企業(yè)稅收風(fēng)險的內(nèi)部控制與管理

1、PRACTICEDISCUSSION匿翰圈企業(yè)稅收風(fēng)險的內(nèi)部控制與管理隨著現(xiàn)代社會會計行業(yè)的不斷發(fā)展，稅務(wù)管理越來越現(xiàn)代化同時相關(guān)部門稽查力度的加強(qiáng)企業(yè)在涉稅方面的風(fēng)險越來越受到企業(yè)的大力關(guān)注。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀其次探討了加強(qiáng)風(fēng)險管理的重要性，最后就如何做好各項控制與管理提出合理化建議。企業(yè)的內(nèi)部控制為企業(yè)的風(fēng)險管理提供基礎(chǔ)，一個健全的內(nèi)部控制體系的建立直接關(guān)系到企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理上的好壞同時也與企業(yè)的生存與

2、發(fā)展息息相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，如何正確地規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險就必須建立健全完善的內(nèi)部控制體系。一、企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀現(xiàn)代社會，世界經(jīng)濟(jì)格局面臨著巨大的變化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和政府政策的變動等日益復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境，要求企業(yè)必須不斷提高企業(yè)全面規(guī)避風(fēng)險的水平其中稅收的風(fēng)險管理是最重要的一部分。過去的企業(yè)認(rèn)為稅收風(fēng)險的管理只是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)管理的負(fù)擔(dān)，只要做到合理納稅就不存在大的風(fēng)險，其實，稅收的風(fēng)險管理已經(jīng)漸漸地

3、滲透進(jìn)入企業(yè)的各個方面，大到企業(yè)的整體經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃，小到企業(yè)的日常經(jīng)營活動，到處都有企業(yè)的稅收風(fēng)險管理。但是現(xiàn)階段，我國企業(yè)在內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險管理上還處于低級階段，許多企業(yè)沒有意識到企業(yè)稅收風(fēng)險管理對于一個企業(yè)的重要性普遍存在著稅收風(fēng)險意識薄弱、內(nèi)部控制管理不規(guī)范內(nèi)部控制制度不合理的現(xiàn)象。具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(一)企業(yè)對于內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，對于企業(yè)內(nèi)部控制有助于防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

4、極大地有必要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險管理，這個認(rèn)識得到了高度重視，所以目前的多數(shù)企業(yè)管理層已經(jīng)意識到有效的企業(yè)內(nèi)部控制中稅收的風(fēng)險管理能在很大程度上規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險，同時避免企業(yè)大量資金的流失使得企業(yè)的經(jīng)營效率得到了提升。盡管現(xiàn)在我國的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)漸漸意識到了內(nèi)部控制中企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要性，但是認(rèn)識程度還是不夠，為了進(jìn)一步量化風(fēng)險和評測風(fēng)險還需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制中一系列具體工作使得企業(yè)在規(guī)避稅收風(fēng)險上更加有保障。(二)企業(yè)對于內(nèi)

5、部控制中稅收風(fēng)險的專業(yè)人才的儲備不足一直以來對于許多公司內(nèi)部控制的專業(yè)人才一直緊缺這已經(jīng)是企業(yè)內(nèi)部控制中稅務(wù)風(fēng)險管理普遍存在的問題但是近年來，隨著許多基本規(guī)范以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引的相繼出臺企業(yè)越來越認(rèn)識到儲備內(nèi)部控制以及稅收風(fēng)險管理專業(yè)人才的重要性，以滿足大多數(shù)企業(yè)對于建立一支擁有豐富經(jīng)驗的專業(yè)稅務(wù)人才的需求，以便企業(yè)在遇到涉稅風(fēng)險中及時的制定相關(guān)緊急措施來解決問題?！鲈S瓊霞(三)企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險管理的約束機(jī)制缺乏，風(fēng)險管理過程漏洞百

6、出根據(jù)目前企業(yè)稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析各大會計師事務(wù)所相繼做出了對于企業(yè)全面稅收風(fēng)險管理的統(tǒng)計調(diào)查，設(shè)計個相關(guān)產(chǎn)業(yè)，對象大都是各個企業(yè)的管理層人員以及稅收風(fēng)險管理的管理者，據(jù)統(tǒng)計這些調(diào)查都出現(xiàn)了一個共同的問題，那就是，雖然都建立一定的風(fēng)險管理流程但是風(fēng)險流程的過程漏洞百出，而且都缺少相互制約的約束機(jī)制，調(diào)查中沒有出現(xiàn)將風(fēng)險進(jìn)行合理量化分析和預(yù)測的情況，大多都是管理流程只在于形式，不能與企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略計劃相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制只是滿足了形式要

7、求，并沒有在實質(zhì)上滲透進(jìn)入企業(yè)的日常經(jīng)營活動和企業(yè)的各個層面中，稅收風(fēng)險管理沒有得到充分的發(fā)揮。二、企業(yè)稅收風(fēng)險的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的必要性(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險管理有助于提高企業(yè)的獲利能力企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中主要是以追求利潤最大化為目標(biāo)，為了實現(xiàn)這個目標(biāo)就必須合理的規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營投資等活動優(yōu)化企業(yè)的各項有限經(jīng)濟(jì)資源做到資源的利用最大化，而通過稅收的風(fēng)險管理可以有效地利用對企業(yè)自身有利的資源政策，減少企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險和降低成本，使

