稅收風(fēng)險管理論文

1、<p><b>　　稅收風(fēng)險管理論文</b></p><p>　　關(guān)于建立風(fēng)險管理績效評價體系提升風(fēng)險管理運行效能的實踐與思考 </p><p>　　科學(xué)完善的稅收風(fēng)險管理制度和流程是稅收風(fēng)險管理工作全面、有效運行的基礎(chǔ)，開展稅收風(fēng)險管理績效評價則是保證稅收風(fēng)險管理制度得到有效執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，及時明確管理重點的重要手段。</p>

2、<p>　　一、建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系的必要性。</p><p>　　1、是提升風(fēng)險管理運行效能的需要。稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)之間存在著相互支撐、相互促進(jìn)的關(guān)系，由于受制度建設(shè)、業(yè)務(wù)水平等因素影響，在各環(huán)節(jié)工作開展中肯定會出現(xiàn)偏差，通過建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系，對各管理過程環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和評價，能及時發(fā)現(xiàn)需要改進(jìn)和完善的事項，并引導(dǎo)各環(huán)節(jié)工作開展中的工作重點，提高工作績效，從而充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)的應(yīng)

3、有作用，不斷提升稅收風(fēng)險管理工作的運行效能。  </p><p>　　2、是提升稅源風(fēng)險管理效能的需要。稅收風(fēng)險管理績效評價體系中一項重要的內(nèi)容就是對稅收風(fēng)險分布實時進(jìn)行監(jiān)督和評價，并結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定稅源風(fēng)險點，發(fā)現(xiàn)區(qū)域、行業(yè)、稅種等方面稅收風(fēng)險嚴(yán)重程度和分布情況，明確管理方向，有針對性地制定差別措施，合理配置資源，實行重點管理，從而提升稅收風(fēng)險管理效能

4、。</p><p>　　3、是防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的需要。稅收風(fēng)險績效評價貫穿于稅收風(fēng)險管理全過程，實際上對相關(guān)工作人員工作的合法性、規(guī)范性進(jìn)行全方位督查、管理，在使相關(guān)工作人員保持高度責(zé)任感的同時，也能及時發(fā)現(xiàn)稅收管理工作中的違規(guī)問題，使各層面稅務(wù)人員自覺遵守工作紀(jì)律、制度，堅持依法辦事、廉潔從稅。</p><p>　　4、是提升稅收風(fēng)險管理能力和水平的需要。稅收風(fēng)險管理績效評價的結(jié)果能夠全

5、面反映各級稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險管理能力和水平，及時發(fā)現(xiàn)和指出在稅收風(fēng)險管理方面存在的問題和不足，把握下一步工作改進(jìn)和努力的方向，從而能促進(jìn)更緊密地結(jié)合工作實際，采取有效措施，不斷提升稅收風(fēng)險管理能力和水平。</p><p>　　二、稅收風(fēng)險管理績效評價體系的基本架構(gòu)。</p><p>　　稅收風(fēng)險管理績效評價體系基本架構(gòu)包括以下內(nèi)容：</p><p>　?。ㄒ唬┙M織機

6、構(gòu)建設(shè)。</p><p>　　組建專門的稅收風(fēng)險管理績效評價機構(gòu)作為評價主體，承擔(dān)績效評價行為的發(fā)動，在全系統(tǒng)建立省、市、縣稅務(wù)機關(guān)三級“績效評價機構(gòu)”，專司稅收風(fēng)險管理績效評價工作，該專門機構(gòu)直接向本級稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)。機構(gòu)人員組成可以打破現(xiàn)行架構(gòu)，以現(xiàn)行征管部門或法規(guī)部門為基礎(chǔ)，集中具有對各稅種和分稅源管理經(jīng)驗、稅收分析與規(guī)劃能力、信息化處理和管理技能的專業(yè)人員。</p><p

