試論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之異同

1、論壇ii；j薯i；；iij；；iii菱iii試論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之異同一個(gè)企業(yè)，從組建到經(jīng)營直至清算，始終離不開稅收問題，既要按照國家稅法及時(shí)足額納稅，又要合理避稅以此減輕企業(yè)稅負(fù)，這是企業(yè)管理層和財(cái)會(huì)人員所關(guān)心的問題。因此，清晰了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，了解兩者之間的相同點(diǎn)和差異，對處理好照章納稅和合理避稅的矛盾，無疑有現(xiàn)實(shí)意義?，F(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核心，以成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)為左右翼的企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)則是

2、以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度為根據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)基本原理，對企業(yè)的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，以使企業(yè)在符合現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，及時(shí)、足額、經(jīng)濟(jì)、合理地上繳應(yīng)納稅額的一種會(huì)計(jì)。很顯然，稅務(wù)會(huì)計(jì)在要求企業(yè)遵守稅法的前提下，并不排斥企業(yè)的合理避稅。那么，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別具體表現(xiàn)在哪里呢本文試對比財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要異同。(一)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，但核算目的有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是通

3、過對企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理和核算，編制報(bào)表，全面反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，并向企業(yè)經(jīng)營者、決策者、投資人、政府部門等信息需求者提供財(cái)務(wù)報(bào)告；而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是通過對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的核算和監(jiān)督，保證企業(yè)合法經(jīng)營，依法納稅；其信息使用者主要是稅務(wù)部門。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)的結(jié)果有一定彈性，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則必須與稅法規(guī)定保持一致。(二)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算依據(jù)有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)信

4、息；稅務(wù)會(huì)計(jì)則是按照稅收法規(guī)計(jì)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅金并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，其業(yè)務(wù)處理上具有強(qiáng)制性、客觀性和統(tǒng)一性，一般不會(huì)出現(xiàn)模棱兩可的情況，更不允許在計(jì)算口徑和方法上有悖于稅法規(guī)定。(三)二者均是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算對象有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是核算企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，即要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，又要反映企業(yè)的經(jīng)營成果及資金變動(dòng)情況，不論企業(yè)是否涉及納稅事宜，都要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，滿足企業(yè)經(jīng)營者、決策者和投資人的需要；而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對

5、象是企業(yè)經(jīng)營過程中涉及稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。(四)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算基礎(chǔ)有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)收入以實(shí)際發(fā)生，收入與費(fèi)用配比進(jìn)行核算的，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入不等于企業(yè)增加的現(xiàn)金流入量，確認(rèn)的費(fèi)用也不意味著就等于企業(yè)文／趙紅的現(xiàn)金流出量，所獲得的利潤也不代表就是當(dāng)期可支配的凈現(xiàn)金流；稅務(wù)會(huì)計(jì)則體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制征收特點(diǎn)，不強(qiáng)調(diào)企業(yè)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)來確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額，在規(guī)定

6、各個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的征收時(shí)，則表現(xiàn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的并用。(五)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但確認(rèn)收入、支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)有所不同。對于企業(yè)發(fā)生的一切收支事項(xiàng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)均按其業(yè)務(wù)性質(zhì)計(jì)人相關(guān)會(huì)計(jì)科目，全面真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況；而稅務(wù)會(huì)計(jì)則必須按稅法的要求，將稅法規(guī)定的收支事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)會(huì)計(jì)科目中，作為企業(yè)納稅所得的核算要素。超出稅法規(guī)定的收支事項(xiàng)的，即便是實(shí)際發(fā)生了，也不能作為納稅所得的核算要素。財(cái)務(wù)核算是以穩(wěn)健性原則為基礎(chǔ)，對預(yù)

7、計(jì)發(fā)生的費(fèi)用也要進(jìn)行核算，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則不會(huì)對預(yù)計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)核算，它是以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為準(zhǔn)來計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理企業(yè)的具體業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，當(dāng)遇到與稅法規(guī)定不一致時(shí)，可以考慮稅法的規(guī)定；而稅務(wù)會(huì)計(jì)既要依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算，同時(shí)還要嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)規(guī)定，如果遇到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不一致，必須嚴(yán)格按照稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行核算和調(diào)整。(六)二者均是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算要素有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、

