淺論房產(chǎn)稅稅收籌劃

1、淺論房產(chǎn)稅稅收籌劃◆李峰(中石化浙江紹若石油分公司)【摘要】稅收籌劃不是偷稅漏稅，而是在合理合法的前提下，減輕企1自用房產(chǎn)的稅收籌劃業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。本文結(jié)合房產(chǎn)稅的特點(diǎn)，自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅是依照房產(chǎn)原值一次減除10％一30％后的從房產(chǎn)稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)征方式、稅收優(yōu)惠等方面對(duì)房產(chǎn)余值計(jì)算繳納。因此稅收籌劃的空間在于明確房產(chǎn)的概念、范圍。稅的稅收籌劃進(jìn)行探討。合理減少房產(chǎn)原值?！娟P(guān)鍵詞】房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)出租房產(chǎn)稅收

2、籌劃(1)合理劃分房產(chǎn)原值一、前言稅收籌劃就是在現(xiàn)行稅制條件下，通過(guò)合理利用各種對(duì)自己有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)行為，以獲得最大的稅后利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。房產(chǎn)稅是以城鎮(zhèn)中的房產(chǎn)為課稅對(duì)象，按房產(chǎn)原值減除一定比例或租金向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)者征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。雖然從規(guī)模上看，房產(chǎn)稅始終是一個(gè)小稅，但是隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)房產(chǎn)稅的征管和稽查力度的加大，房產(chǎn)稅已成為企業(yè)稅收的一項(xiàng)重要支出。因此，如何通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃降低企業(yè)的稅負(fù)顯得尤

3、為重要。本文根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合筆者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，擬從房產(chǎn)稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)征方式、稅收優(yōu)惠等方面對(duì)房產(chǎn)稅的稅收籌劃進(jìn)行探討，以盡可能減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。二、房產(chǎn)稅的特點(diǎn)我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅設(shè)立于1986年，是從原房地產(chǎn)稅中分離出來(lái)的。1986年9月15日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，從當(dāng)年lO月1日開(kāi)始施行。之后，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)暫行條例，制定了施行細(xì)則。隨著外向經(jīng)濟(jì)的迅

4、速發(fā)展，從2009年1月1日起，房產(chǎn)稅統(tǒng)一了內(nèi)外稅制的區(qū)別，取消了外資企業(yè)和外籍人員一直沿用的《城市房地產(chǎn)暫行條例》，將外資企業(yè)和外籍人員也納入到房產(chǎn)稅的納稅人之中。房產(chǎn)稅的主要特點(diǎn)：1房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象是房屋。2房產(chǎn)稅的征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋。對(duì)建在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營(yíng)性房屋征稅，對(duì)建在農(nóng)村的房屋不管是否用于經(jīng)營(yíng)，都不征稅。3房產(chǎn)稅根據(jù)房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定不同的征稅方法。對(duì)于自用的房產(chǎn)，按房

5、產(chǎn)的計(jì)稅余值，稅率12％，對(duì)于出租的房產(chǎn)，按租金收入征稅，稅率12％。房產(chǎn)稅的這些特點(diǎn)，為房產(chǎn)稅提供了一定的納稅籌劃空間。三、房產(chǎn)稅稅收籌劃的要點(diǎn)(一)從征稅范圍進(jìn)行籌劃按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。這意味著，在這范圍之外的房產(chǎn)不用征收房產(chǎn)稅。因此一些對(duì)地段依賴(lài)性不是很強(qiáng)的納稅人可依此進(jìn)行納稅籌劃。如對(duì)于一些農(nóng)副產(chǎn)品企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)往往需要一定數(shù)量的倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)，如將這些倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)落戶在縣城內(nèi)，無(wú)論是否使用，每年都需按規(guī)定計(jì)

6、算繳納一大筆房產(chǎn)稅和土地使用稅，而將倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)建在城郊附近的農(nóng)村，雖地處偏僻，但交通便利，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)影響不大，這樣每年就可節(jié)省這筆費(fèi)用。(二)從計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。因此根據(jù)房產(chǎn)的用途町以分別進(jìn)行籌劃?！狔]稅法規(guī)定，“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物不征房產(chǎn)

