采購全過程審計質量控制

1、一采購審計立項和審前調查的質量控制審計立項階段，內審部門要將工作計劃與單位主管領導預先進行溝通，征得同意后，填制((審計立項書》文本。其中包括審計項111名稱、被審計單位、審計范圍、審計內容、審計方式及審計時間，內審部門負責人意見和單位主管審計工作領導的審批意見，審計項目組據此編制《審計通知書》送達被審計單位。審計項Iil組成員在進駐負責采購業(yè)務的被審計單位之前，要做好審前調查工作。調查內容包括采購管理各環(huán)節(jié)內控制度的建立情況；供貨商的

2、組成結構；供貨商的選擇方式價格的確定原則t合同的簽訂程扇貨款的結算與支付程序材料的驗收入庫等項目。采購審計立項和審前調查質量控制包括對上述項目的全面性、真實性、完整性進行監(jiān)督檢查，包括對《審前調查表》填制情況的核查。二、采購審計方案編制的質量控制采購審計方案編制的質量控制內容主要有：審計項目組負責人要結合審前調查的情況，確定重要性水平和評估審計風險，圍繞審計目標確定審計工作檢查測試的范圍、內容和重點，并圍繞重點內容做好審計實施階段的程序

3、、步驟和方法安排，對參與審計的審計組成員做好分工，以便在具體審計工作中各有側重，有的放矢，提高效率。三采購審計實施階段各環(huán)節(jié)的質量控制(一)采購內部控制制度審計的質量控制采購環(huán)節(jié)主要的控$151度包括采購計劃管理制度，采購招投標管理制度t供貨商管理制度；合同簽訂管理制度；庫存物資儲備定期分析制度；采購物資驗收制度；貨款結算及支付管理制度。要檢查采購單位上述內控制度建立的健全與否，內容是否涵蓋了本單位采購工作的全部職責范圍，并實務幽坐在審

4、計工作底稿中對所有與采購相關的管理制度進行分別描述，也可以流程圖的形式來反映，同時對采購管理制度的健全性做出初步評價。要對上述管理制度的有效性進行符合性測試。審計人員對一些便于跟蹤觀察、操作方便的控t151度可采取抽查和穿行測試的方法，觀察制度的落實情況。并對跟蹤的每個控制點在審計工作底稿中作完整的記錄，對所審計的制度的符合性情況進行初步評價描述。(二)采購環(huán)節(jié)審計實質性測試階段的質量控制1、采購計劃實質性測試的質量控制。這個階段審計質

5、量控制工作就是檢查計劃編制和審批程序的真實性、合理性。審計人員要對負責采購計劃審批管理部門的工作程序進行檢查，看采購計劃的形成是否由使用單位根據需要編制，其中是否含有超出實際需要的物資。要審查其庫存情況，實行計算機庫存聯(lián)網管理后，可通過網絡登陸采購計劃申報單位檢查其庫存情況，也可通過檢查采購計劃管理部門對庫存物資儲備情況的分析資料來測試采購計劃申報的合理性，即在編制計劃時是否對庫存物資平衡情況和實際的物資需求進行了分析考慮，申報的項目品

6、種、數(shù)量是否合理。審計人員對該環(huán)節(jié)的測試結果在審計工作底稿中分步做出明晰的描述，并給予初步評價，對需要改進完善的環(huán)節(jié)應做出明確的說明。2、采購供貨商選擇的審計質量控制。j采購部門對供貨商的擇取一定要制定相應的規(guī)貝4，并與反腐敗及反商業(yè)賄賂聯(lián)系起來，加強管理，做到防患于未然。首先對供貨渠道的結構組成向采購單位供貨商管理部門進行初步了解，招標代理機構是否建立合格供應商檔案，是否依據資質、資信、技術裝備水平、經營實力、履歷業(yè)績、市場信譽等對供

7、貨商進行ABC分類管理，招標代理機構是否制定了供貨商管理辦法。索取供貨商的資質證明存檔文書，審查其營業(yè)執(zhí)照、組織機構代萬方數(shù)據、采購審計立項和審前調查的質量控制審計立項階段，內審部門要將工作計劃與單位主管領導預先進行溝通，征得同意后，填制《審計立項書》文本。其中包括審計項目名稱、被審計單位、審計范圍、審計內容、審計方式及審計時間，內審部門負責人意見和單位主管審計工作領導的審批意見，審計項目組據此編制《審計通知書》送達被審計單位。審計項目