8、費(fèi)用和利潤核算體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成果的，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是以應(yīng)稅的銷售收入扣除可抵扣的費(fèi)用計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。這兩種會(huì)計(jì)核算在核算的范圍、時(shí)間、計(jì)算方法及標(biāo)準(zhǔn)上都有所不同。雖然財(cái)、稅會(huì)計(jì)在業(yè)務(wù)核算中有很多方面的不同，但二者又有緊密的聯(lián)系：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算的基礎(chǔ)和依據(jù)，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)一樣，并不需要另設(shè)一套憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，它是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算，利用企業(yè)的【企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表】就說明了這一

9、點(diǎn)。如上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，換言之，只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息真實(shí)可靠，經(jīng)得起推敲與檢查，以此為基礎(chǔ)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作才能做到正確無誤。因此，只有處理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的關(guān)系，才能在日常核算中更好地做好會(huì)計(jì)工作，以達(dá)到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，稅后收益最大化的目標(biāo)。理處作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)七師水利工程灌溉第二管(責(zé)任編輯：小軒)圈史國壅些金過至Q】釜二至萬方數(shù)據(jù)俗承試論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之異同一個(gè)企業(yè)，從組建到經(jīng)營直至清

10、算，始終離不開稅收問題，既要按照國家稅法及時(shí)足額納稅，又要合理避稅以此減輕企業(yè)稅負(fù)，這是企業(yè)管理層和財(cái)會(huì)人員所關(guān)心的問題。因此，清晰了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，了解兩者之間的相同點(diǎn)和差異，對處理好照章納稅和合理避稅的矛盾，無疑有現(xiàn)實(shí)意義?，F(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核心，以成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)為左右翼的企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)則是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度為根據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)基本原理，對企業(yè)的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)

11、、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，以使企業(yè)在符合現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，及時(shí)、足額、經(jīng)濟(jì)、合理地上繳應(yīng)納稅額的一種會(huì)計(jì)。很顯然，稅務(wù)會(huì)計(jì)在要求企業(yè)遵守稅法的前提下，并不排斥企業(yè)的合理避稅。那么，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別具體表現(xiàn)在哪里呢本文試對比財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要異同。(一)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，但核算目的有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是通過對企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理和核算，編制報(bào)表，全面反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，并向企業(yè)經(jīng)營者

12、、決策者、技資人、政府部門等信息需求者提供財(cái)務(wù)報(bào)告而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是通過對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的核算和監(jiān)督，保證企業(yè)合法經(jīng)營，依法納稅其信息使用者主要是稅務(wù)部門。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)的結(jié)果有一定彈性，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則必須與稅法規(guī)定保持一致。(二)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算依據(jù)有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)信息稅務(wù)會(huì)計(jì)則是按照稅收法規(guī)計(jì)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅金并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，其業(yè)務(wù)處理上具有強(qiáng)制性、客觀性和統(tǒng)

13、一性，一般不會(huì)出現(xiàn)模棱兩可的情況，更不允許在計(jì)算口徑和方法上有悖于稅法規(guī)定。(三)二者均是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算對象有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是核算企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，即要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，又要反映企業(yè)的經(jīng)營成果及資金變動(dòng)情況，不論企業(yè)是否涉及納稅事宜，都要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，滿足企業(yè)經(jīng)營者、決策者和投資人的需要而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對象是企業(yè)經(jīng)營過程中涉及稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。(四)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算基礎(chǔ)

14、有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)收入以實(shí)際發(fā)生，收入與費(fèi)用配比進(jìn)行核算的，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入不等于企業(yè)增加的現(xiàn)金流入量，確認(rèn)的費(fèi)用也不意味著就等于企業(yè)國目中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)20122文趙紅的現(xiàn)金流出量，所獲得的利潤也不代表就是當(dāng)期可支配的凈現(xiàn)金流稅務(wù)會(huì)計(jì)則體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制征收特點(diǎn)，不強(qiáng)調(diào)企業(yè)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)來確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額，在規(guī)定各個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的征收時(shí)，則表現(xiàn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的并用。(五)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)