7、稅，但與房屋不可分割的附屬設(shè)施或者一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施需要并入原房屋原值計(jì)征房產(chǎn)稅。這就要求我們?cè)跁?huì)計(jì)核算時(shí)，需要將房屋與非房屋建筑物以及各種附屬設(shè)施、配套設(shè)施進(jìn)行適當(dāng)劃分，單獨(dú)列示，分別核算。(2)正確核算地價(jià)稅法規(guī)定，房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏?/p>

8、付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。也就是說(shuō)對(duì)自建、外購(gòu)房屋業(yè)務(wù)，均要求將土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算，“固定資產(chǎn)”科目中不包括未取得土地使用權(quán)支付的費(fèi)用。因此，企業(yè)在外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款時(shí)，一定要根據(jù)“配比”的原則，合理分配建筑物與地價(jià)款，分別進(jìn)行帳戶處理。(3)及時(shí)做好財(cái)產(chǎn)的清理登記工作企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損毀、報(bào)廢和超期使用等情況的發(fā)生。作為固定資產(chǎn)的房產(chǎn)，它

9、的掛賬原值是計(jì)算房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，它的清理能直接影響房產(chǎn)稅的應(yīng)稅所得額。因此，企業(yè)一定要及時(shí)檢查房屋及不可分割的各種附屬設(shè)備運(yùn)行情況，做好財(cái)產(chǎn)清理登記工作，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批財(cái)產(chǎn)損失，以減輕稅負(fù)。(4)轉(zhuǎn)變房產(chǎn)及附屬設(shè)施的修理方式稅法規(guī)定，對(duì)于修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上，或修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的，應(yīng)增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，我們?cè)诜慨a(chǎn)修理時(shí)，將房產(chǎn)的資本性大修理支出分解成多次收益性小修理支出，使每

10、次修理費(fèi)低于限額，這樣每次修理費(fèi)可以直接從損益中扣除，不須增加房產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，從而相應(yīng)減少房產(chǎn)稅稅負(fù)。2出租房產(chǎn)的稅收籌劃按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納。因此，對(duì)出租房屋稅收籌劃的關(guān)鍵在于如何正確核算租金收入。(1)合理分解房租收入目前企業(yè)出租時(shí)不僅只是房屋設(shè)施自身，還有房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi)，比如機(jī)器設(shè)備、辦公用具、附屬用品。稅法對(duì)這螳設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅。而我們?cè)诤炗喎课莩鲎鈪f(xié)議時(shí)，往往將房產(chǎn)和這些

11、設(shè)施放在一起計(jì)算租金，這樣就無(wú)形增加了企業(yè)的稅負(fù)。因此我們?cè)诤炗喎课葑赓U合同時(shí)，應(yīng)合理、有效分割租賃收入，將附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi)單獨(dú)計(jì)算使用費(fèi)收入，以減輕房產(chǎn)稅的稅負(fù)。萬(wàn)方數(shù)據(jù)酶隨J!ll~淺論房產(chǎn)稅稅收籌劃(中石化浙江紹興茍洶分公司)t摘要1稅收籌劃不是偷稅漏稅，而是在合理合法的前提下，減輕企1.自用房產(chǎn)的稅收籌劃業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。本文結(jié)合房產(chǎn)稅的特點(diǎn)，自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅是依照房產(chǎn)原值X喊除10%30%店的從房產(chǎn)稅的征

12、稅也闊、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)征方式、稅收優(yōu)怠等方面對(duì)房產(chǎn)余值計(jì)算繳納。四此稅收籌劃的空間在于明確房產(chǎn)的概念、拖圃，稅的稅收籌劃進(jìn)行探討。合理減少房產(chǎn)原值。t提鍵詞房產(chǎn)稅商用房產(chǎn)出租房產(chǎn)稅收籌劃(1)合珊劃分房產(chǎn)原值…、前曹稅收籌劃就是在現(xiàn)行稅制條件下，通過(guò)合理利用各種對(duì)自己有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)行為，以梳得最大的稅后利益的一種經(jīng)擠行為。房產(chǎn)稅是以城鎮(zhèn)中的房產(chǎn)為課稅對(duì)象，按房產(chǎn)原債減除一定比例或租金向房產(chǎn)所有人或組蕾者征收的…種財(cái)產(chǎn)稅。雖然

