稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

1、企業(yè)經(jīng)營與管理◆075【摘要】隨●我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步鬟晨和全球經(jīng)濟(jì)一體化。企業(yè)已經(jīng)成為獨(dú)立自主經(jīng)營的會(huì)計(jì)主體和法律主體，企業(yè)行為的逐利化、理性化和自主化，稅務(wù)籌劃成為每個(gè)納稅主體應(yīng)有的權(quán)益。本文擬從企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)出發(fā)以企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)為視角對企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體運(yùn)作略作探討?！娟P(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；籌資活動(dòng)；投資活動(dòng)；經(jīng)營活動(dòng)。現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于最大限度的實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)

2、和經(jīng)營活動(dòng)等方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。一、籌資活動(dòng)與稅務(wù)籌劃(一)資本結(jié)構(gòu)的籌劃企業(yè)籌資主要是滿足投資和用資的需要，根據(jù)資金來源渠道的不同，可以將企業(yè)的籌資活動(dòng)分為權(quán)益資金的籌資和負(fù)債資金的籌資。從而形成企業(yè)的不同的資金結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各不相同。在籌資中運(yùn)用稅務(wù)籌劃，就是合理安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的比例，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式籌集自有資金，雖然風(fēng)險(xiǎn)小，但為此

3、支付的股息、紅利在稅后利潤中進(jìn)行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業(yè)資金成本高昂。倘若通過負(fù)債籌資向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計(jì)入費(fèi)用，從而抵減企業(yè)的稅前利潤，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。I司時(shí)負(fù)債籌資還會(huì)帶來財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，當(dāng)息稅前的投資收益率低于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債就會(huì)降低權(quán)益資本的比例。因此通過合理確定權(quán)益負(fù)債比例，實(shí)現(xiàn)杠桿作用的正效應(yīng)，可幫助企業(yè)獲得節(jié)稅利益。(二)租賃籌資中的稅務(wù)籌劃融資租賃又稱財(cái)務(wù)租賃，

4、是由承租人向出租人提出正式申請，由出租人融通資金引進(jìn)承租人所需設(shè)備，然后再給承租人使用的一種長期租賃方式。通過這種方式，承租企業(yè)通過支付租金可迅速獲得所需設(shè)備，不用承擔(dān)設(shè)備被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。對所租賃的固定資產(chǎn)，企業(yè)可將其當(dāng)作自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，且支付的租金費(fèi)用也允許在稅前扣除，使企業(yè)計(jì)稅基數(shù)減小，從而少交所得稅。同時(shí)，融資租賃的固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的改良指出也可作為遞延資產(chǎn)在不短于5年的時(shí)間內(nèi)攤銷?？梢?，融資租賃作為企

5、業(yè)重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。二、投資活動(dòng)與稅務(wù)籌劃企業(yè)投資的目的是盈利，在投資過程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對企業(yè)的投資組織形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資結(jié)構(gòu)等進(jìn)行合理規(guī)劃，能享受稅法規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，合理避稅、減輕稅負(fù)、提高企業(yè)的投資效益。(一)投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃現(xiàn)代企業(yè)對外投資可以選擇多種企業(yè)組織形式，既可建立公司制企業(yè)，也可建立合伙制企業(yè)，不同的組織形式。稅法規(guī)定的稅收待遇不同。對于公司制企業(yè)，依我國現(xiàn)行稅

6、法規(guī)定，要在做了相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個(gè)人所得稅，即公司要負(fù)擔(dān)公司企業(yè)所得稅，投資方是自然人的要負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則一般不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就合伙人分得的收益征收個(gè)人所得稅。相比而言，公一J制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。當(dāng)然在具體進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還必須考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等閃素，多方權(quán)衡后進(jìn)而選擇企業(yè)的組織形式。

7、對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇隸屬關(guān)系時(shí)又涉及到子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立于公司，子公司與母公司分別為兩個(gè)資產(chǎn)相互獨(dú)立法人，各自以自己的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公司的虧損不能充抵母公司的利潤，但作為獨(dú)立的法人，子公司可享受所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒有獨(dú)立的法人資格和獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，其經(jīng)營活動(dòng)的后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以充抵公司的利潤，從而減輕稅負(fù)，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。所以在進(jìn)行稅務(wù)籌