15、務(wù)的核算，但確認(rèn)收入、支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)有所不同O對于企業(yè)發(fā)生的一切收支事項(xiàng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)均按其業(yè)務(wù)性質(zhì)計(jì)入相關(guān)會(huì)計(jì)科目，全面真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況而稅務(wù)會(huì)計(jì)則必須按稅法的要求，將稅法規(guī)定的收支事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)會(huì)計(jì)科目中，作為企業(yè)納稅所得的核算要素，超出稅法規(guī)定的收支事項(xiàng)的，即便是實(shí)際發(fā)生了，也不能作為納稅所得的核算要素。財(cái)務(wù)核算是以穩(wěn)健性原則為基礎(chǔ)，對預(yù)計(jì)發(fā)生的費(fèi)用也要進(jìn)行核算，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則不會(huì)對預(yù)計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)核算，它是以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為準(zhǔn)

16、來計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理企業(yè)的具體業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，當(dāng)遇到與稅法規(guī)定不一致時(shí)，可以考慮稅法的規(guī)定而稅務(wù)會(huì)計(jì)既要依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算，同時(shí)還要嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)規(guī)定，如果遇到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不一致，必須嚴(yán)格按照稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行核算和調(diào)整。(六)二者均是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算要素有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤核算體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成果的，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是以應(yīng)稅的銷售收入扣除可抵扣的費(fèi)用計(jì)算出應(yīng)

17、納稅所得額。這兩種會(huì)計(jì)核算在核算的范圍、時(shí)間、計(jì)算方法及標(biāo)準(zhǔn)上都有所不同。雖然財(cái)、稅會(huì)計(jì)在業(yè)務(wù)核算中有很多方面的不同，但二者又有緊密的聯(lián)系:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算的基礎(chǔ)和依據(jù)，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)一樣，并不需要另設(shè)一套憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，它是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算，利用企業(yè)的[企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表]就說明了這→點(diǎn)。如上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，換言之，只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息真實(shí)可靠，經(jīng)得起推敲

18、與檢查，以此為基礎(chǔ)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作才能做到正確無誤。因此，只有處理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的關(guān)系，才能在日常核算中更好地做好會(huì)計(jì)工作，以達(dá)到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，稅后收益最大化的目標(biāo)。作者單位:新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)七師水利工程灌溉第二管理處(責(zé)任編輯:小軒)論壇ii；j薯i；；iij；；iii菱iii試論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之異同一個(gè)企業(yè)，從組建到經(jīng)營直至清算，始終離不開稅收問題，既要按照國家稅法及時(shí)足額納稅，又要合理避稅以此減輕企業(yè)稅負(fù)，

19、這是企業(yè)管理層和財(cái)會(huì)人員所關(guān)心的問題。因此，清晰了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，了解兩者之間的相同點(diǎn)和差異，對處理好照章納稅和合理避稅的矛盾，無疑有現(xiàn)實(shí)意義?，F(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核心，以成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)為左右翼的企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)則是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度為根據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)基本原理，對企業(yè)的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，以使企業(yè)在符合現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，及時(shí)、足額、經(jīng)濟(jì)、合理

20、地上繳應(yīng)納稅額的一種會(huì)計(jì)。很顯然，稅務(wù)會(huì)計(jì)在要求企業(yè)遵守稅法的前提下，并不排斥企業(yè)的合理避稅。那么，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別具體表現(xiàn)在哪里呢本文試對比財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要異同。(一)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，但核算目的有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是通過對企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理和核算，編制報(bào)表，全面反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，并向企業(yè)經(jīng)營者、決策者、投資人、政府部門等信息需求者提供財(cái)務(wù)報(bào)告；而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是通過對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)

21、活動(dòng)的核算和監(jiān)督，保證企業(yè)合法經(jīng)營，依法納稅；其信息使用者主要是稅務(wù)部門。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)的結(jié)果有一定彈性，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則必須與稅法規(guī)定保持一致。(二)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算依據(jù)有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)信息；稅務(wù)會(huì)計(jì)則是按照稅收法規(guī)計(jì)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅金并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，其業(yè)務(wù)處理上具有強(qiáng)制性、客觀性和統(tǒng)一性，一般不會(huì)出現(xiàn)模棱兩可的情況，更不允許在計(jì)算口徑和方法上有悖于稅法規(guī)定。(