7、>　?。ǘ┰u價制度建設(shè)。</p><p>　　制度建設(shè)是有效開展評價、保證其結(jié)果公平公正公開的重要條件。評價制度主要包括以下幾個方面：</p><p>　　1、明確評價目標(biāo)。評價目標(biāo)是績效評價體系運行的理由，是整個評價體系運行的指南，績效評價實質(zhì)上是稅收風(fēng)險管理的一部分，績效評價目標(biāo)應(yīng)當(dāng)和稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理目標(biāo)相協(xié)調(diào)，引導(dǎo)全體稅務(wù)人員自覺為實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。<

8、/p><p>　　2、明確評價對象。評價對象是績效評價行為的受體，具體指對稅收風(fēng)險管理過程的監(jiān)督控制和對單位部門稅收風(fēng)險管理綜合水平的評價。風(fēng)險管理過程指稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)事項的辦理過程。評價對象不能僅限于單位部門和過程事項，還應(yīng)包括處理過程事項的人。</p><p>　　3、明確評價內(nèi)容。評價內(nèi)容即考核內(nèi)容，應(yīng)包括兩個方面內(nèi)容：一是稅收風(fēng)險管理從計劃管理到監(jiān)控評價全過程規(guī)章制度的執(zhí)行情況的考

9、核；二是對全流程各事項的單項成效考核和稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管理能力和水平的考核。</p><p>　　4、明確評價方式。評價工作主要通過考核的方式實現(xiàn)，對評價對象具體的評價內(nèi)容，考核方式也有所差別，必須有針對性加以明確，一般在評價方式上采取定性與定量相結(jié)合的方法，能定量考核的盡可能創(chuàng)建考核指標(biāo)和算法，實現(xiàn)信息化自動考核。</p><p>　　5、明確評價標(biāo)準(zhǔn)。評價標(biāo)準(zhǔn)即考核標(biāo)準(zhǔn)，是評價工作的基本準(zhǔn)

10、繩，也是客觀評判評價對象優(yōu)劣的具體參照物和對比尺度，是實施績效評價體系的前提。評價標(biāo)準(zhǔn)分為定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，可采取百分制等形式體現(xiàn)，一經(jīng)明確必須相對穩(wěn)定。</p><p>　　6、明確評價報告。評價報告是評價工作完成后，向領(lǐng)導(dǎo)小組提交的文本文件。內(nèi)容要反映評價工作目的、評價程序、評價標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和評價結(jié)果分析、運用等。</p><p><b>　?。ㄈ┰u價方式實現(xiàn)</b&

11、gt;</p><p>　　評價方式實現(xiàn)采用稅收風(fēng)險管理單項事項評價方式和稅收風(fēng)險管理水平評價方式。</p><p>　　稅收風(fēng)險管理單項事項評價是根據(jù)制定的考核標(biāo)準(zhǔn)對稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)相關(guān)事項的辦理過程中，對制度、規(guī)范遵守情況進(jìn)行監(jiān)管和督察，以跟蹤管理方式及時發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理過程中存在的問題，促進(jìn)稅收風(fēng)險管理職能部門嚴(yán)格執(zhí)行各項制度規(guī)范，提高稅收風(fēng)險管理能力和水平。</p>

12、<p>　　稅收風(fēng)險管理水平評價包括對單位稅收風(fēng)險管理能力指數(shù)、稅收風(fēng)險指標(biāo)，稅收風(fēng)險狀況評價分析。能力指數(shù)是單項事項評價指標(biāo)的集合，風(fēng)險指標(biāo)是以地域進(jìn)行稅收風(fēng)險存在程度和分布分析，反映一個地區(qū)、一級稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險總體狀況，稅收風(fēng)險狀況評價分析是對一個地區(qū)、一級稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價，便于各級稅務(wù)機關(guān)查找原因，明確一段時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理重點，實現(xiàn)整體稅收風(fēng)險管理能力和水平的提升。</p><

