗為代價(jià)這種情況不利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)應(yīng)世而出。一從我國(guó)環(huán)境經(jīng)濟(jì)資源現(xiàn)狀看循環(huán)經(jīng)濟(jì)“循環(huán)經(jīng)濟(jì)”最早由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家K波爾丁1966年提出從

2、而開(kāi)啟了20世紀(jì)60年代末開(kāi)始的關(guān)于資源與環(huán)境的國(guó)際經(jīng)濟(jì)研究。循環(huán)經(jīng)濟(jì)以物質(zhì)資源循環(huán)為特征要求把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)組成一個(gè)“自然資源物品生產(chǎn)、消費(fèi)或舊物再用廢物再生資源”的反饋流程以互連的方式進(jìn)行物質(zhì)交換最大限度利用進(jìn)入系統(tǒng)的物質(zhì)和能量達(dá)到“低開(kāi)采、高利用、低排放”把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)自然資源的影響降低到盡可能小的程度。我國(guó)經(jīng)濟(jì)這幾年雖然增速很快但很大程度上是以高資源消耗量為代價(jià)的屬于粗放型增長(zhǎng)在生產(chǎn)等各個(gè)領(lǐng)域資源消耗高生態(tài)破壞和環(huán)境污染十分嚴(yán)重。然而我

3、國(guó)資源總量和人均資源量都嚴(yán)重不足這樣的資源消耗不能支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。在人均資源方面我國(guó)人均礦產(chǎn)資源是世界平均水平的12人均耕地、草地資源是世界人均水平的13人均水資源是14其中人均石油占有量是110。我國(guó)在資源再生利用率上也遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家資源再生利用率也普遍較低。由此我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是不完善的消耗資源為代價(jià)不是長(zhǎng)久之計(jì)經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展需要建立循環(huán)經(jīng)濟(jì)。二循環(huán)經(jīng)濟(jì)依賴(lài)于綠色稅收的理論依據(jù)(一)制度變遷的必然選擇新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為制度是不

4、同利益主體間進(jìn)行博弈的基本原則。制度變遷是制度替代、轉(zhuǎn)化和交易的過(guò)程分為誘致性和強(qiáng)制性制度變遷。目前我國(guó)仍然實(shí)行粗放型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式在這樣的環(huán)境下要全面實(shí)行循環(huán)經(jīng)濟(jì)不是一朝一夕的事情利用調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體行為的稅收無(wú)疑是最好的選擇。稅收政策可以彌補(bǔ)政府行政管制上的不足從經(jīng)濟(jì)利益上對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的行為做出約束同時(shí)增加財(cái)政收入用以治理環(huán)境促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)實(shí)施。綠色稅收是對(duì)原有稅收制度的一種變遷更凸現(xiàn)稅制的綠色概念指稅收體系中與環(huán)境資源利用和保護(hù)有關(guān)的

5、各個(gè)稅種和稅目。具體說(shuō)綠色稅收不但包括污染排放稅、自然資源稅還包括為實(shí)現(xiàn)特定環(huán)境目的而籌集資金的稅收以及政府影響某些與環(huán)境相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)和規(guī)模的稅收手段。(二)解決資源利用中的外部性問(wèn)題外部性是指某個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)單位(廠商或居民戶(hù))的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)其他微觀經(jīng)濟(jì)單位(廠商或居民戶(hù))所產(chǎn)生的非市場(chǎng)性影響。對(duì)受影響者不利的外部影響被稱(chēng)為外部不經(jīng)濟(jì)或稱(chēng)為負(fù)外部性。經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出“糾正性稅收”政府利用宏觀稅收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為用生產(chǎn)者和消費(fèi)者支付的貨

6、幣數(shù)量來(lái)抵補(bǔ)全部資源成本和廠商與消費(fèi)者造成的損害成本后征稅實(shí)現(xiàn)了減少污染的目的達(dá)到了私人最優(yōu)與社會(huì)最優(yōu)的統(tǒng)一。循環(huán)經(jīng)濟(jì)是一種生態(tài)經(jīng)濟(jì)高效經(jīng)濟(jì)這就需要對(duì)資源的合理利用使其循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)最大利益。綠色稅收將使污染費(fèi)用等資源利用不當(dāng)?shù)膿p失內(nèi)部化為國(guó)家的環(huán)保資金提供穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)來(lái)源提高整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效率優(yōu)化資源配置促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)。(三)環(huán)境污染與公共商品公共品是指某一消費(fèi)者對(duì)某種物品的消費(fèi)不會(huì)降低其他消費(fèi)者對(duì)該種物品的消費(fèi)水平的物品具有非競(jìng)爭(zhēng)性

