淺析企業(yè)集團的稅收籌劃

1、淺新企業(yè)集團的橫收籌劃稅費支出是企業(yè)集團的成本支出項目，在企業(yè)集團的成本支出中占有較大比重。降低稅費支出是企業(yè)追求利潤最大化的重要途徑。降低稅費支出就必須搞好稅收籌劃。下面從幾個方面探討如何搞好稅收籌劃。一、稅收籌劃的含義及特征稅收籌劃又稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指納稅人為維護自己的利益在法律規(guī)定許可的范圍內自行或通過稅務專家的幫助通過經(jīng)營、投資、理財括動的事先籌劃和安排盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益以促使企業(yè)整體經(jīng)濟效益最大化的行為。稅

2、收籌劃的特征表現(xiàn)在稅收籌劃的合法性、籌劃性、目的性以及地域性與時間性。二、企業(yè)集團稅收籌劃基本思路和方法企業(yè)集團稅收籌劃是從集團的發(fā)展全局出發(fā)。為減輕集團總體稅收負擔增加集團的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動。企業(yè)集團的稅收籌劃具有超前性、目的性、全局性等特征它是現(xiàn)代企業(yè)集團財務戰(zhàn)略的重要構成部分。在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經(jīng)營調整等方面，企業(yè)集團稅收籌劃有著獨立企業(yè)所無可比擬的優(yōu)勢。1企業(yè)集團稅收籌劃基本思路。對企業(yè)集團的稅收籌劃，一

3、般可從以下六個方面進行：(1)縮小企業(yè)集團或集團和稅基?？s小稅基?？梢詼p少應納稅額，例如在稅法允許范圍和限額內，實現(xiàn)各項成本費用扣除和推銷的最大化等，減少應納所得額。(2)使集團整體適用較低的稅率。在稅法中除少數(shù)稅種采用單一稅率外，均有各種不同的稅率有的還采用累進稅率，在稅收籌劃方面有著廣闊的籌劃空間。(3)合理歸屬集團企業(yè)或集團所得的年度。所得歸屬的處理可以通過收入、成本、損失、費用等項目之增減或分攤而達到，但需要正確預測銷售的形成、

4、各項費用的支付。了解集團獲利的趨勢，做出合理的安排才能享受最大利益。(4)集團整體延緩納稅期限。(5)利用稅負轉嫁方式降低集團稅負水平。(6)平衡集團各納稅企業(yè)之間的稅負。2稅負轉嫁籌劃策略。稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款之后。通過各種途徑將稅收負擔轉移給他人承擔的過程旨在消除或減輕自身的納稅義務。稅負轉嫁基本上與稅法無關。只是利用商品購銷過程中價格的控制而將稅負轉嫁給他人，其行為并未侵害國家利益，亦不構成違法行為。因此，稅負轉嫁受到企業(yè)

5、集團的普遍青睞。商品或生產(chǎn)要素的供求彈性決定著稅收能否轉嫁、如何轉嫁以及轉嫁的有效程度。在稅收轉嫁的問題上，較為常見的是：一部分稅收通過提高商品或生產(chǎn)要素的價格。向后轉嫁給商品或生產(chǎn)要索的購買者：另一部分稅收則通過壓低商品或生產(chǎn)要素進價向前轉嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。至于轉嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對比(即供給彈性和需求彈性之間的比率)而定。3設立核心控股公司和財務中心籌劃策略。集團控股公司是集團進行股權參與和控制而形成的一種

6、組織結構。由于集團內部各個企業(yè)之間稅收課征的范圍和稅種存有差異稅率高低不一還可能存在減免稅優(yōu)惠的企業(yè)等。這樣核心控股公司可以通過財務決策和戰(zhàn)略凋整，平衡集團稅負降低集團整體的稅負水平。一般可以采用的操作方法有：一是核心控股公司設在經(jīng)濟特區(qū)或高新技術開發(fā)區(qū)可以有較◇耿巖大的主動性享受稅收優(yōu)惠和開展稅收籌劃活動。二是兼并收購虧損企業(yè)。通過低成本擴張，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)重組，而且也可以享受盈虧抵補的稅收好處。三是分立或組建企業(yè)。集團在分立或組建新企業(yè)時

7、對其組織形式的選擇擁有決策權，為了降低分立或組建公司的風險對設立分公司還是子公司應進行稅負測算。四是利用集團的資源和信譽優(yōu)勢整體對外籌資，然后層層分貸，解決集團內部企業(yè)籌資難的問題，調節(jié)集團資金結構和債務比例。4互惠定價籌劃策略?；セ荻▋r亦稱轉移定價是集團根據(jù)其經(jīng)營戰(zhàn)略目標在關聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、提供勞務和專門技術、資金借貸等活動時所確定的集團內部價格。它不由市場供求決定，主要服從于集團整體利潤的要求。所謂關聯(lián)企業(yè)，是各自有著獨立法人資