22、三)二者均是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算對象有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是核算企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，即要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，又要反映企業(yè)的經(jīng)營成果及資金變動(dòng)情況，不論企業(yè)是否涉及納稅事宜，都要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，滿足企業(yè)經(jīng)營者、決策者和投資人的需要；而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對象是企業(yè)經(jīng)營過程中涉及稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。(四)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算基礎(chǔ)有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)收入以實(shí)際發(fā)生，收入與費(fèi)

23、用配比進(jìn)行核算的，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入不等于企業(yè)增加的現(xiàn)金流入量，確認(rèn)的費(fèi)用也不意味著就等于企業(yè)文／趙紅的現(xiàn)金流出量，所獲得的利潤也不代表就是當(dāng)期可支配的凈現(xiàn)金流；稅務(wù)會(huì)計(jì)則體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制征收特點(diǎn)，不強(qiáng)調(diào)企業(yè)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)來確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額，在規(guī)定各個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的征收時(shí)，則表現(xiàn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的并用。(五)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但確認(rèn)收入、支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)有所不同。對于企業(yè)發(fā)生的一切收支事項(xiàng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)均按其業(yè)務(wù)性質(zhì)

24、計(jì)人相關(guān)會(huì)計(jì)科目，全面真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況；而稅務(wù)會(huì)計(jì)則必須按稅法的要求，將稅法規(guī)定的收支事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)會(huì)計(jì)科目中，作為企業(yè)納稅所得的核算要素。超出稅法規(guī)定的收支事項(xiàng)的，即便是實(shí)際發(fā)生了，也不能作為納稅所得的核算要素。財(cái)務(wù)核算是以穩(wěn)健性原則為基礎(chǔ)，對預(yù)計(jì)發(fā)生的費(fèi)用也要進(jìn)行核算，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則不會(huì)對預(yù)計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)核算，它是以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為準(zhǔn)來計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理企業(yè)的具體業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，當(dāng)遇到與稅法規(guī)定不一致時(shí)，可以

25、考慮稅法的規(guī)定；而稅務(wù)會(huì)計(jì)既要依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算，同時(shí)還要嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)規(guī)定，如果遇到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不一致，必須嚴(yán)格按照稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行核算和調(diào)整。(六)二者均是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算要素有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤核算體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成果的，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是以應(yīng)稅的銷售收入扣除可抵扣的費(fèi)用計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。這兩種會(huì)計(jì)核算在核算的范圍、時(shí)間、計(jì)算方法及標(biāo)準(zhǔn)上都有所不同。雖然財(cái)、稅會(huì)計(jì)在業(yè)務(wù)

26、核算中有很多方面的不同，但二者又有緊密的聯(lián)系：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算的基礎(chǔ)和依據(jù)，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)一樣，并不需要另設(shè)一套憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，它是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算，利用企業(yè)的【企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表】就說明了這一點(diǎn)。如上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，換言之，只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息真實(shí)可靠，經(jīng)得起推敲與檢查，以此為基礎(chǔ)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作才能做到正確無誤。因此，只有處理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的

27、關(guān)系，才能在日常核算中更好地做好會(huì)計(jì)工作，以達(dá)到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，稅后收益最大化的目標(biāo)。理處作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)七師水利工程灌溉第二管(責(zé)任編輯：小軒)圈史國壅些金過至Q】釜二至萬方數(shù)據(jù)俗承試論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之異同一個(gè)企業(yè)，從組建到經(jīng)營直至清算，始終離不開稅收問題，既要按照國家稅法及時(shí)足額納稅，又要合理避稅以此減輕企業(yè)稅負(fù)，這是企業(yè)管理層和財(cái)會(huì)人員所關(guān)心的問題。因此，清晰了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，了解兩者之間的相同點(diǎn)和

28、差異，對處理好照章納稅和合理避稅的矛盾，無疑有現(xiàn)實(shí)意義。現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核心，以成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)為左右翼的企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)則是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度為根據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)基本原理，對企業(yè)的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，以使企業(yè)在符合現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，及時(shí)、足額、經(jīng)濟(jì)、合理地上繳應(yīng)納稅額的一種會(huì)計(jì)。很顯然，稅務(wù)會(huì)計(jì)在要求企業(yè)遵守稅法的前提下，并不排斥企業(yè)的合理避稅。那么，