8、組成員在進駐負責采購業(yè)務的被審計單位之前，要做好審前調查工作。調查內容包括采購管理各環(huán)節(jié)內控制度的建立情況$供貨商的組成結構$供貨商的選擇方均價格的確定原則，合同的簽訂程啟貨款的結算與支付程扇材料的驗收入庫等項目。采購審計立項和審前調查質量控制包括對上述項目的全面性、真實性、完整性進行監(jiān)督檢查，包括對《審前調查表》填制情況的核查。二、采購審計方案編制的質量控制采購審計方案編制的質量控制內容主要有:審計項目組負責人要結合審前調查的情況，確

9、定重要性水平和評估審計風險，圍繞審計目標確定審計工作檢查測試的范圍、內容和重點，并圍繞重點內容做好審計實施階段的程序、步驟和方法安排，對參與審計的審計組成員做好分工，以便在具體審計工作中各有側重，有的放矢，提高效率。三、采購審計實施階段各環(huán)節(jié)的質量控制()采購內部控制制度審計的質量控制采購環(huán)節(jié)主要的控制制度包括采購計劃管理制度g采購招投標管理制度，供貨商管理制度z合同簽訂管理制度，庫存物資儲備定期分析制度$采購物資驗收制度$貨款結算及支

10、付管理制度。要檢查采購單位上述內控制度建立的健全與否，內容是否涵蓋了本單位采購工作的全部職責范圍，井實務⑩CII主在審計工作底稿中對所有與采購相關的管理制度進行分別描述，也可以流程圖的形式來反映，同時對采購管理制度的健全性做出初步評價。要對上述管理制度的有效性進行符合性測試。審計人員對一些便于跟蹤觀察、操作方便的控制制度可采取抽查和穿行測試的方法，觀察制度的落實情況。并對跟蹤的每個控制點在審計工作底稿中作完整的記錄，對所審計的制度的符合

11、性情況進行初步評價描述。(二)采購壞節(jié)審計實質性測試階段的質量控制1、采購計劃實質性測試的質量控制。這個階段審計質量控制工作就是檢查計劃編制和審批程序的真實性、合理性。審計人員要對負責采購計劃審批管理部門的工作程序進行檢查，看采購計劃的形成是否由使用單位根據需要編制，其中是否含有超出實際需要的物資。要審查其庫存情況，實行計算機庫存聯(lián)網管理后，可通過網、絡登陸采購計劃申報單位檢查其庫存情況，也可通過檢查采購計劃管理部門對庫存物資儲備情況的

12、分析資料來測試采購計劃申報的合理性，即在編制計劃時是否對庫存物資平衡情況和實際的物資需求進行了分析考慮，申報的項目品種、數(shù)量是否合理。審計人員對該環(huán)節(jié)的測試結果在審計工作底稿中分步做出明晰的描述，并給予初步評價，對需要改進完善的環(huán)節(jié)應做出明確的說明。2、采購供貨商選擇的審計質量控制。J采購部門對供貨商的擇取一定要制定相應的規(guī)則，并與反腐敗及反商業(yè)賄賂聯(lián)系起來，加強管理，做到防患于未然。首先對供貨渠道的結構組成向采購單位供貨商管理部門進行

13、初步了解，招標代理機構是否建立合格供應商檔案，是否依據資質、資信、技術裝備水平、經營實力、履歷業(yè)績、市場信譽等對供貨商進行ABC分類管理，招標代理機構是否制定了供貨商管理辦法。索取供貨商的資質證明存檔文書，審查其營業(yè)執(zhí)照、組織機構代臥唑凼壅墨碼證、稅務登記證是否齊全，是否存在過期未驗證的現(xiàn)象，同時審查三證的內容是否真實、合法、完整；對供貨單位的規(guī)模、注冊資金、企業(yè)性質要予以審查，對供貨單位的業(yè)績調查及評價的有關資料要進行審查，評價其考核

14、標準制定是否科學完整、評價是否有據可依。審計人員要對上述檢查情況在審計工作底稿中作出客觀真實的描述，并對不規(guī)范的操作行為進行取證。這個階段的工作可結合采購招標工作的審計同步開展。5、采購招投標工作的審計質量控制。這個階段的審計質量控制工作包括：對招標制度文件的審閱，重點了解招標的項目、招標機構組成、市場調查、招標的具體要求、評標和中標的標準、比價和談判等內容。實質性測查中應重點關注上述內容的落實情況，這里特別強調一下市場調查和比價談判的