8、格但彼此又有某種相關利益關系的企業(yè)。關聯(lián)企業(yè)之間可能是母子公司關系，也可能只是一些松散的企業(yè)聯(lián)合?；セ荻▋r本身可能蘊含多重目的，為減輕稅負而采用的互惠定價，是關聯(lián)企業(yè)之間通過利潤轉移，達到降低集團整體稅負的手段。關聯(lián)企業(yè)之同互惠定價的方式主要有以下幾種：一是通過零部件、產(chǎn)成品的銷售價格影響產(chǎn)品成本、利潤。二是在關聯(lián)企業(yè)之間收取較高或較低的運輸費用、保險費、回扣、傭金等以轉移利潤。三是通過關聯(lián)企業(yè)之間的固定資產(chǎn)購置價格和使用期限來影響其產(chǎn)

9、品成本和利潤水平。四是通過提供咨詢、特許權使用費、貸款的利息費用以及租金等來影響關聯(lián)公司的產(chǎn)品成本和利潤。5租賃減稅籌劃策略。租賃也是企業(yè)集團用以減輕稅負的重要籌劃方法。對承租人來說，租賃可獲得雙重好處：一是可以避免因長期擁有機器設備而承受的負擔和風險。二是可在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，從而減輕稅負。對承租單位來講，租金的支付比較穩(wěn)定，與購買機器設備相比。具有較大均衡性。因為購買設備時，其價教一般為一次性支付。即使采用分

10、期付款的方式，資金的支付時問仍比較集中。而租賃支付租金的方式，可在簽訂合同時雙方共同商定，這樣。承租企業(yè)可從減輕稅負的角度出發(fā)，通過租金的平衡支付來減少企業(yè)的利潤水平，便利潤在各個年度均攤，以減輕稅負。三稅收籌劃應注意的事項1在進行稅收籌劃時。要堅持經(jīng)濟原則。只有稅收籌劃所帶來的收益大于其成本時稅收籌劃才可行，否則需放棄。2稅收籌劃要有全局觀。要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟決策。3無論企業(yè)如何進行稅收籌劃，都應以守法

11、為前提，不亂攤成本費用，不亂調利潤。4稅收籌劃是一種綜合性非常強的理財活動它要求籌劃人員不僅要通曉各種財務活動，而且還要通曉稅法及相關的法律法規(guī)，因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質、全方位的稅收籌劃人才。集團公司通過高效的稅收籌劃，將稅收杠桿的制約導向功能有機地融會到企業(yè)財務決策和戰(zhàn)略選擇中，以期優(yōu)化集團市場價值取向，促使集團整體理財行為的科學化。最終降低企業(yè)稅費成本，實現(xiàn)集團企業(yè)利潤最大化。(作者單位：東北石油管道公司)200卵髓淺新企

12、業(yè)集團的橫收籌劃稅費支出是企業(yè)集團的成本支出項目，在企業(yè)集團的成本支出中占有較大比重。降低稅費支出是企業(yè)追求利潤最大化的重要途徑。降低稅費支出就必須搞好稅收籌劃。下面從幾個方面探討如何搞好稅收籌劃。一、稅收籌劃的含義及特征稅收籌劃又稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指納稅人為維護自己的利益在法律規(guī)定許可的范圍內自行或通過稅務專家的幫助通過經(jīng)營、投資、理財括動的事先籌劃和安排盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益以促使企業(yè)整體經(jīng)濟效益最大化的行為。稅收籌劃

13、的特征表現(xiàn)在稅收籌劃的合法性、籌劃性、目的性以及地域性與時間性。二、企業(yè)集團稅收籌劃基本思路和方法企業(yè)集團稅收籌劃是從集團的發(fā)展全局出發(fā)。為減輕集團總體稅收負擔增加集團的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動。企業(yè)集團的稅收籌劃具有超前性、目的性、全局性等特征它是現(xiàn)代企業(yè)集團財務戰(zhàn)略的重要構成部分。在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經(jīng)營調整等方面，企業(yè)集團稅收籌劃有著獨立企業(yè)所無可比擬的優(yōu)勢。1企業(yè)集團稅收籌劃基本思路。對企業(yè)集團的稅收籌劃，一般可從

14、以下六個方面進行：(1)縮小企業(yè)集團或集團和稅基?？s小稅基?？梢詼p少應納稅額，例如在稅法允許范圍和限額內，實現(xiàn)各項成本費用扣除和推銷的最大化等，減少應納所得額。(2)使集團整體適用較低的稅率。在稅法中除少數(shù)稅種采用單一稅率外，均有各種不同的稅率有的還采用累進稅率，在稅收籌劃方面有著廣闊的籌劃空間。(3)合理歸屬集團企業(yè)或集團所得的年度。所得歸屬的處理可以通過收入、成本、損失、費用等項目之增減或分攤而達到，但需要正確預測銷售的形成、各項費