8、劃時(shí)可以通過子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較大，虧損的可能性較大，這時(shí)應(yīng)選擇設(shè)立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營活動(dòng)開始盈利時(shí)，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司。(二)投資地點(diǎn)選擇中的稅務(wù)籌劃不同的國家、同一國家的不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同步，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的整體平衡，國家對不同地區(qū)的稅收政策有所不同。由于稅收政策的地域性差異，為企業(yè)選擇投資地點(diǎn)進(jìn)行

9、稅務(wù)籌劃提供了一定的契機(jī)，企業(yè)可選擇稅率相對較低的地點(diǎn)進(jìn)行投資。對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略布局而言，國家宏觀調(diào)控的中心為先沿海后內(nèi)地，先東南后西北，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下又提出西部大開發(fā)及振興東北老工業(yè)基地的戰(zhàn)略。為配合宏觀調(diào)控為目的所制定的稅收制度體現(xiàn)出來的差別主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、“老、少、邊、窮”地區(qū)、旅游度假區(qū)的稅收優(yōu)惠政策上，企業(yè)應(yīng)比較稅收政策的地區(qū)性差異合理選擇投資地點(diǎn)。(三)投資行

10、業(yè)選擇中的稅務(wù)籌劃稅收作為調(diào)青國家經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，體現(xiàn)了國家的經(jīng)濟(jì)政策和宏觀淵控意圖，我國現(xiàn)行稅制對投資于不同行業(yè)的納稅人給予了不同的稅收政策，反映了對某些行業(yè)的稅收傾斜。國家對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的行業(yè)給予減免萬方數(shù)據(jù)企業(yè)經(jīng)營與管珊φ075稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用)E捕略】盹咱我陽常精鉛講的地步農(nóng)展加合理踐踏講體憂，企此已婚成均拙且自.佳骨的舍忡.體和協(xié)像真啡，企地行刻的現(xiàn)利憂、理性T憶和自莊，憂，稅務(wù)編F劃成均每個(gè)納稅怠

11、陳應(yīng)有的機(jī)跑。本義似從企業(yè)財(cái)竊甜甜出戰(zhàn)，隊(duì)食血的籌資精制、批貨精制和船臂精制均棚，糊，時(shí)企且也稅務(wù)籌劃的，也略戰(zhàn)T節(jié)目岱悻揣鉗。K持鈍詞】稅務(wù)籌劃籌資精制J集資靖制蹄“靖嚼。現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于最大限度的實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)等方鬧進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。町、籌資活動(dòng)與稅務(wù)籍劃(叫)資本結(jié)構(gòu)的籌圳企業(yè)籌資主要是滿足投資和用資的需要，根據(jù)資金來摞娓道的不同，可以將企業(yè)的

12、籌資活動(dòng)分為權(quán)益資金的籌資和負(fù)債資金的第資。從而形成企業(yè)的不同的資金約構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各不相同。在籌資中運(yùn)閘稅務(wù)籌劃，就是合理安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的比例，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)o企業(yè)通過吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式籌集自有資金，雖然風(fēng)險(xiǎn)小，但為此支付的股息、紅利在稅局利潤中進(jìn)行支付，不能起到抵陸所得稅的作用，企業(yè)資金成本高昂。倘若通過負(fù)債籌資向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計(jì)入費(fèi)用，從

13、刷抵械企業(yè)的稅前利潤，使企業(yè)棋得節(jié)稅利益。同時(shí)負(fù)債籌資還會(huì)帶來財(cái)務(wù)杠桿嗷膽，當(dāng)息稅前的投資收益嘟低于負(fù)債利息事時(shí)，增加負(fù)債就會(huì)降低權(quán)益資本的比例。因此通過合理確定權(quán)益負(fù)債比例，實(shí)現(xiàn)杠桿作用的正效應(yīng)，可幫助企業(yè)棋得節(jié)稅利益。(二)租賃籌資中的稅務(wù)籌劃融資租賃又稱財(cái)務(wù)租賃，是由承租人向出租人提出正式申請，由出租人融通資金引進(jìn)承租人所需設(shè)備，然后再給承租人使用的一種長期租賃方式。通過這種方式，承租企業(yè)通過支付租金可i速族得所需設(shè)備，不用承擔(dān)設(shè)