15、質量控制。市場調查是在項目招標前和公開比價或公開談判活動前應首先進行的工作，是對潛在投標人及供貨商的資質業(yè)績進行的考察，以確定是否將被考察者接納為入圍投標人。審計人員在對市場調查環(huán)節(jié)實施審計工作中，應檢查招標代理機構是否組織業(yè)主(使用單位)、專家和招標管理辦公室成員共同進行調查，是否邀請審計和紀檢部門參與考察，市場調查采取的何種方式，招標代理機構是否在考察前制定了調查計劃，編制調查方案，確定調查對象等內容。調查結束后，招標代理機構、專家

16、和業(yè)主是否共同或單獨撰寫了市場調查報告。比價談判是確定擬采購物資價格的關鍵一環(huán)，應審計招標代理機構是否在合格供應商范圍內組織進行公開比價(議標)，招標代理機構在進行公開比價和公開談判活動之前，是否根據前期市場調查的基礎資料編制了科學、細致、周密的預算，進而防止價格有嚴重偏離價值的情況發(fā)生，招標代理機構組織公開比價(議標)活動采用的方式是否對進行較好的性價比有保證作用。審計人員在本環(huán)節(jié)審計過程中，一方面通過參加由招標代理機構召集合格供貨商

17、組成的公開比價(議價)的會議來測試會議程序的規(guī)范性，另一方面要審查以往的招標會議存檔資料，審查每次比價談判的情況，檢查會議記錄是否齊全，比價談判結果是否客觀公正，特殊情況是否有相關情況說明及批示。4、合同簽訂及管理環(huán)節(jié)審計質量控制。審計人員在實質性測試時，一方面對合同簽訂人員是否有上級監(jiān)管部門授權簽訂合同的證件進行審核，另一方面對合同簽訂情況進行抽查，特別要注意合同條款簽訂的規(guī)范性，并注意主要條款諸如貨款結算方式、貨物驗收等條款同其他約

18、定條款是否存在相互矛盾之處。5、采購物資數(shù)量及質量驗收環(huán)節(jié)審計質量控制。審計人員要對采購單位的采購驗收制度進行審閱，審查是否符合不相容職務分離的規(guī)定，并審查相關到貨驗收記錄及入庫單，是否符合內控制度要求，驗收單上是否有驗收人員簽字。對于直接調撥到使用單位的物資，還要征求使用單位的質量反饋意見，如有質量問題，使用單位是否及時向招標代理機構匯報，招標代理機構是否采取了應對措施，是否針對反饋情況建立了相關管理檔案。6、貸款結算及付款環(huán)節(jié)的審計

19、質量控制。審計人員在對采購單位貨款結算和支付管理制度審查的基礎上，采取抽樣審計的形式對指定限額范圍內的貨款結算和支付情況進行審計，檢查結算付款制度的執(zhí)行情況。四、采購審計終結(報告階段)的質量控制這個階段質量控制工作包括：對上述各審計環(huán)節(jié)審計所形成的工作底稿進行情況匯總，并形成分項目審計工作底稿，分項目底稿要反映各環(huán)節(jié)審計程序，審計依據及審計證實的有關情況及發(fā)現(xiàn)的問題，每個分項目審計人員要針對各自負責的審計內容和范圍審計的情況做出初步的

20、審計結論，并提出相應的審計意見。審計項目主審人員要對各個分項目審計工作底稿進行審核，檢查是否有遺漏或證據不足的問題，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正彌補。另外，審計報告的格式要符合行文要求，第一部分即審計的依據；實施審計的基本情況被審計單位的基本情況，包括采購管理機構的狀況，主要負責人，采購管理程序，被審計年度內采購的總體狀況等；第二部分主要描述采購內控制度的建立和執(zhí)行情況；第三部分為審計發(fā)現(xiàn)的問甄第四部分為審計評價意見，即根據采購審計目標，以審計結

21、果為基礎，對采購單位采購管理的合規(guī)性、合法性發(fā)表評價意見；第五部分為審計意見及管理建議，主要針對報告中披露的亟待糾正的問題提出相關處理意見，對需改進和完善的管理環(huán)節(jié)提出建設性建議?！?作者單位：天鐵冶金集團審計處)萬方數(shù)據全11生確實務隅證、稅務登記證是否齊全，是否存在過期未驗證的現(xiàn)象，同時審班三i正的內容是否真實、合法、完整，對供貨單憂的規(guī)模、住冊資金、企業(yè)性質要予以審查F對供貨單位的業(yè)銷調進及附附有關資料要進行審麓，評價其考核標準制