13、;p>　?。ㄋ模┰u價結(jié)果運用。</p><p>　　稅收風(fēng)險績效評價結(jié)果直接反映了稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理能力和水平的高低，結(jié)果運用主要表現(xiàn)在以下三個方面：</p><p>　　1、發(fā)現(xiàn)制度規(guī)范、操作流程存在的不足。通過運用評價結(jié)果查找制度規(guī)范、操作流程本身存在的缺失和不足，及時予以完善和修改，不斷完善從計劃管理到監(jiān)控評價合理規(guī)范的良性互動的閉環(huán)運行系統(tǒng)，逐步形成健全的稅收風(fēng)險管理運行體

14、系。</p><p>　　2、發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法人員存在的執(zhí)法風(fēng)險。通過運用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任人并按照責(zé)任追究制度進(jìn)行嚴(yán)格責(zé)任追究，以提高稅收風(fēng)險管理人員的責(zé)任心，同時消除執(zhí)法風(fēng)險，提高工作質(zhì)效。</p><p>　　3、發(fā)現(xiàn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。通過運用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險存在較高的地區(qū)、稅種、行業(yè)，發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，以突出稅收風(fēng)險管理的重點，指導(dǎo)風(fēng)險較大地區(qū)有效開展稅收風(fēng)險管理工作

15、，實現(xiàn)各級稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理能力和水平的共同提高。</p><p>　　三、稅收風(fēng)險管理績效評價體系的應(yīng)用。</p><p>　　我局秉承“先試先行”的理念，依據(jù)績效評價體系理論，對實現(xiàn)風(fēng)險管理的無障礙運轉(zhuǎn)與全過程評價進(jìn)行了有效的摸索和嘗試。</p><p>　?。ㄒ唬┟鞔_風(fēng)險管理績效評價組織職能。一是風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組對稅政征管等業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險監(jiān)控部門的績效評價。

16、二是稅政征管等業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險監(jiān)控部門負(fù)責(zé)對高中低風(fēng)險應(yīng)對單位（稽查局、管理分局、納服局）的績效評價。三是風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)績效評價的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計匯總。</p><p>　?。ǘ┲鸩酵晟骑L(fēng)險管理績效評價制度。制定了《宜春市地方稅務(wù)局建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系創(chuàng)新項目實施方案》、《宜春市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理績效評價辦法》等一系列的制度規(guī)范，明確了評價目標(biāo)、評價內(nèi)容、評價方式和評價標(biāo)準(zhǔn)，逐步形成了相對完善的

17、風(fēng)險管理績效評價制度體系。</p><p>　?。ㄈ├卫巫プ★L(fēng)險管理績效評價核心。一是抓住稅源管理風(fēng)險點。二是抓住稅收執(zhí)法風(fēng)險點。嚴(yán)格控制風(fēng)險管理績效評價過程:一是完善風(fēng)險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系;二是評價到崗到人,以個人的風(fēng)險管理績效推進(jìn)單位的風(fēng)險管理績效;三是嚴(yán)格獎懲,風(fēng)險管理績效評價結(jié)果要與榮譽相掛鉤，成為促進(jìn)稅收工作的有力抓手。</p><p>　　

18、（四）廣泛營造風(fēng)險管理績效評價氛圍。一是在評價指標(biāo)建立過程中，充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標(biāo)。二是不斷適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求，科學(xué)設(shè)立風(fēng)險管理績效評價指標(biāo)。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風(fēng)險管理中的做法，營造更為融洽的征納關(guān)系。</p><p>　　（五）初步建立風(fēng)險管理評價指標(biāo)體系。在評價指標(biāo)建立過程中，召開專題會議，廣泛征求廣大干部的意見

19、和建議，使風(fēng)險管理績效評價指標(biāo)更加科學(xué)、有效，完善風(fēng)險管理績效評價措施，促進(jìn)風(fēng)險管理績效評價發(fā)揮更大作用。</p><p>　　在稅收風(fēng)險管理能力全流程關(guān)鍵績效指標(biāo)體系中，共設(shè)立二類評價指標(biāo)18個，一類指標(biāo)5個，均按標(biāo)準(zhǔn)分100分計算，指標(biāo)最低得分為0分。一類指標(biāo)根據(jù)其對應(yīng)的二類指標(biāo)得分加權(quán)計算確定。一類指標(biāo)得分=∑二類評價指標(biāo)得分×指標(biāo)權(quán)重。   </p><p