29、稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別具體表現(xiàn)在哪里呢本文試對比財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要異同。(一)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，但核算目的有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是通過對企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理和核算，編制報(bào)表，全面反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，并向企業(yè)經(jīng)營者、決策者、技資人、政府部門等信息需求者提供財(cái)務(wù)報(bào)告而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是通過對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的核算和監(jiān)督，保證企業(yè)合法經(jīng)營，依法納稅其信息使用者主要是稅務(wù)部門。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)的結(jié)果有一定彈

30、性，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則必須與稅法規(guī)定保持一致。(二)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算依據(jù)有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)信息稅務(wù)會(huì)計(jì)則是按照稅收法規(guī)計(jì)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅金并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，其業(yè)務(wù)處理上具有強(qiáng)制性、客觀性和統(tǒng)一性，一般不會(huì)出現(xiàn)模棱兩可的情況，更不允許在計(jì)算口徑和方法上有悖于稅法規(guī)定。(三)二者均是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算對象有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是核算企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，即要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

31、，又要反映企業(yè)的經(jīng)營成果及資金變動(dòng)情況，不論企業(yè)是否涉及納稅事宜，都要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，滿足企業(yè)經(jīng)營者、決策者和投資人的需要而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對象是企業(yè)經(jīng)營過程中涉及稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。(四)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算基礎(chǔ)有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)收入以實(shí)際發(fā)生，收入與費(fèi)用配比進(jìn)行核算的，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入不等于企業(yè)增加的現(xiàn)金流入量，確認(rèn)的費(fèi)用也不意味著就等于企業(yè)國目中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)

32、20122文趙紅的現(xiàn)金流出量，所獲得的利潤也不代表就是當(dāng)期可支配的凈現(xiàn)金流稅務(wù)會(huì)計(jì)則體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制征收特點(diǎn)，不強(qiáng)調(diào)企業(yè)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)來確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額，在規(guī)定各個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的征收時(shí)，則表現(xiàn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的并用。(五)二者均是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但確認(rèn)收入、支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)有所不同O對于企業(yè)發(fā)生的一切收支事項(xiàng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)均按其業(yè)務(wù)性質(zhì)計(jì)入相關(guān)會(huì)計(jì)科目，全面真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況而稅務(wù)會(huì)計(jì)則必須按稅法的要求，將稅法規(guī)

33、定的收支事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)會(huì)計(jì)科目中，作為企業(yè)納稅所得的核算要素，超出稅法規(guī)定的收支事項(xiàng)的，即便是實(shí)際發(fā)生了，也不能作為納稅所得的核算要素。財(cái)務(wù)核算是以穩(wěn)健性原則為基礎(chǔ)，對預(yù)計(jì)發(fā)生的費(fèi)用也要進(jìn)行核算，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則不會(huì)對預(yù)計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)核算，它是以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為準(zhǔn)來計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理企業(yè)的具體業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，當(dāng)遇到與稅法規(guī)定不一致時(shí)，可以考慮稅法的規(guī)定而稅務(wù)會(huì)計(jì)既要依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算，同時(shí)還要嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)規(guī)定，如

34、果遇到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不一致，必須嚴(yán)格按照稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行核算和調(diào)整。(六)二者均是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，但核算要素有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤核算體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成果的，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是以應(yīng)稅的銷售收入扣除可抵扣的費(fèi)用計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。這兩種會(huì)計(jì)核算在核算的范圍、時(shí)間、計(jì)算方法及標(biāo)準(zhǔn)上都有所不同。雖然財(cái)、稅會(huì)計(jì)在業(yè)務(wù)核算中有很多方面的不同，但二者又有緊密的聯(lián)系:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算的基礎(chǔ)和依據(jù)，因此

35、稅務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)一樣，并不需要另設(shè)一套憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，它是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算，利用企業(yè)的[企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表]就說明了這→點(diǎn)。如上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，換言之，只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息真實(shí)可靠，經(jīng)得起推敲與檢查，以此為基礎(chǔ)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作才能做到正確無誤。因此，只有處理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的關(guān)系，才能在日常核算中更好地做好會(huì)計(jì)工作，以達(dá)到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，稅后收益最大化的目標(biāo)。