7、和非排他性的特點(diǎn)。公共品的正外部性外溢十分明顯搭便車(chē)現(xiàn)象很?chē)?yán)重而環(huán)境資源是典型的公共品。環(huán)境保護(hù)將帶來(lái)巨大的生態(tài)效益和社會(huì)效益。市場(chǎng)主體往往追求的是自身經(jīng)濟(jì)利益最大化考慮的是私人成本和私人收益對(duì)于環(huán)境這種公共品更傾向于無(wú)節(jié)制的使用而不承擔(dān)由此帶來(lái)的生態(tài)損失和社會(huì)損失。這就要求政府介入消除搭便車(chē)的破壞行為避免市場(chǎng)失靈。稅收是政府提供公共產(chǎn)品、保護(hù)環(huán)境的重要經(jīng)濟(jì)手段。綠色稅收的實(shí)行一方面補(bǔ)償了資源公共品的損失另一方面用其中的稅收優(yōu)惠補(bǔ)貼等手

8、段可以引導(dǎo)企業(yè)選擇生產(chǎn)材料的綠化度。三稅收政策促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)(一)征收以能源稅為主體的環(huán)境稅在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織成員國(guó)中瑞典是環(huán)境保護(hù)方面運(yùn)用最多經(jīng)濟(jì)手段的國(guó)家環(huán)境稅是其中的重要環(huán)節(jié)。自1991年改革之后現(xiàn)行的能源環(huán)境稅制體系框架主要有3個(gè)部分:能源稅、碳稅、硫稅。稅收體系的目的是不使用石油根據(jù)燃料中的含碳量和含硫量以及排放量確定稅基刺激使用燃料的工廠采取措施削減污染排放同時(shí)為了鼓勵(lì)低污染燃料油的使用實(shí)行差別稅。(二)重視稅

9、收優(yōu)惠政策的調(diào)節(jié)作用稅率差別和稅收減免能夠引導(dǎo)人們行為提供正確的市場(chǎng)和價(jià)格信號(hào)以激勵(lì)機(jī)制產(chǎn)生對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“綠色”調(diào)節(jié)作用。如美國(guó)亞利桑納州1999年頒布的有關(guān)法規(guī)中對(duì)分期付款購(gòu)買(mǎi)回用再生資源及污染控制型設(shè)備的企業(yè)可減稅(銷(xiāo)售稅)10%。四我國(guó)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的綠色稅收政策探討(一)廢除排污費(fèi)設(shè)立環(huán)保稅排污費(fèi)已經(jīng)在我國(guó)實(shí)行20多年取得一定成效的同時(shí)已經(jīng)不符合新形勢(shì)下發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、保護(hù)環(huán)境的要求。我國(guó)1988年制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)低于污染治理成本造

10、成了一些廠商寧愿交污染費(fèi)1也不對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行整改給環(huán)保部門(mén)工作增加了負(fù)擔(dān)。另外排污費(fèi)按單因子收費(fèi)(排污單位所排放的污染物)在同一排污口含兩種以上有害物質(zhì)時(shí)按最高一種計(jì)算排污量并按該排污量及其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算排污費(fèi)。這種做法忽略了有些有害物質(zhì)對(duì)環(huán)境的破壞不符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境影響降低到最低程度的要求。建立環(huán)保稅一方面保證了治理環(huán)境的資金來(lái)源另一方面使污染的負(fù)外部成本內(nèi)部化促使廠家減少排放量以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)手段促進(jìn)新防污工藝的研究。具體來(lái)說(shuō)可

11、以分批開(kāi)征二氧化硫稅、水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅等一系列環(huán)保稅種。實(shí)行差別稅率和優(yōu)惠稅率引導(dǎo)企業(yè)走綠色生產(chǎn)道路。(二)調(diào)整現(xiàn)行的資源稅傳統(tǒng)的資源稅只限于礦產(chǎn)品征收標(biāo)準(zhǔn)也不高對(duì)目前資源需求的擴(kuò)張和供給的緊缺現(xiàn)狀不具有調(diào)節(jié)作用。依目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)以資源消耗為代價(jià)提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的不正常發(fā)展速度大量可再生、不可再生資源都會(huì)面臨緊缺急需建立新的切實(shí)有效的資源稅。①以資源的非再生性、不可替代性和稀缺性為原則擴(kuò)大征收范圍例如煤炭、土地、礦產(chǎn)、