13、從規(guī)模上肴，房產(chǎn)稅始終是一個(gè)小稅，但是隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)房產(chǎn)稅的征管和稽查力膛的加大，房產(chǎn)稅已成為企業(yè)稅收的…項(xiàng)重要支出。因此，如何通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃降低企業(yè)的稅負(fù)顯得尤為熏要。本文根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合噶者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，擬從房產(chǎn)稅的征稅范闊、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)征方式、稅收優(yōu)息等方麗對(duì)房產(chǎn)稅的稅收籌劃進(jìn)行探討，以盡可能減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。二、房產(chǎn)稅的特點(diǎn)我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅設(shè)立于1986年，是從原房地產(chǎn)稅中分離出

14、來(lái)的。1986年9月15日，周務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和回房產(chǎn)稅暫行條例)，從當(dāng)年10月1日開(kāi)始施行。之后，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)暫行條例，制定了施行細(xì)則。隨著外向經(jīng)濟(jì)的迅施發(fā)展，從2009年1月1日起，房產(chǎn)稅統(tǒng)…了內(nèi)外稅制的眩別，取消了外資企業(yè)和外籍人員一直情用的《城市房地產(chǎn)暫行條例)，將外資企業(yè)和外籍人員也納入到房產(chǎn)稅的納稅人之中。房產(chǎn)稅的主要特點(diǎn):1.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)另IJ財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象是房屋。2.房產(chǎn)稅的征稅班

15、回限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房鹿。對(duì)建在城市、縣城、建制鎖和工礦區(qū)的經(jīng)營(yíng)性房屋征稅，對(duì)輩輩在農(nóng)村的房屋不管是否用于經(jīng)營(yíng)，都不征稅。3.房產(chǎn)稅根據(jù)房鹿的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定不闊的征稅方法。對(duì)于自用的房產(chǎn)，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值，稅率1.2%，對(duì)于出租的房產(chǎn)，按輒金收入征稅，稅率12%。房產(chǎn)稅的這些特點(diǎn)，為房產(chǎn)稅提供了一定的納稅籌劃空間。二三、房產(chǎn)稅稅收籌劃的事點(diǎn)(一)從征稅班回進(jìn)行籌劃按照稅法規(guī)窟，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。這意瞇辛苦，在這范閘

16、之外的房產(chǎn)不用征收房產(chǎn)稅。因此一些對(duì)地段依賴(lài)性不是很強(qiáng)的納稅人可依此進(jìn)行納稅籌劃。如對(duì)于…些農(nóng)副產(chǎn)品企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)臂往往需要一定數(shù)錨的倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)，如將這些倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)薄戶在縣城內(nèi)，無(wú)論是否使用，每年都需按規(guī)定計(jì)算撤納一大筆扉產(chǎn)稅和土地使用稅，而將倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)建在城郊附近的農(nóng)材，雖地處偏僻，但交通便利，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)影響不大，這樣每年就可節(jié)省這噶費(fèi)用。(二)從計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入，因此根據(jù)房產(chǎn)的用途pI以分別進(jìn)行籌

17、劃。情如朋稅法規(guī)定，“房產(chǎn)“是以房原形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房犀是指有犀麗和周護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻成兩邊有性)，能夠腥風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房厘之外的建筑物不征房產(chǎn)稅，假與房眉不可分割的附屬設(shè)施或者一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配每設(shè)施需要并人服房庵服值計(jì)征房產(chǎn)稅。這就贅求輯們?cè)跁?huì)計(jì)核算時(shí)，需要將房朦與非房朦建筑物以及各種附屬設(shè)施、配套設(shè)施進(jìn)行適當(dāng)劃分，1在礎(chǔ)列示，分別核算。(2)正確核算地價(jià)稅法規(guī)定，房犀原價(jià)w.