14、備被淘放的風(fēng)險(xiǎn)。對所租賃的朋定資產(chǎn)，企業(yè)可將其當(dāng)作自有固定資產(chǎn)計(jì)提析舊，折舊計(jì)入戚本費(fèi)用，且支付的租金費(fèi)用也允許在稅前扣除，使企業(yè)計(jì)稅基數(shù)減小，從而少交所得稅。同時(shí)，融資租賃的固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的改良指出也可作為遞延資產(chǎn)在不短于5年的時(shí)間內(nèi)攤銷?？梢?，融資租賃作為企業(yè)重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。二、投資活動(dòng)與稅務(wù)籌劃企業(yè)投資的H的是鮑利，在投資過穩(wěn)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對企業(yè)的投資組織形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資結(jié)構(gòu)將進(jìn)

15、行合理規(guī)則，能享受稅法規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)崽政策，合理避稅、減輕稅負(fù)、提高企業(yè)的投資效益。(→)投資組織形式選擇巾的稅務(wù)第則現(xiàn)代企業(yè)對外投資可以選擇多種企業(yè)組織形式，既可建立公叫制企業(yè)，也可建立合伙制企收，不同的組織形式.稅法規(guī)定的稅收待遇不同。對于公司制企業(yè)，依找同現(xiàn)行稅法規(guī)定，要在做了相附相除和調(diào)整后的版納稅所得額的基礎(chǔ)上計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個(gè)人所得稅，即公司要負(fù)擔(dān)公詞企業(yè)所得稅，投資方是自然

16、人的要負(fù)擁個(gè)人所得稅。而細(xì)建合伙制企業(yè)則一般不需要繳納企業(yè)所得稅，儀就合伙人分御的收益征收個(gè)人所得稅。相比而言，公日l制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。當(dāng)然在具體進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還必須考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等問素，多方權(quán)衡后進(jìn)而選擇企業(yè)的組織形式。對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇敢屬關(guān)系時(shí)又?jǐn)€及到子公詞和分公司之間的選擇。若設(shè)立于公司，子公司與母公司分別為兩個(gè)資產(chǎn)相互拙立法人，各自以自己的拙立財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公叫

17、的虧損不能充抵母公詞的利潤，但作為獨(dú)立的法人，予公司可事受所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠政策。幫設(shè)立分公司，分公司沒有獨(dú)立的法人資格和獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，其經(jīng)營活動(dòng)的后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以充報(bào)公叫的利潤，從麗減輕稅負(fù)，但其不能辜受所在地的稅收優(yōu)惠政策。所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以通過予公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實(shí)現(xiàn)喊輕稅負(fù)的目的。一般來說，企業(yè)相創(chuàng)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較大，虧損的可能性較大，這時(shí)由選擇設(shè)立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，

18、減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營活動(dòng)開始盈利時(shí)，為保證充分事受所在地的稅收優(yōu)惠政策悔改設(shè)子公叫。(二)投資地點(diǎn)選擇中的稅務(wù)籌劃不同的國家、間一國家的不間地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同步，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的整體平衡，問家對不同地區(qū)的稅收政策有所不同。由于稅收政策的地域性提異，為企業(yè)選擇投資地點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了一定的契機(jī)，企業(yè)可選擇稅率相對較低的地點(diǎn)進(jìn)行投資。對我同經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略布局而宵，闊家宏觀調(diào)控的中心為先陸海的內(nèi)地，先東南后州北，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下又提出西部大開

19、發(fā)提掘興東北老工業(yè)巍地的戰(zhàn)略。為配合宏觀調(diào)控為目的所制定的稅收制度體現(xiàn)出來的蓋別主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)版、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、的海盟濟(jì)開發(fā)臟、“老、少、邊、窮“地區(qū)、旅游度假鼠的稅收優(yōu)惠政策上，企業(yè)應(yīng)比較稅收政策的地區(qū)性蓋異合理選擇投資撒點(diǎn)。(三)投資行業(yè)選擇中的稅務(wù)籌劃稅收作為調(diào)節(jié)問家經(jīng)濟(jì)的重要枉懺，體現(xiàn)了間家的經(jīng)濟(jì)政策和宏觀調(diào)拉意圖，我倒現(xiàn)行稅制對投資于不同行業(yè)的納稅人給予了不同的稅收政策，反映了對某將行業(yè)的稅收傾斜。