15、用的支付。了解集團獲利的趨勢，做出合理的安排才能享受最大利益。(4)集團整體延緩納稅期限。(5)利用稅負轉嫁方式降低集團稅負水平。(6)平衡集團各納稅企業(yè)之間的稅負。2稅負轉嫁籌劃策略。稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款之后。通過各種途徑將稅收負擔轉移給他人承擔的過程旨在消除或減輕自身的納稅義務。稅負轉嫁基本上與稅法無關。只是利用商品購銷過程中價格的控制而將稅負轉嫁給他人，其行為并未侵害國家利益，亦不構成違法行為。因此，稅負轉嫁受到企業(yè)集團的

16、普遍青睞。商品或生產(chǎn)要素的供求彈性決定著稅收能否轉嫁、如何轉嫁以及轉嫁的有效程度。在稅收轉嫁的問題上，較為常見的是：一部分稅收通過提高商品或生產(chǎn)要素的價格。向后轉嫁給商品或生產(chǎn)要索的購買者：另一部分稅收則通過壓低商品或生產(chǎn)要素進價向前轉嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。至于轉嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對比(即供給彈性和需求彈性之間的比率)而定。3設立核心控股公司和財務中心籌劃策略。集團控股公司是集團進行股權參與和控制而形成的一種組織結

17、構。由于集團內部各個企業(yè)之間稅收課征的范圍和稅種存有差異稅率高低不一還可能存在減免稅優(yōu)惠的企業(yè)等。這樣核心控股公司可以通過財務決策和戰(zhàn)略凋整，平衡集團稅負降低集團整體的稅負水平。一般可以采用的操作方法有：一是核心控股公司設在經(jīng)濟特區(qū)或高新技術開發(fā)區(qū)可以有較◇耿巖大的主動性享受稅收優(yōu)惠和開展稅收籌劃活動。二是兼并收購虧損企業(yè)。通過低成本擴張，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)重組，而且也可以享受盈虧抵補的稅收好處。三是分立或組建企業(yè)。集團在分立或組建新企業(yè)時對其組

18、織形式的選擇擁有決策權，為了降低分立或組建公司的風險對設立分公司還是子公司應進行稅負測算。四是利用集團的資源和信譽優(yōu)勢整體對外籌資，然后層層分貸，解決集團內部企業(yè)籌資難的問題，調節(jié)集團資金結構和債務比例。4互惠定價籌劃策略。互惠定價亦稱轉移定價是集團根據(jù)其經(jīng)營戰(zhàn)略目標在關聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、提供勞務和專門技術、資金借貸等活動時所確定的集團內部價格。它不由市場供求決定，主要服從于集團整體利潤的要求。所謂關聯(lián)企業(yè)，是各自有著獨立法人資格但彼

19、此又有某種相關利益關系的企業(yè)。關聯(lián)企業(yè)之間可能是母子公司關系，也可能只是一些松散的企業(yè)聯(lián)合?；セ荻▋r本身可能蘊含多重目的，為減輕稅負而采用的互惠定價，是關聯(lián)企業(yè)之間通過利潤轉移，達到降低集團整體稅負的手段。關聯(lián)企業(yè)之同互惠定價的方式主要有以下幾種：一是通過零部件、產(chǎn)成品的銷售價格影響產(chǎn)品成本、利潤。二是在關聯(lián)企業(yè)之間收取較高或較低的運輸費用、保險費、回扣、傭金等以轉移利潤。三是通過關聯(lián)企業(yè)之間的固定資產(chǎn)購置價格和使用期限來影響其產(chǎn)品成本

20、和利潤水平。四是通過提供咨詢、特許權使用費、貸款的利息費用以及租金等來影響關聯(lián)公司的產(chǎn)品成本和利潤。5租賃減稅籌劃策略。租賃也是企業(yè)集團用以減輕稅負的重要籌劃方法。對承租人來說，租賃可獲得雙重好處：一是可以避免因長期擁有機器設備而承受的負擔和風險。二是可在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，從而減輕稅負。對承租單位來講，租金的支付比較穩(wěn)定，與購買機器設備相比。具有較大均衡性。因為購買設備時，其價教一般為一次性支付。即使采用分期付款

21、的方式，資金的支付時問仍比較集中。而租賃支付租金的方式，可在簽訂合同時雙方共同商定，這樣。承租企業(yè)可從減輕稅負的角度出發(fā)，通過租金的平衡支付來減少企業(yè)的利潤水平，便利潤在各個年度均攤，以減輕稅負。三稅收籌劃應注意的事項1在進行稅收籌劃時。要堅持經(jīng)濟原則。只有稅收籌劃所帶來的收益大于其成本時稅收籌劃才可行，否則需放棄。2稅收籌劃要有全局觀。要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟決策。3無論企業(yè)如何進行稅收籌劃，都應以守法為前提