18、根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，而《企業(yè)合計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)……元形資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常庇確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)商在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為由定資產(chǎn)。也就是說(shuō)對(duì)自遣、外購(gòu)房犀業(yè)務(wù)，均要求將土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)單拙核算固定資產(chǎn)“科目中不包招來(lái)取得土地使用權(quán)支付的費(fèi)用。因此，企業(yè)在外購(gòu)?fù)恋胤唇ㄖ镏Ц兜膬r(jià)

19、款時(shí)，一定要根據(jù)“配比“的原則，合理分配建筑物與地價(jià)款，分別進(jìn)行帳戶處理。(3)及時(shí)做好財(cái)產(chǎn)的清理登記工作企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損毀、報(bào)廢和超期使用等情況的發(fā)生。作為固定資產(chǎn)的房產(chǎn)，它的拮賬服值是計(jì)算房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)敬掘，它的清現(xiàn)能直接影響房產(chǎn)稅的應(yīng)稅所得額。因此，企業(yè)一定要及時(shí)檢查房撞且不可分割的各種附屬設(shè)備遠(yuǎn)行情況，做好財(cái)產(chǎn)清理登記工作，井及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批財(cái)產(chǎn)損失，以減輕稅負(fù)。(4)轉(zhuǎn)變房產(chǎn)及附屬設(shè)施的修理方式稅法規(guī)定，

20、對(duì)于修理支出達(dá)到取得回定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上，或修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的，應(yīng)增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅幕礎(chǔ)。因此，我們?cè)诜慨a(chǎn)修理時(shí)，將房產(chǎn)的資本性大修班支出分解成多次收益性小修理支出，使每次修理費(fèi)低于限額，這樣每X修理費(fèi)口J以直接從損益中扣除，不須增加房產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，從而相應(yīng)減少房產(chǎn)稅稅負(fù)。2.出租房產(chǎn)的稅收籌劃按照稅法規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納。陰此，對(duì)出租房扇稅收籌劃的關(guān)鍵在于如何正確核算租金收入。(1)合黯

21、分解房相收入目前企業(yè)出租時(shí)不僅只是房鹿設(shè)施自身，還有房服內(nèi)部或外部的一些安附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi)，比如機(jī)器設(shè)備、辦公用具、附屬用品。稅法對(duì)這略設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅。而我們?cè)诘谟喎咳Τ鲎鈪f(xié)議時(shí)，往往將房產(chǎn)和這些設(shè)施放在一起計(jì)算租金，這樣就無(wú)形增加了企業(yè)的稅負(fù)。因此我們?cè)诩喎课葑赓U食問(wèn)時(shí)，應(yīng)合理、有效分割租賃收入，將附屬設(shè)施放配套服務(wù)費(fèi)單強(qiáng)計(jì)算使用費(fèi)收入，以減輕房產(chǎn)稅的稅負(fù)。(2)通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)租不少企業(yè)與其子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)辦公地點(diǎn)在一起，如

22、果企業(yè)所屬地段較偏僻，可以考慮將閑置的房產(chǎn)出租給關(guān)聯(lián)企業(yè)，再由關(guān)聯(lián)企業(yè)向外出租。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)不是產(chǎn)權(quán)所有人，只是房產(chǎn)轉(zhuǎn)租人，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)租不需繳納房產(chǎn)稅。這樣通過(guò)將房屋出租方式由直接出租改為轉(zhuǎn)租，可以減少企業(yè)的整體稅負(fù)。(三)從計(jì)征方式進(jìn)行籌劃房產(chǎn)稅的計(jì)稅方式有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征，從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值計(jì)征，稅率為12％，從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，稅率為12％。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房屋的租金普遍偏高，而如果房屋是以前年度修建的，

