淺析稅收籌劃與避稅

1、李玉星：淺析稅收籌劃與避稅政策法規(guī)淺析稅收籌劃與避稅李玉星(泰安今朝稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，山東泰安250002)[摘要]稅收籌劃和避稅既有相似之處，又有不同之處，人們往往在實(shí)際納稅工作中難以區(qū)分。本文通過介紹二者的概念；分析二者的不同，力求使讀者能夠區(qū)分什么是稅收籌劃，什么是避稅，并簡(jiǎn)要介紹了合理進(jìn)行稅收籌劃的基本方法。[關(guān)鍵詞]寶潔；稅收籌劃；避稅[中圖分類號(hào)]F230[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005—6432(2010)19—0

2、149一O1稅收籌劃是一門十分復(fù)雜的實(shí)踐技術(shù)，其在給納稅人帶來稅收利益的同時(shí)也蘊(yùn)涵著風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃和避稅有著許多相似之處，顯然避稅不是我們提倡的，如果不能正確區(qū)分二者，其結(jié)果可能是以節(jié)稅目的為開始，卻以遭受更大的損失而告終。1相關(guān)概念成功進(jìn)行稅收籌劃，區(qū)分稅收籌劃與避稅，我們要首先清楚二者的概念。稅收籌劃也稱節(jié)稅，是指納稅義務(wù)人在根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，在法律的許可范圍內(nèi)，采用合法的手段，通過對(duì)納稅人的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、消費(fèi)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)

3、活動(dòng)等進(jìn)行巧妙的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，充分利用稅法所提供的各種優(yōu)惠條款，從而獲取最大稅收利益的合法行為。稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，是一種節(jié)稅行為，能給企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也維護(hù)了企業(yè)的合法權(quán)益。2稅收籌劃與避稅的區(qū)別稅收籌劃與避稅，既有相同的地方也有不同的地方。從立法本意看，稅收籌劃完全符合立法本意，不但謀求自己利益的最大化，而且依法納稅、履行稅法規(guī)定的義務(wù)，維護(hù)了國(guó)家的稅收利益，是受到國(guó)家鼓勵(lì)和支持

4、的；而避稅卻與立法本意背道而馳，它在合法外衣的掩蓋下，采用欺詐手段逃稅，嚴(yán)重侵蝕了國(guó)家的稅收收入，擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序，違背了立法精神，是受到國(guó)家反對(duì)的。從法律角度看，稅收籌劃是合法的，合法性是稅收籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)。而避稅是非違法的，納稅人可以選擇在法律禁止以外的方面進(jìn)行避稅，即在法律禁止以外的范圍內(nèi)從事其行為。稅收籌劃具有超前性，一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生前，結(jié)合企業(yè)自身的情況，根據(jù)相關(guān)政策，進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排，它可以在事先測(cè)算出稅收籌劃的效

5、果，具有一定的超前性，具有明確的目的和周密的計(jì)劃。而避稅一般發(fā)生在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生后，通過一系列以稅收利益為主要?jiǎng)訖C(jī)的交易，進(jìn)行人為安排實(shí)現(xiàn)的，這種交易常常無商業(yè)目的性。稅收籌劃與避稅都是為了減少納稅支出，使稅收負(fù)擔(dān)最小化。稅收籌劃作為一項(xiàng)決策科學(xué)，涉及財(cái)會(huì)、稅務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)、運(yùn)籌學(xué)等學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，需要籌劃人員具備一定的專業(yè)素質(zhì)，既要熟悉稅法，懂經(jīng)濟(jì)，又要掌握相關(guān)政策，善運(yùn)算。而避稅則是利用法律的漏洞，規(guī)避稅負(fù)。3合理進(jìn)行稅收籌劃盡管

6、稅收籌劃的方式多種多樣，但無非就是以下四種基本技術(shù)的綜合運(yùn)用：31尋求減免稅款的優(yōu)惠措施國(guó)家在頒布稅法的時(shí)候，規(guī)定了許多稅收方面的減免。企業(yè)在決定企業(yè)行為的時(shí)候，尋求減免優(yōu)惠是稅收籌劃首先考慮的問題。目前，國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策種類繁多、條目復(fù)雜，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提就是要對(duì)稅收優(yōu)惠政策有比較全面的了解，然后根據(jù)自身的實(shí)際情況，適用相應(yīng)的條款。32減少收入額無論哪個(gè)稅種，納稅額都是與收入額成正相關(guān)的關(guān)系。因此，設(shè)法減少確認(rèn)的計(jì)稅依據(jù)是稅收

7、籌劃的常用技術(shù)。當(dāng)然這不是指做假賬，亂列成本、費(fèi)用，亂攤開支。稅收籌劃的辦法是充分計(jì)列扣除以減少稅基。33適用低稅率與應(yīng)納稅額有關(guān)的還有稅率，通過適用低稅率來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而獲取稅收利益。降低稅率主要有兩種情況：一是享用優(yōu)惠政策，適用優(yōu)惠稅率。二是與收入額有關(guān)。34遞延納稅如果不能少納稅，那么晚納稅對(duì)企業(yè)也是有好處的，這相當(dāng)于無償占用一筆稅款。通過遞延納稅，企業(yè)可以把資金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約投資成本，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)，