20、>　　稅收風(fēng)險管理能力是對某地區(qū)稅收風(fēng)險管理水平的整體評價，</p><p>　　根據(jù)一類指標(biāo)得分與一類指標(biāo)權(quán)重加權(quán)計算確定。某地區(qū)稅收風(fēng)險管理能力 = ∑一類指標(biāo)計算得分×一類指標(biāo)權(quán)重。</p><p>　　（六）風(fēng)險管理評價體系運用成效初顯</p><p>　　我局針對計劃管理、數(shù)據(jù)整備、風(fēng)險分析、等級排序、風(fēng)險應(yīng)對和監(jiān)控評價環(huán)節(jié)以及參與風(fēng)險管理

21、流程的實施主體，設(shè)計評價標(biāo)準(zhǔn)，著力構(gòu)建風(fēng)險管理能力評價模型，分別設(shè)置評價考核指標(biāo)，科學(xué)配置權(quán)重，通過人機結(jié)合的分析方式進(jìn)行公開評價，形成稅收風(fēng)險管理能力綜合指數(shù)，從而實現(xiàn)對各級稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管理總體情況和各部門圍繞風(fēng)險管理開展的具體工作實時進(jìn)行同步評價，取得了初步成效。1至６月全市共推送風(fēng)險任務(wù)1907戶，己采取應(yīng)對措施1881戶，風(fēng)險應(yīng)對率為98.63%，其中存在問題共1682戶，入庫稅款6149.51萬，風(fēng)險分析識別率91.4%。逐步

22、形成了較為規(guī)范的運行流程和操作標(biāo)準(zhǔn)，有效提升了風(fēng)險管理運行效能。</p><p>　　四、在工作實踐中面臨的幾點困惑。</p><p>　　今年是全省地稅系統(tǒng)全面規(guī)范有序、穩(wěn)步推進(jìn)稅收風(fēng)險管理的第一年。我們在探索和實踐工作中雖取得了一定的成效和經(jīng)驗，同時也面臨一些疑難和困惑。</p><p>　?。ㄒ唬w系架構(gòu)建設(shè)缺乏理論支撐。在我國，第一個稅務(wù)風(fēng)險管理指導(dǎo)性文件是

23、2009年5月5日總局發(fā)布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，至2014年9月12日，總局為進(jìn)一步加強和規(guī)范稅收風(fēng)險管理工作下發(fā)了《加強稅收風(fēng)險管理工作的意見》，可見風(fēng)險管理存在理念起步晚、理論尚不完善的現(xiàn)狀，對于構(gòu)建稅源專業(yè)化模式下的稅收風(fēng)險管理績效評價體系，更是缺乏科學(xué)統(tǒng)一的評判標(biāo)準(zhǔn)和強有力的理論基礎(chǔ)，在一定程度上影響了評價結(jié)果的規(guī)范評判。</p><p>　?。ǘ┲笜?biāo)設(shè)計尚未做到科學(xué)規(guī)范</p&g

24、t;<p>　　由于征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)與金稅三期未完全對接，全省統(tǒng)一的稅收風(fēng)險控制管理平臺尚未建成，評價指標(biāo)缺乏統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前風(fēng)險管理工作處于穩(wěn)步推進(jìn)階段，兩類指標(biāo)體系設(shè)計僅能初步適應(yīng)當(dāng)前工作開展階段，尚未精細(xì)覆蓋到各環(huán)節(jié)的每項具體工作，指標(biāo)數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性和指標(biāo)的量化程度不高，影響到評價結(jié)果的公正。</p><p>　?。ㄈ┰u價工作仍是風(fēng)控部門的“獨角戲”</p>&l