23、則其帳面原值很低，這就造成了兩種計(jì)征方法下稅負(fù)不一致的情況，“出租”房屋要比“自用”房屋稅負(fù)重。因此，要轉(zhuǎn)變租賃方式，變從租計(jì)征為從價(jià)計(jì)征。(1)將出租變?yōu)橥顿Y企業(yè)將房屋對(duì)外出租，按規(guī)定要按租金收入繳納房產(chǎn)稅，如將房屋對(duì)外投資入股，參與被投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，投資方就不用按12％的高稅率繳納房產(chǎn)稅，而被投資方只需按房屋余值的12％繳納，相比之下，這樣計(jì)算的房產(chǎn)稅要少得多。(2)將出租變?yōu)閭}(cāng)儲(chǔ)管理出租合同出租房屋屬于從租計(jì)征的房

24、產(chǎn)范圍，但如果是倉(cāng)儲(chǔ)合同則屬于從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)范圍。雖然，租賃與倉(cāng)儲(chǔ)是兩個(gè)不同的概念，租賃只需提供空房就行了，不對(duì)存放的商品負(fù)責(zé)；而倉(cāng)儲(chǔ)不僅需要添置設(shè)備設(shè)施，配備相關(guān)的人員，還要對(duì)存放的商品負(fù)責(zé)，從而增加人員的工資和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，但這些開(kāi)支還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于節(jié)稅數(shù)額，扣除這些開(kāi)支后，企業(yè)還是有可觀的收益的。(3)將出租變?yōu)槌邪鶕?jù)稅法規(guī)定，如果承包者或承租者未領(lǐng)取任何類(lèi)型的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則企業(yè)向其提供各種資產(chǎn)收取的各種名義的價(jià)款，均屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為

25、，不屬于租賃行為。因此，如果企業(yè)以自己的名義領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，將房屋承租人聘為經(jīng)營(yíng)者，將房屋出租行為變?yōu)樽赞k工廠或商場(chǎng)再承包出去，收取承包收人，那么原有的房產(chǎn)就可以按從價(jià)計(jì)征，這樣就可以避免較高的房產(chǎn)稅。(四)從優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃房產(chǎn)稅作為地方稅種，稅法規(guī)定了許多政策性減免優(yōu)惠。如對(duì)損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后，可免征；企業(yè)大修理停用在半年以上的房產(chǎn)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；納稅人納稅有困難的，可定

26、期向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減征或免征應(yīng)征稅額等等。作為企業(yè)，應(yīng)充分掌握、利用這些優(yōu)惠政策，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面減免稅申請(qǐng)，并提供有關(guān)的證明，爭(zhēng)取最大限度地獲得稅收優(yōu)惠，減少房產(chǎn)稅的支出。四、房產(chǎn)稅稅收籌劃中應(yīng)注意的問(wèn)題稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益，但同時(shí)也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要是：政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)等等。因此，企業(yè)要注意以下問(wèn)題：1稅收籌劃應(yīng)以合理合法為前提稅收籌

27、劃不可盲目的鉆法律的空子，因此在進(jìn)行房產(chǎn)稅稅收籌劃時(shí)應(yīng)堅(jiān)持依法原則，密切關(guān)注房產(chǎn)稅等相關(guān)稅收法律政策變動(dòng)，在不違背國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，才能達(dá)到預(yù)期的效果和目標(biāo)。2稅收籌劃必須遵循成本一效益原則稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等過(guò)程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)(稅后利潤(rùn))最大化。因此在籌劃稅收方案時(shí)，不能過(guò)分地強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案

28、的實(shí)施會(huì)帶來(lái)其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對(duì)收益減少。3稅收籌劃應(yīng)重視會(huì)計(jì)與稅收差異雖然會(huì)計(jì)制度與稅法同屬規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，但二者分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)范不同的對(duì)象，且存在諸多的差異。特別是房產(chǎn)稅屬地方稅，稅收政策具有一定的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一方面規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，按時(shí)申報(bào)納稅。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)

