2019個人所得稅培訓(xùn)ppt幻燈片

1、,2019年個人所得稅培訓(xùn),目錄/Contents,專項附加扣除政策及操作指引,,01,新個人所得法及實施條例講解,總體情況—新個人所得稅法及實施條例,,,,,,,中華人民共和國主席令第九號 《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日通過，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行。

2、 中華人民共和國主席 習(xí)近平 2018年8月31日,背景介紹,總體情況—稅法及實施條例,,,,,這次個人所得稅改革最大亮點：1. 對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬以及特許權(quán)使用費4項收入，實現(xiàn)綜

3、合所得按年計稅。2. 新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除。3. 提高附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)并執(zhí)行新的稅率表,,,,,,,,,綜合所得,,,,,,工資薪金所得,個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。,勞務(wù)報酬所得,個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、

4、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。,稿酬所得,個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。,特許權(quán)使用費所得,個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。,,在一個納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣除項目后，再對照7級稅率表，找對應(yīng)稅率計稅。,,,,綜合所

5、得扣除項目,,,,基本扣除費用,專項扣除,專項附加扣除,醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險費,住房公積金,子女教育,后續(xù)教育,大病醫(yī)療,住房貸款利息,住房租金,贍養(yǎng)老人,依法確定的其他扣除,企業(yè)或職業(yè)年金,商業(yè)健康保險,遞延養(yǎng)老保險,國務(wù)院規(guī)定其他扣除,,,,,,,1,2,3,4,,綜合所得扣除項目,六萬元,總體情況—新個人所得稅法及實施條例,,,,,,,,個人所得稅法第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣

6、繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；、需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。,,總體情況—新個人所得稅法及實施條例,,,,,,,,實施條例第三十六條 居民個人取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時辦理專項附加扣除。居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息，辦理

7、專項附加扣除。,,,02,專項附加扣除政策講解,大 病 醫(yī) 療,住 房 租 金,住房貸款利息,贍 養(yǎng) 老 人,,,子 女 教 育,繼 續(xù) 教 育,,,,,,,,,范 圍,PPT NEVER SLEEPS,公 平 合 理,利 于 民 生,簡 便 易 行,總體情況—專項附加扣除政策,,,,,,子 女 教 育,01,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,1—子女教育專項附加扣除,納稅人的子女接受全日制

8、學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中）高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）高等教育階段 （大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）,學(xué)前教育階段（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,1-子女教育專項附加扣除,其他規(guī)定1.納稅人可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即每月1000元 扣除，也可以選擇由配偶雙方分

9、別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。 選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。2.納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。,扣除規(guī)則,相關(guān)問題,相關(guān)問題,相關(guān)問題,總體情況—專項附加扣除政策,,,,,,繼 續(xù) 教 育,02,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,,2—繼續(xù)教育專項附加扣除1.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)

10、歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,,2—繼續(xù)教育專項附加扣除（每月400元或每年3600元）其他規(guī)定1.個人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選

11、擇由本人扣除。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。,相關(guān)問題,相關(guān)問題,總體情況—專項附加扣除政策,,,,,,大 病 醫(yī) 療,03,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,3-大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在8

12、0000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,3-大病醫(yī)療專項附加扣除其他規(guī)定1.納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人或其配偶一方扣除。2.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除3.納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，分別計算扣除額人藥服務(wù)收費4.納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄

13、的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。,總體情況—專項附加扣除政策,,,,,,住房貸款利息,04,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,4-住房貸款利息專項附加扣除納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。,總體情況

14、—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,4-住房貸款利息專項附加扣除其他規(guī)定 1.首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款【如果您難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認】 2.經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,4-住房貸款利息專項附加

15、扣除其他規(guī)定3.夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。 4.納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。 5.留存資料：住房貸款合同、貸款還款支出憑證,扣除規(guī)則,總體情況—專項附加扣除政策,,,,,,住房租金,05,總體情況—專項附加扣除政

16、策的主要內(nèi)容,,,,,,,5—住房租金專項附加扣除納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；（有變化）市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,