20、國家對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和同民經(jīng)擠發(fā)展計(jì)劃的行業(yè)給予減免稅優(yōu)惠，而對于不符合國家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、對社會(huì)生活有負(fù)面影響的行業(yè)則征收較高的稅率。因此。企業(yè)在選擇投資方向時(shí)，還應(yīng)對不I一行業(yè)的稅收政策進(jìn)行測算比較，選擇合適的投資方向進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。具體的說，我國現(xiàn)行稅法可享受稅收優(yōu)惠待遇的行業(yè)卡要體現(xiàn)在：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、興辦的第三產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)及相關(guān)服務(wù)行業(yè)、利用“三廢”產(chǎn)品為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的、福利生產(chǎn)企業(yè)及其他特殊行業(yè)等，企

21、業(yè)應(yīng)充分利用國家政策、配合產(chǎn)業(yè)規(guī)劃方向，合理選擇投資方向。三、經(jīng)營活動(dòng)與稅務(wù)籌劃(一)存貨計(jì)價(jià)方法選擇中的稅務(wù)籌劃企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用可在上述方法中任選一種，這就為企業(yè)選擇合理的存貨汁價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)和空間。對于企業(yè)『fii言，選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，計(jì)算出的存貨價(jià)值不同，成本不同，實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額不同，交納的稅款也不同。企業(yè)應(yīng)選擇有利的

22、計(jì)價(jià)方法，將存貨計(jì)價(jià)作為il爿節(jié)利潤進(jìn)而調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅的工具。一般來說，在物價(jià)下降時(shí)期，應(yīng)采用先進(jìn)先出法采用該汁價(jià)方法，期末存貨成本為最近成本，其價(jià)值較低，而本期銷售成本則較高，從而應(yīng)使納稅所得額也低，起到降低稅負(fù)目的：若物價(jià)上下波動(dòng)，則宜采用加權(quán)平均法，由此避免因各期利潤波動(dòng)而造成稅負(fù)變動(dòng)，使企業(yè)資金安排出現(xiàn)困難。雖然企業(yè)可利用存貨汁價(jià)方法的不同獲得最大利益創(chuàng)造的前提，但國家也規(guī)定，企業(yè)一旦選定某一種計(jì)價(jià)方法，在一定時(shí)期內(nèi)不得隨意變更

23、，這就要求企業(yè)在選擇存貨汁價(jià)方法時(shí)，要謹(jǐn)慎處理，長短期利益兼顧。200811財(cái)經(jīng)界／管理學(xué)家076(二)固定資產(chǎn)折舊方法選擇中的稅務(wù)籌劃固定資產(chǎn)在企業(yè)屬于資本性支出，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)在其有效使用期內(nèi)應(yīng)按期計(jì)提折舊，將折舊費(fèi)用分別計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用，折舊金額的大小直接關(guān)系到成本的大小，利潤的高低，從財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的角度看，折舊具有抵稅的效用。在固定資產(chǎn)入賬價(jià)值一定的條件下，每期計(jì)提的折舊金額大小取決于所采用的折舊方法和折舊年限。現(xiàn)行

24、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法包括直線法和加速折舊法。前者包括平均年限法和工作量法，分別按固定資產(chǎn)使用年限或工作量，計(jì)算使用期內(nèi)各期的折舊額后者主要包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，是根據(jù)固定資產(chǎn)的有形與無形損耗和科技進(jìn)步造成的原有設(shè)備的貶值程度，在固定資產(chǎn)使用的前期多提折舊，后期少提折舊。雖然運(yùn)用不同的折舊方法，在同定資產(chǎn)有效期內(nèi)提取折舊之和都等于固定資產(chǎn)原值減殘值之差，但從納稅的角度看，采用直線法，各折舊年限計(jì)提的折舊額是均等的，企業(yè)

25、各期的應(yīng)稅所得額相對均衡：而采用加速折舊法，各期汁體的折舊費(fèi)用隨著各期折舊率的遞減或固定資產(chǎn)每期賬面凈值的遞減而呈遞減趨勢，從而使企業(yè)各期的應(yīng)稅所得呈現(xiàn)遞增態(tài)勢，企業(yè)因此在開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后年份交納，享受延期納稅的好處。從貨幣有時(shí)間價(jià)值的觀念出發(fā)，無異于取得了一筆無息貸款?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1]置地稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃東北財(cái)經(jīng)大掌出版社2006[2]財(cái)政部注冊會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室稅法經(jīng)濟(jì)科掌出版社2007【摘要】中