29、關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理能得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。綜上所說(shuō)，房產(chǎn)稅的稅收籌劃是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，我們必須熟練掌握國(guó)家的稅收政策條文并靈活的加以運(yùn)用，同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，綜合考慮各方面因素以及其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)，進(jìn)行整體籌劃，尋求最佳方案，以達(dá)到企業(yè)整體效益最大化。參考文獻(xiàn)：[1]中國(guó)注冊(cè)師協(xié)會(huì)稅法經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009[2]朱美芳企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點(diǎn)思考會(huì)計(jì)之友，20lO，(7)[3]金聞淺議稅收籌劃應(yīng)關(guān)注問(wèn)

30、題財(cái)經(jīng)界，2009，(12)[4]韓顏良，張濤試論房產(chǎn)稅計(jì)繳的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)科技信患，2009，(25)(上接第17頁(yè))任崗位，公司堅(jiān)持加強(qiáng)職工的職業(yè)技能培訓(xùn)，側(cè)重企業(yè)精細(xì)管理和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型知識(shí)的教育培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)等形式，增加職工受教育的機(jī)會(huì)，提高職工的文化素養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)承擔(dān)工作任務(wù)的信心和能力。二是從發(fā)展上關(guān)心職工。公司注重對(duì)各崗位人才的培養(yǎng)、選拔和管理，以解決職工發(fā)展的問(wèn)題。在選人用人方面堅(jiān)持開(kāi)展競(jìng)聘上崗，真正做到“能者上、庸者下”；

31、加強(qiáng)各通道專(zhuān)業(yè)人員的選拔管理，用足、用好上級(jí)的政策，拓寬職工發(fā)展通道，擴(kuò)大成才率；合理運(yùn)用人力資源，為企業(yè)發(fā)展善用人才。三是生活上關(guān)心職工。節(jié)日期間，公司領(lǐng)導(dǎo)要堅(jiān)持慰問(wèn)一線職工，使職工及家屬感受到來(lái)自企業(yè)的溫暖。四、思想政治工作要結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)、筑牢防線黨風(fēng)的好壞，直接關(guān)系到黨在人民群眾中的形象，關(guān)系到人民群眾對(duì)思想政治工作的信任程度。黨員干部是我們企業(yè)的核心力量，是廣大職工關(guān)注和學(xué)習(xí)的主要目標(biāo)。在當(dāng)今社會(huì)環(huán)境下，黨員干部隊(duì)伍的廉潔程

32、度，直接影響著企業(yè)的凝聚力、向心力，影響著企業(yè)的和諧。因此，加強(qiáng)企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)，筑起黨員干部的思想道德防線，是做好新時(shí)期企業(yè)思想政治工作的重要內(nèi)容和基本任務(wù)。否則，我們的工作將很難取得職工的支持和信賴(lài)，也很難達(dá)到構(gòu)建和諧企業(yè)的目標(biāo)。因此我們要積極探索，以企業(yè)廉潔文化建設(shè)促進(jìn)思想政治工作。綜上所述，思想政治工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中有非常重要的作用，思想政治工作的好與壞直接影響著企業(yè)的和諧穩(wěn)定和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，我們要切實(shí)加強(qiáng)思想政治工作，為構(gòu)建和諧

33、企業(yè)提供保障，為構(gòu)建和諧社會(huì)貢獻(xiàn)力量。鵠娟萬(wàn)方數(shù)據(jù)(2)通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)租不少企業(yè)與其子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)辦公地點(diǎn)在一起，如果企業(yè)所屬地段較偏僻，可以考慮將閑置的房產(chǎn)出租給關(guān)聯(lián)企業(yè)，再由關(guān)聯(lián)企業(yè)向外出租。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)不是產(chǎn)權(quán)所有人，只是房產(chǎn)轉(zhuǎn)租人，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)租不需繳納房產(chǎn)稅。這樣通過(guò)將房展出租方式由直接出租改為轉(zhuǎn)租，可以減少企業(yè)的整體稅負(fù)。(三)從計(jì)征方式進(jìn)行籌劃房產(chǎn)稅的計(jì)稅方式有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征，從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值計(jì)征，稅率為