8、使納稅人獲得無息運(yùn)用資金的好處。20105李玉星：淺析稅收籌劃與避稅政策法規(guī)淺析稅收籌劃與避稅李玉星(泰安今朝稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，山東泰安250002)[摘要]稅收籌劃和避稅既有相似之處，又有不同之處，人們往往在實(shí)際納稅工作中難以區(qū)分。本文通過介紹二者的概念；分析二者的不同，力求使讀者能夠區(qū)分什么是稅收籌劃，什么是避稅，并簡(jiǎn)要介紹了合理進(jìn)行稅收籌劃的基本方法。[關(guān)鍵詞]寶潔；稅收籌劃；避稅[中圖分類號(hào)]F230[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編

9、號(hào)]1005—6432(2010)19—0149一O1稅收籌劃是一門十分復(fù)雜的實(shí)踐技術(shù)，其在給納稅人帶來稅收利益的同時(shí)也蘊(yùn)涵著風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃和避稅有著許多相似之處，顯然避稅不是我們提倡的，如果不能正確區(qū)分二者，其結(jié)果可能是以節(jié)稅目的為開始，卻以遭受更大的損失而告終。1相關(guān)概念成功進(jìn)行稅收籌劃，區(qū)分稅收籌劃與避稅，我們要首先清楚二者的概念。稅收籌劃也稱節(jié)稅，是指納稅義務(wù)人在根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，在法律的許可范圍內(nèi)，采用合法的手段，通過對(duì)

10、納稅人的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、消費(fèi)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行巧妙的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，充分利用稅法所提供的各種優(yōu)惠條款，從而獲取最大稅收利益的合法行為。稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，是一種節(jié)稅行為，能給企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也維護(hù)了企業(yè)的合法權(quán)益。2稅收籌劃與避稅的區(qū)別稅收籌劃與避稅，既有相同的地方也有不同的地方。從立法本意看，稅收籌劃完全符合立法本意，不但謀求自己利益的最大化，而且依法納稅、履行稅法規(guī)定的義務(wù)，

11、維護(hù)了國(guó)家的稅收利益，是受到國(guó)家鼓勵(lì)和支持的；而避稅卻與立法本意背道而馳，它在合法外衣的掩蓋下，采用欺詐手段逃稅，嚴(yán)重侵蝕了國(guó)家的稅收收入，擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序，違背了立法精神，是受到國(guó)家反對(duì)的。從法律角度看，稅收籌劃是合法的，合法性是稅收籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)。而避稅是非違法的，納稅人可以選擇在法律禁止以外的方面進(jìn)行避稅，即在法律禁止以外的范圍內(nèi)從事其行為。稅收籌劃具有超前性，一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生前，結(jié)合企業(yè)自身的情況，根據(jù)相關(guān)政策，進(jìn)行規(guī)劃、

12、設(shè)計(jì)和安排，它可以在事先測(cè)算出稅收籌劃的效果，具有一定的超前性，具有明確的目的和周密的計(jì)劃。而避稅一般發(fā)生在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生后，通過一系列以稅收利益為主要?jiǎng)訖C(jī)的交易，進(jìn)行人為安排實(shí)現(xiàn)的，這種交易常常無商業(yè)目的性。稅收籌劃與避稅都是為了減少納稅支出，使稅收負(fù)擔(dān)最小化。稅收籌劃作為一項(xiàng)決策科學(xué)，涉及財(cái)會(huì)、稅務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)、運(yùn)籌學(xué)等學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，需要籌劃人員具備一定的專業(yè)素質(zhì)，既要熟悉稅法，懂經(jīng)濟(jì)，又要掌握相關(guān)政策，善運(yùn)算。而避稅則是利用法

13、律的漏洞，規(guī)避稅負(fù)。3合理進(jìn)行稅收籌劃盡管稅收籌劃的方式多種多樣，但無非就是以下四種基本技術(shù)的綜合運(yùn)用：31尋求減免稅款的優(yōu)惠措施國(guó)家在頒布稅法的時(shí)候，規(guī)定了許多稅收方面的減免。企業(yè)在決定企業(yè)行為的時(shí)候，尋求減免優(yōu)惠是稅收籌劃首先考慮的問題。目前，國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策種類繁多、條目復(fù)雜，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提就是要對(duì)稅收優(yōu)惠政策有比較全面的了解，然后根據(jù)自身的實(shí)際情況，適用相應(yīng)的條款。32減少收入額無論哪個(gè)稅種，納稅額都是與收入額成正相關(guān)

14、的關(guān)系。因此，設(shè)法減少確認(rèn)的計(jì)稅依據(jù)是稅收籌劃的常用技術(shù)。當(dāng)然這不是指做假賬，亂列成本、費(fèi)用，亂攤開支。稅收籌劃的辦法是充分計(jì)列扣除以減少稅基。33適用低稅率與應(yīng)納稅額有關(guān)的還有稅率，通過適用低稅率來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而獲取稅收利益。降低稅率主要有兩種情況：一是享用優(yōu)惠政策，適用優(yōu)惠稅率。二是與收入額有關(guān)。34遞延納稅如果不能少納稅，那么晚納稅對(duì)企業(yè)也是有好處的，這相當(dāng)于無償占用一筆稅款。通過遞延納稅，企業(yè)可以把資金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)