8、得企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)子在市場上的競爭力得到提升，從一定201312總第125期135匿蜀圃PRACTICEDISCUSSION程度上增加企業(yè)的收入，進(jìn)一步提高企業(yè)的活力能力有利于企業(yè)的進(jìn)一步生存和可持續(xù)發(fā)展。(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險管理有助于降低稅收成本，提升財務(wù)管理水平稅法規(guī)定稅收具有強(qiáng)制性和無常性的特點也決定了企業(yè)的稅收成本是不可避免的必須繳納的，企業(yè)中的稅收風(fēng)險管理制度的加強(qiáng)在一定程度上可以有效地降低企業(yè)的納稅成本減少不必要的經(jīng)

9、濟(jì)損失，同時在稅收政策允許的范圍內(nèi)，合理的控制企業(yè)的稅負(fù)，是企業(yè)獲取最大限度稅后利潤的保障，按照企業(yè)內(nèi)部控制下稅收風(fēng)險管理的框架結(jié)構(gòu)可以規(guī)范企業(yè)在稅收方面的業(yè)務(wù)處理，提升企業(yè)財務(wù)管理水平減少財務(wù)管理過程中因為稅務(wù)風(fēng)險而產(chǎn)生的非稅成本對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響。企業(yè)的稅收風(fēng)險管理的信息資料都是通過企業(yè)財務(wù)部門提供的會計資料來提供，健全規(guī)范的財務(wù)資料是避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的前提，因此企業(yè)應(yīng)該不斷地規(guī)范財務(wù)管理制度提升財務(wù)核算的水平以便使得企業(yè)風(fēng)險規(guī)避者能

10、夠第一時間掌握全面有效地稅務(wù)信息提升規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的水平。(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險管理有助于為企業(yè)營造合法的經(jīng)營環(huán)境現(xiàn)代社會是一個市場競爭日益激烈的社會，為了保證市場競爭的公平性和有序性，為企業(yè)創(chuàng)造合法的市場環(huán)境就要求每個企業(yè)嚴(yán)以利己，不斷調(diào)整自身的經(jīng)營決策和內(nèi)部控制機(jī)制合理地進(jìn)行稅收的風(fēng)險管理營造一個良好的稅收環(huán)境，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險。三、加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)部控制與管理的合理化建議(一)建立企業(yè)的責(zé)任財務(wù)制度企業(yè)的責(zé)任財務(wù)制度是一個

11、企業(yè)目標(biāo)管理的基礎(chǔ)以一種以責(zé)任為中心的考核和核算機(jī)制規(guī)范稅務(wù)人員的自身行為，督促稅務(wù)人員按照目標(biāo)的合理要求進(jìn)行稅收風(fēng)險的規(guī)避和管理同時對于牽涉到稅務(wù)的任何業(yè)務(wù)，只要稅務(wù)管理人員能夠提出合理的解決方案，相關(guān)部門可以根據(jù)情況給予一定的獎勵，以鼓勵稅務(wù)人員。(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險評估和預(yù)測機(jī)制建立一個有效合理的稅收風(fēng)險預(yù)測和評估機(jī)制并且建立專門的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管小組，抽調(diào)專門的稅務(wù)人員制定監(jiān)測方案和計劃，并就稅收法律層面進(jìn)行深層次的探討，這

12、樣能夠有效地將隱藏于企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險提前預(yù)知，提前防范在各個部門的人員配備和制度要求上體現(xiàn)風(fēng)險預(yù)測和評估，建立一個貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險預(yù)測機(jī)制滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面和全過程通過一種介入式的風(fēng)險管理，將影響企業(yè)決策計劃和戰(zhàn)略計劃的隱藏風(fēng)險提前預(yù)測和控制，從而減少稅務(wù)損失另外通過流程式的稅務(wù)監(jiān)督及時136中國總會計師月刊的糾正稅務(wù)活動中產(chǎn)生的稅務(wù)損失，制定合理的事后補(bǔ)救措施定期進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的健康預(yù)測和評估。具體主要有以下

13、幾方面的建議：第一，對于風(fēng)險評估的控制，主要是將識別出的稅收風(fēng)險進(jìn)行評估通過對照評估指標(biāo)預(yù)警值，計算出稅收風(fēng)險的大小以及給企業(yè)帶來的稅收損失和影響；第二對于稅收風(fēng)險的應(yīng)對控制，主要是在風(fēng)險評估之后按照稅收風(fēng)險的承受力度，以及企業(yè)成本效益原則，及時地制定應(yīng)對方案，合理地進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避和降低風(fēng)險j第三，對于稅收風(fēng)險的監(jiān)控控制主要是要求企業(yè)在日常的稅收風(fēng)險管理上，利用連續(xù)的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制這樣能夠迅速的識別稅收風(fēng)險：第四，在稅收風(fēng)險的評價控制上建立

14、內(nèi)部控制評價機(jī)制，根據(jù)企業(yè)的整體控制目標(biāo)對相關(guān)的稅收風(fēng)險進(jìn)行合理的評價。(三)統(tǒng)籌加強(qiáng)稅收風(fēng)險內(nèi)部控制與管理的各個環(huán)節(jié)通過合理的稅收風(fēng)險的預(yù)測、評估、識別、應(yīng)對以及評價建立綜合的稅收風(fēng)險管理機(jī)制從企業(yè)的整體層面規(guī)避稅收風(fēng)險，是企業(yè)的經(jīng)營狀況以及利益達(dá)到最大化，為企業(yè)的生存和長遠(yuǎn)發(fā)展建立堅實的基礎(chǔ)。四、總結(jié)現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu)包括納稅內(nèi)部控制財務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)營內(nèi)部控制、人事內(nèi)部控制其他內(nèi)部控制等這些內(nèi)容都是以企業(yè)的價值最大化為目標(biāo)