12、森林、草原、水源地?zé)岬荣Y源②對(duì)于礦產(chǎn)品資源稅要完善計(jì)稅依據(jù)將按照產(chǎn)量征稅代替現(xiàn)行的銷(xiāo)售量和自用量防止企業(yè)不計(jì)生態(tài)成本濫采濫挖的粗放生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為③在不加重企業(yè)額外負(fù)擔(dān)的前提下適當(dāng)提高資源稅的征收標(biāo)準(zhǔn)使資源的價(jià)值和稀缺程度在稅收補(bǔ)償中得到體現(xiàn)促進(jìn)資源合理開(kāi)采和利用減少浪費(fèi)從而提高資源的利用效率。(三)完善稅收體系中其它相關(guān)稅種1通過(guò)消費(fèi)稅樹(shù)立綠色標(biāo)桿倡導(dǎo)綠色消費(fèi)提高產(chǎn)品價(jià)格降低消費(fèi)者的需求從而減少?gòu)S商的利潤(rùn)調(diào)整產(chǎn)量在消費(fèi)稅的征收對(duì)象中充分考

13、慮資源耗費(fèi)量大、生產(chǎn)工序及后序使用中破壞環(huán)境的商品例如鞭炮焰火、含磷洗滌劑、汞鎘電池、一次性餐飲容器、塑料袋等。同時(shí)對(duì)清潔能源消費(fèi)項(xiàng)目要實(shí)行差別稅率給予稅優(yōu)惠。2全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型完善廢舊物資的抵扣政策生產(chǎn)型增值稅制度購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)不能抵扣稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁不利于資本密集型企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)過(guò)渡到環(huán)保型生產(chǎn)需要產(chǎn)品更新設(shè)備改造消費(fèi)型增值稅能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到一定的激勵(lì)作用。廢舊物資利用企業(yè)高征低扣不利于廢舊物資的回收利用應(yīng)該完

14、善稅收抵扣政策利用獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼、減稅等多種手段促進(jìn)節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)。3完善綠色關(guān)稅目前制定環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置綠色壁壘限制污染環(huán)境、影響生態(tài)、造成環(huán)境破壞的商品的進(jìn)口是國(guó)家貿(mào)易發(fā)展的一種趨勢(shì)。我國(guó)也應(yīng)該順應(yīng)環(huán)保時(shí)代的貿(mào)易要求對(duì)清潔生產(chǎn)的設(shè)備機(jī)器的進(jìn)口要給予稅收減免鼓勵(lì)。(四)擴(kuò)展環(huán)境保護(hù)的稅式支出稅式支出包括降低稅率、延期納稅、加速折舊和投資稅收抵免如果能夠合理利用這些措施將有力促進(jìn)節(jié)約資源技術(shù)的研究和推廣。①利用資稅收抵免、加速折舊等稅收支出措

15、施鼓勵(lì)企業(yè)投資治污設(shè)備。例如:對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的機(jī)器、設(shè)備等允許加速折舊對(duì)高新技術(shù)轉(zhuǎn)讓給予稅收優(yōu)惠等。②削減不利于污染控制的稅收支出例如下調(diào)對(duì)農(nóng)藥、化肥的補(bǔ)貼。(五)健全相關(guān)稅收法律2000年前后日本先后頒布了八項(xiàng)促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要法規(guī)例如《促進(jìn)循環(huán)社會(huì)建設(shè)基本法》、《廢棄物處理法》等這些法律有力的促進(jìn)了日本循環(huán)社會(huì)的發(fā)展。目前我國(guó)綠色稅收體系的相關(guān)法律尚未建立不利于稅收作用的發(fā)揮和循環(huán)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)。健全循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)體系明確稅收對(duì)循

16、環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持作用這將是我國(guó)循環(huán)社會(huì)建立的當(dāng)務(wù)之急。參考文獻(xiàn)[1]湯天滋.主要發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)經(jīng)驗(yàn)述評(píng)[J].財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究2005(2).[2]阮宜勝.發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的稅收政策探討[J].稅務(wù)研究2006(10).[3]張愛(ài)珠.構(gòu)建我國(guó)“綠色“稅收體系[J].稅務(wù)研究2006(7).[4]周生軍尚紅云.循環(huán)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)稅政策選擇[J].新疆財(cái)經(jīng)2005(4).[5]胡志紅朱曉沖.構(gòu)建我國(guó)綠色稅收體系[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技2006(10