22、定是否科學完輯、評價是否有據可依。審計人員要對上述檢查情況在審計工作底稿中作出客觀真實的描述，井對不規(guī)范的操作行為進行取證。這個階段的工作可結合采購招標工作的審計同步開展。3、采購招投標工作的審計質量控制。這個階段的審計質最柑制工作也括:對招標制成文件的審閱，1鼓點了解指標的項目、招標機構組成、市場調查、指標的具體要求、梯標和中標的標準、比價和談判等內容。實質性測查中應重點關注上述內容的落實情況，這里特別強調一下市場調查和比價談判的質量

23、控制。市場調班是在項目招標前和公開比價或公開談判捕動前應首先進行的工作，是對攢稅投析、人及供貨商的資腦業(yè)縮進行的考察，以確定是否將被考察者接納為入罔投標人。審計人員在對市場調查環(huán)節(jié)實施審計工作中，應檢查招標代理機構是否組織業(yè)主(使用單位)、專家和招標管理辦公案成員共同進行調查，是否邀請審計和紀檢部門參與考察，市場調查來取的何種方式，招標代珊機構是否在考黛前制定了調查計劃，編制擱置方案，確定調查對象等內容。調查結束后，指標代理機構、專家和

24、業(yè)主是否共同或單獨撰寫了市場調查報告。比價談判是確定擬果購物資價格的關鍵一環(huán)，應審計招標代理機構是否在合格供應商范圍內組織進行公開比價(議標)，招標代理機構在進行公開比價和公開談判活動之前，是否根據前期市場調查的幕礎資料編制了科學、細致、周密的預算，進而防止價格有嚴盟偏離價值的情況發(fā)生p招標代理機構組織公開比價(議標)活動果用的方式是否對進行較好的性價比有保證作用。審計人員在本環(huán)節(jié)審計過程中，一方面通過參加劇招標代理機構召集合格供貨商組

25、成的公開比價(議價)的會議來測試會議程序的規(guī)施性，另一方面要審查以往的招標會議存檔資料，審查每次比價談判的情況，檢查會議記錄是否齊全，比價談判結果是否窯觀公正，特殊情況是否有相關情況說明及批示。4、合同簽訂及管理環(huán)節(jié)審計質螢控制。審計人員在實質性測憂時，一方麗對合間接訂人員是否有上級監(jiān)管部門授權寶安訂合間的證件進行審核，另一方酣對合間簽訂情況進行抽查，特別要注意合同條款簽訂的規(guī)范性，并注意主要條款諸如貨款結算方式、貨物驗收等條款同其他約

26、定條敏是否存在相互矛盾之處。缸5、采購物資數(shù)量及質量驗收壞節(jié)審計質量控制。審計人員要對果購單位的采購驗收制度進行審閱，審班是否符合不相容職務分離的規(guī)定，井審查相關到貨驗收記最放入庫單，是否符合內幢制度要求，驗收單上是否有驗收入員援學。對于直接調攏到使用單位的物資，還要征求使用單位的質最反饋意見，如有質量問題，使用單位是否及時向招標代理機構匯報，招標代理機構是否采取了應對措施，是否針對反憤情況建立了相關管理檔案。6、貸款給算及付歇壞節(jié)的審

27、計質最控制。審計人員在對采購單位貨款結算和支付管理制皮審聾的基礎上，采取抽樣審計的形式對指定限制范圍內的貸款結算和支付情況進行審計，檢查結算付款制度的執(zhí)行情況。四、采購審計終結(報告階段)的質最控制這個階段腦最控制工作鈕，括:對上述各審計環(huán)節(jié)審計所形成的工作底稿進衍情況匯總，井形成分項目審計工作底稿，分項目底稿要反映各環(huán)節(jié)審計程序，審計依據反審計證實的有關情況且發(fā)現(xiàn)的問題，每個分項目審計人員要針對各自負責的審計內容和范圍審計的情況做出初

28、步的審計鉗論，并提出相應的審葉意見。審計項目~審人員要對各個分項目審計工作底稿進行審核，檢班是沓有i提捕或證據不足的問棚，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正彌補。另外，審計報告的格式要符合行文要求，第一部分即審計的儂據自實施審計的基本情況$被審計單位的基本情況，包掘采購管理機構的狀況，烹要負責人，采購管理程序，被審計年度內采購的總體狀況等$第二部分主要描述采購內控制度的建立和執(zhí)行情況z第三部分為審計發(fā)現(xiàn)的問路第四部分為審計評價意見，即根據采購審計目標，