26、小企業(yè)是推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的t要力量是經(jīng)濟(jì)中最活躍的主體。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展愛圈的中小企業(yè)日益壯大，對瑟圈經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)發(fā)展起著舉足輕重的作用，但縱觀獲國中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r可知。中小企業(yè)的發(fā)展還存在諸多瓶頸。制約中小企業(yè)發(fā)展的因素有很多但其中最主要的是財(cái)務(wù)管理方面的問題。文中闡述了這些問題的現(xiàn)象并對其原因進(jìn)行了分析有針對性的提出了解決方案。【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)：財(cái)務(wù)管理；對策據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％，它所

27、提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的豐要來源。可見，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國中小企業(yè)近五年的淘汰率為70％，約30％左右的中小工、眥企業(yè)處于虧損狀態(tài)，究其原因。有相當(dāng)部分企業(yè)是閔財(cái)務(wù)管理薄弱而造成的。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施，目前中小企業(yè)(尤其是非卜市企業(yè))的財(cái)務(wù)管理還存在不少基礎(chǔ)性不足的

28、問題，需要加以改進(jìn)。一、存在的問題及原因分析(一)管理者觀念陳舊，管理模式僵化不少中小企業(yè)的管理人員均出生于五六十年代，由于長期以來在思想卜受到舊的財(cái)務(wù)制度的約束，企業(yè)管理人員的觀念比較滯后。采用典型的傳統(tǒng)管理模式即所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)核不嚴(yán)，會(huì)

29、計(jì)人員獨(dú)舟難行，想規(guī)范管理很難。不少企業(yè)I=I前尚未建立起萬方數(shù)據(jù)稅優(yōu)惠，陽對于不符合問家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、時(shí)社會(huì)生活有負(fù)麗影響的行業(yè)則征收較高的稅率。因此，企業(yè)在選擇投資方向時(shí)，濕應(yīng)對不同行業(yè)的稅收政策進(jìn)行測算比較，選擇合適的投資方向進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。具體的說，我國現(xiàn)行稅法可享受稅收優(yōu)惠待遇的行業(yè)它要體現(xiàn)在:高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、興辦的第三產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)及相關(guān)服務(wù)行業(yè)、利用“五廢“產(chǎn)品為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的、福利生產(chǎn)企業(yè)及其他特殊

30、行業(yè)等，企業(yè)~充分利用國家政策、配合產(chǎn)業(yè)規(guī)劃方向，合珊選擇投資方向。二三、經(jīng)營活動(dòng)均稅務(wù)籌劃(一)存貨計(jì)價(jià)方法選擇中的稅務(wù)籌劃企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方陸有個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出陸。企業(yè)合計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用可在上述方法中任選一種，這就為企業(yè)選擇合理的再貨計(jì)價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)初空間。對于企業(yè)而言，選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，計(jì)算出的存貨價(jià)值不同，戚本不同，實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額不同，交納的稅款也不同。企業(yè)應(yīng)選擇

31、有利的計(jì)價(jià)方法，將存貨計(jì)價(jià)作為調(diào)節(jié)利潤進(jìn)而調(diào)節(jié)版納所得稅的工具。一般來說，在物價(jià)下降時(shí)期，應(yīng)采用先進(jìn)先出法，采用該計(jì)價(jià)方法，期末存貨成本為最近戚本，其價(jià)值較低，而本期銷售戚本則較高，從而應(yīng)使納稅所得額也低，跑到降低稅負(fù)目的:若物價(jià)上下波動(dòng)，則宜采用加權(quán)平均法，由此避免因各期利潤波動(dòng)兩造成稅負(fù)變動(dòng)，使企業(yè)資金安排出現(xiàn)困難。雖然企業(yè)可利用存貨葉價(jià)方法的不間較得最大利益創(chuàng)造的前掘，但回家也規(guī)定，企業(yè)→且選定某一種計(jì)價(jià)方陸，在一定時(shí)期內(nèi)不得隨意