34、1.29島，從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，稅率為12%0隨著經(jīng)醉的發(fā)展，崩攘的租金普遍偏商，而如果房厘是以前年度修建的，則真帳麗原倔很低，這就造成了兩種計(jì)征方法下稅負(fù)不一藏的情況，“出租“房院要比“自用“房睦稅負(fù)寞。因此，要轉(zhuǎn)變租賃方式，費(fèi)從租計(jì)低為從價(jià)計(jì)征。(1)將出阻變?yōu)橥顿Y企業(yè)將房屋對(duì)外出租，按規(guī)定要按租金收入繳納房產(chǎn)稅，如將房原對(duì)外投資入臟，參與被投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，投資方就不用按129島的商稅率繳納房產(chǎn)稅，而被投

35、資方只需搜房厘余值的1.2%繳納，相比之下，這樣計(jì)算的房產(chǎn)稅擺少得多。(2)將出租變?yōu)閭}(cāng)儲(chǔ)管理出租合間出租房屋屬于從租計(jì)征的房產(chǎn)范圍，但如果是倉(cāng)儲(chǔ)合間則屬于從價(jià)計(jì)低的房產(chǎn)施翩。雖然，租賃與倉(cāng)儲(chǔ)是兩個(gè)不同的概念，租賃只需提供空房就行了，不對(duì)存放的商品負(fù)責(zé)而倉(cāng)儲(chǔ)不僅需要撤鍵設(shè)備設(shè)施，配備相關(guān)的人員，還費(fèi)對(duì)存放的商品負(fù)責(zé)，從而增加人員的工資和接費(fèi)開(kāi)支，但這將開(kāi)支還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于節(jié)稅數(shù)額，扣除這些開(kāi)支后，企業(yè)還是有可觀的收益的。(3)將出租費(fèi)為承鈕

36、根據(jù)稅法現(xiàn)炬，如果承包者就承租者來(lái)領(lǐng)取任何費(fèi)瑣的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則企業(yè)向其提供各種資產(chǎn)收取的各種名義的價(jià)款，均屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不屬于租賃行為。四此，如果企業(yè)以自己的名義領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，將房犀承租人聘為經(jīng)營(yíng)者，將房屢出租行為變?yōu)樽赞k工廠或商場(chǎng)再承鈕出去，收取承包收入，那么原有的房產(chǎn)就可以按從價(jià)計(jì)征，這樣就可以避免較高的房產(chǎn)稅。(四)從優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃房產(chǎn)稅作為地方稅種，稅法規(guī)定了許多政策性械免優(yōu)惠。如對(duì)損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房

37、圃，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后，可免征企業(yè)大修理停附在半年以上的房產(chǎn)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅納稅人納稅有困難的，可J期向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減征或免征應(yīng)征稅額等等。作為企業(yè)，應(yīng)充分掌握、利用這些優(yōu)崽政(上接第17頁(yè))任崗位，公詞堅(jiān)持加強(qiáng)職工的職業(yè)技能培訓(xùn)11.側(cè)重企業(yè)精細(xì)管理和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型知識(shí)的教育培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)11等形式，增加職工受教育的機(jī)會(huì)，提高職工的文化素養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)承擁工作任務(wù)的信心和能力。二二是從發(fā)展上關(guān)心職工。公詞注重對(duì)各

38、崗位人才的培養(yǎng)、選拔和管珊，以解決職工發(fā)展的問(wèn)題。在選人用人方面堅(jiān)捋開(kāi)展寬膊上肉，真正做到“能者上、庸者下加強(qiáng)各通道專(zhuān)業(yè)人員的選拔管理，用足、用好上級(jí)的政策，拓寬職工發(fā)腰通道，擴(kuò)大成才率合理“運(yùn)用人力資癮，為企業(yè)發(fā)展靜用人才o二三是生活上關(guān)心職工。節(jié)日期間，公司領(lǐng)導(dǎo)要堅(jiān)持慰問(wèn)一線職工，使職工及家周感受到來(lái)自企業(yè)的溫暖。四、思想政情工作票結(jié)合黨鳳廉政建設(shè)、筑牢防搜黨風(fēng)的好壞，直接關(guān)系到黨在人民群眾中的形象，關(guān)系到人民EZ瞞自~E姐策，及時(shí)

