財務會計-報表示例

1、1財務報告編制舉例財務報告編制舉例表11科目余額表203年1月1日單位：元（一）資料北方公司為股份有限公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。202年和203年流通在外股份為100萬股，其203年1月1日有關科目的余額如表11所示。該公司203年發(fā)生的經濟業(yè)務如下：（1）購入原材料一批，材料價款200000元，增值稅額34000元，共計234000元，原已預付材料款65000元，余款169000元用銀行存款支付

2、，材料未到。（2）收到原材料一批，實際成本120000元，計劃成本115000元，材料已驗收入科目名稱借方金額科目名稱貸方金額庫存現金3100短期借款500000銀行存款1908000應付票據250000其他貨幣資金168000應付賬款760000交易性金融資產268000其他應付款65000應收票據80000應付職工薪酬51000應收賬款400000應交稅費40800壞賬準備8000應付利息12000預付賬款65000長期借款1800

3、000其他應收款4500其中：1年內到期的非流動負債850000物資采購120000遞延所得稅負債8000原材料91200股本1000000包裝物10000資本公積3433300低值易耗品70000盈余公積150000庫存商品60000利潤分配（未分配利潤）90000材料成本差異3500存貨跌價準備6500可供出售金融資產80000長期股權投資220000長期股權投資減值準備4500固定資產3099000累計折舊600000固定資產減值

4、準備190000在建工程1600000無形資產1200000累計攤銷240000合計8160100合計81601003長期借款利息10500元。（26）計提固定資產折舊120000元，其中，應計入制造費用100000元，管理費用20000元。（27）攤銷無形資產80000元。（28）用銀行存款支付管理部門水電費12000元、生產車間水電費75000元。（29）用銀行存款支付本年度企業(yè)財產保險費67100元。（30）本期產品銷售應繳納的城

5、市維護建設稅14875元，教育費附加6375元。（31）用銀行存款繳納增值稅120000元，城市維護建設稅14875元，教育費附加6375元。（32）年末交易性金融資產的公允價值為28800元，應確認公允價值變動收益2000元。（33）年末可供出售金融資產的公允價值為90000元，較年初增加10000元（該項可供出售金融資產于上年購入，取得成本為74000元，上年末公允價值為80000元）。（34）計算并結轉本期完工產品成本112360

6、0元。沒有期初在產品，本期生產的產品全部完工入庫。（35）結轉本期產品銷售成本900000元。（36）基本生產車間盤虧一臺設備，原價280000元，已提折舊225000元，已提減值準備25000元。（37）償還長期借款本金850000元。（38）收回應收賬款360000元，存入銀行。（39）應收某客戶的賬款5000元，已確定不能收回。（40）按應收賬款余額的2％計提壞賬準備。（41）計提存貨跌價準備11190元。（42）計提固定資產減值

7、準備20000元。（43）第（35）筆的固定資產盤虧在年末結賬前仍未批準處理，按規(guī)定將30000元損失轉為營業(yè)外支出（附注中說明）。（44）結轉各收入、費用科日，確定利潤總額203300元。（45）計算并結轉應交所得稅49700元，所得稅費用59600元，增加遞延所得稅負債9900元（均為假設數據）。（46）用銀行存款繳納所得稅48500元。（47）提取盈余公積21555元；分配普通股現金股利81145元。（48）將利潤分配各明細科目的

8、余額轉入“未分配利潤”明細科目，結轉本年利潤。（49）203年末將于1年內到期的非流動負債為400000元。本例中的賬務處理除可供出售金融資產外都不單獨考慮遞延所得稅因素。（二）根據以上資料編制會計分錄和利潤表與資產負債表1、編制會計分錄，并登記所有賬戶的丁字帳。2、編制203年末的科目余額表。3、編制203年末資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表。表12科目余額表203年12月31日單位：元科目名稱借方金額科目名稱貸方金額