32、變更，這就要求企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，要謹(jǐn)慎處理，長短期利益兼翩。2∞8.11財(cái)級界管理學(xué)家076(二)圈定資產(chǎn)折舊方法選擇中的稅務(wù)籌劃固定資產(chǎn)在企業(yè)屬于資本性支出，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)驚在其有嗷使用期內(nèi)應(yīng)按期計(jì)提折舊，將折舊費(fèi)用分別計(jì)入當(dāng)期的戚本費(fèi)用，忻舊金額的大小商接關(guān)系到戚本的大小，利潤的高低，從財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的角度肴，折|日具有抵稅的般用。在固定資產(chǎn)入賬價(jià)值一定的條件下，每期計(jì)提的忻舊金額大小取決于所采用的折舊方法和析|日年

33、限c現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，闊定資產(chǎn)折舊方法包括直線法和加速折舊訟。前者包括平均年限陸和工作最法，分別按固定資產(chǎn)使用年限或工作囂，計(jì)算使用期內(nèi)各期的折舊額后者主要包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，是根據(jù)間走資產(chǎn)的有形與無形損耗和科技進(jìn)步造成的原有設(shè)備的貶值程度，在固定資產(chǎn)使用的前期多提折舊，后期少提折|日。強(qiáng)然j善用不同的折舊方法，在同走資產(chǎn)有娘期內(nèi)提取折舊之和都等于國定資產(chǎn)原值減踐值之輩，但從納稅的角度看.采用直線法，各折舊年限計(jì)蠅的折舊額是

34、均等的，企業(yè)各期的應(yīng)稅所得額相對均衡:而采用加速折舊沽，各期i十體的折IU費(fèi)用隨著各期折舊率的遞減或固定資產(chǎn)每期脹面凈值的通減!刷出i接踵趨勢，從而使企業(yè)各期的應(yīng)稅所得埠，現(xiàn)遞增態(tài)勢，企業(yè)國此在開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后年份交納，辜受延期納稅的好處，從貨幣有時(shí)間價(jià)值的觀念出發(fā)，無異于取得了一筆無息貸款?！?，且義撇[lJ施地.脫哥命計(jì)崎刷視，劃.1民抗財(cái)蠟此事刷A民杭.2006[2J財(cái)毗部城姍舍計(jì)師智試息員舍品帶血棋協(xié).

35、蠟講料編俗劇報(bào)社.2007【摘恩中小企此且也報(bào)喃地方般講.!I..JI民的世嬰:!.J膏，是蠟講中最精膩的點(diǎn)悔。隨精蠟餅的.!I..珉，鏡闊的中小企此日A壯成，時(shí)蠅固始濟(jì)增長和社舍坑晨跑咱串串協(xié)凡輯霞的悻用，現(xiàn)似現(xiàn)我國中小企此的農(nóng)展?fàn)顩r可知，中小企業(yè)的農(nóng)R民主運(yùn)停在情呈報(bào)咽。制約中小企業(yè)式展的因素有很卦，餌奧中最3比嬰的是財(cái)務(wù)瞥現(xiàn)如面的J問題。束中翩地::r~普魯J詞胞的現(xiàn)象并增慕原因地?cái)Q了:7.1“析，有針蜻他的蠅出了解棉紡寡?！锯忔I

36、調(diào)】中“J、合血財(cái)4管現(xiàn)對就據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前晚間中小企業(yè)已近1000萬家，占全間企業(yè)總數(shù)的99%，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的ω%和40%，并提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來掘?？梢?，中小企業(yè)是國民經(jīng)擠的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)版和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但據(jù)統(tǒng)計(jì)，我網(wǎng)中小企業(yè)近五年的陶放事為70%.約30%左右的中小工收企業(yè)處于虧損狀態(tài)，究其原網(wǎng)，有相當(dāng)部分企業(yè)是網(wǎng)財(cái)務(wù)管理薄弱而造成的

37、。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施，目前中小企業(yè)(尤其是4~r.市企業(yè))的財(cái)務(wù)管劇還存在不少基礎(chǔ)性不足的問腿，需要bU以改進(jìn)。…、存在的問題及賺回分析(一)管理者觀念陳舊，管用模式僵化不少中小企業(yè)的管理人員均出于五六十年代，由于長期以來在思想k受到舊的財(cái)務(wù)制度的約束，企業(yè)管理人員的觀念比較滯后。采用典型的傳統(tǒng)管理模式即所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對財(cái)