39、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)固減免稅申請(qǐng)，井提供有關(guān)的證明，爭(zhēng)取最大限股地棋得稅收優(yōu)惠，喊少房產(chǎn)稅的支出。四、房產(chǎn)稅稅收籌劃中應(yīng)撞慧的問(wèn)題稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益，但同時(shí)也帶在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要是:政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)等等。因此，企業(yè)要性意以下問(wèn)題:1.稅收籌劃成以合理合法為前提稅收籌劃不可盲目的鉆法律的盤(pán)子，因此在進(jìn)行房產(chǎn)稅稅收籌劃時(shí)應(yīng)堅(jiān)持依法脫則，梅切關(guān)住房產(chǎn)稅等相

40、關(guān)稅收法律政策變動(dòng)，在不違背國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，綜合衡最稅務(wù)籌劃方攘，才能達(dá)到預(yù)期的姓果和目標(biāo)。2.稅收籌劃必須遵循戚本一般益原則稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等過(guò)程。應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)(稅后利潤(rùn))最大化。因此在籌劃稅收方案時(shí)，不能過(guò)分地強(qiáng)調(diào)稅收戚本的降低，而忽略了四該方案的集施舍帶來(lái)其他費(fèi)用的增加或收益的踹少，使納稅人的絕對(duì)收藏減少。3.稅收籌劃應(yīng)重視會(huì)計(jì)

41、與稅收差異雖然會(huì)計(jì)制度與稅法同周規(guī)施經(jīng)濟(jì)行為的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，但二者分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)施不間的對(duì)象，且存在諸多的菜異。特別是房產(chǎn)稅屬地方稅，稅收政策具有一定的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由棋盤(pán)板。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，…方而規(guī)戒會(huì)計(jì)核算慕礎(chǔ)工作，提高合計(jì)核算質(zhì)蟹，按時(shí)申報(bào)納稅。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上句稅務(wù)機(jī)關(guān)取得…致，特別在某蠟?zāi)：托律挛锷系亩愂仗幚砟艿玫蕉悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可。錦上所說(shuō)，房產(chǎn)

42、稅的稅收嬉劃是一項(xiàng)校為提雜的工作，我們必須熟練掌握國(guó)家的稅收政策條文并提捕的加以運(yùn)用，間時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，綜合考慮各方面因素以及其他稅種的稅負(fù)般戚，進(jìn)何整體籌劃，尋求最佳方案，以達(dá)到企業(yè)整體強(qiáng)益最大化。參考文獻(xiàn):[1]中國(guó)注冊(cè)師協(xié)會(huì).稅法.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，雙腳.[2]朱羨勞.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點(diǎn)思考.會(huì)計(jì)之友，2010，(7).[3]金閱.淺議稅收籌劃應(yīng)關(guān)注問(wèn)題.財(cái)經(jīng)界，2α)9，(12).[4]韓顏良，張濤.試論房產(chǎn)稅計(jì)繳的幾個(gè)關(guān)

43、鍵點(diǎn).科技信息，2α9，(25).群眾對(duì)思想政前工作的信任程度。黨員干部是費(fèi)們企業(yè)的核心力最，是廣大職工關(guān)拔和學(xué)習(xí)的主要目標(biāo)。在當(dāng)今社會(huì)環(huán)境下，黨員干部隊(duì)伍的廉請(qǐng)程度，直接影響著企業(yè)的凝聚力、向心力，影響著企業(yè)的和諧。因此，加強(qiáng)企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)，筑起黨員干部的思想道德防線，是做好新時(shí)期企業(yè)思想政愉工作的熏婆內(nèi)容和幕本任務(wù)。否則，我們的工作將很難取得職工的支持和信賴(lài)，也很難達(dá)到構(gòu)建和諧企業(yè)的目棟。因此找們要積極搬索，以企業(yè)廉情文化建設(shè)促進(jìn)