17、,5—住房租金專項附加扣除其他規(guī)定1. 納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。2.市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。3.主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,5—住房租金專項附加扣除其他規(guī)定

18、4.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。5.一個納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。6.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。7.住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。,扣除規(guī)則,相關(guān)問題,相關(guān)問題,舉例說明：,納稅人A和a是夫妻，共同在上海購買商品房一套，貸款期限30年，目前還在還款期。A被單位派遣到北京辦事處工作，A自行在單位附

19、近租房，租金6000元每月。,享受政策情況：1.A在北京的租金可以扣除？ 2.a在上海的貸款利息可以再扣除嗎？,總體情況—專項附加扣除政策,,,,,,贍養(yǎng)老人,06,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,5—贍養(yǎng)老人支出納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除1.納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2.納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?

20、000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,5—贍養(yǎng)老人支出納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除1.納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2.納稅人為非獨生子女

21、的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,,,5—贍養(yǎng)老人支出其他規(guī)定1.被贍養(yǎng)人范圍：一是年滿60歲（含）的父母；二是子女已經(jīng)去世的祖父母、外祖父母,扣除規(guī)則,相關(guān)問題,相

22、關(guān)問題,,個人所得稅專項附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。,,1,2,3,4,,,,納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時將相關(guān)信息報送稅務(wù)機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負責(zé)。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)的信息。,專項附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定

23、的其他與專項附加扣除相關(guān)信息。,納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。,婚生子女,非婚生子女,繼子女,養(yǎng)子女,父母之外未成年子女監(jiān)護人,養(yǎng)父母,繼父母,生父母,專項附加扣除,不能享受專項附加扣除的“10種”情形,情形一：納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達到5000元標(biāo)準(zhǔn)的，專項附加扣除費用不得扣除。情形二：納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項支出（每月1000元）不得扣除。情形三：納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人不到60周歲年齡

24、的，贍養(yǎng)老人的專項支出（每月2000元）不得扣除。情形四：納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項支出每月1000元不得扣除。情形五：納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過20年的，住房貸款利息的專項支出每月1000元不得扣除。,專項附加扣除,不能享受專項附加扣除的“10種”情形,情形六：納稅人在一個納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計沒有超過15000元醫(yī)藥費用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。情形七：納稅人接受繼續(xù)

25、教育，但沒有取得相關(guān)證書的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項支出不得扣除。情形八：納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了48個月的，每年4800元的繼續(xù)教育專項支出不得扣除。情形九：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專項支出每月1200元/每月1000元/每月800元不得扣除。情形十：一個納稅年度內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發(fā)生的每月1000元住房貸款利息專項支出，不得扣除。,,0

26、3,專項附加扣除操作指引,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,,日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理,01,,,02,次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理,扣除時間,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,由單位按月預(yù)扣稅款時辦理,,除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信

27、息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。,,,,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,自行申報辦理,,一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除：①不愿意將相關(guān)專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的 ③有大病醫(yī)療支出項目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項附

28、加扣除的其他情形。,,,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,有關(guān)補扣措施,,一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)進行匯算清繳申報時辦理扣除。,,,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,納稅人方面,,自行判斷申報扣除保存資料,,,,紙質(zhì)

29、模板,,,遠程辦稅端—APP端,,遠程辦稅端—WEB端,電子模板,專項附加扣除政策的操作方法,,,,,,個人所得稅扣繳客戶端,專項附加扣除政策的操作方法——獲取電子模板,,,,,電子模板,,,,（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。　?。ǘ┘{稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時

30、提交給主管稅務(wù)機關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?專項附加扣除政策的操作方法——獲取電子模板,,,,,電子模板,,信息表格電子模板的獲取渠道：1. 單位發(fā)放：扣繳客戶端【專項附加扣除信息采集】-選擇任一專項附加扣除項目-【導(dǎo)入】-【模板下載】2. 稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載本月專項附加扣除辦理：電子模板,,,專項附加扣除政策的操作方法——獲取電子模板,,,,,電子模板,,專項附加扣除政策的操

31、作方法——填寫表格模板,,,,專項附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板,,,,,電子表格模板,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,,子女教育信息采集相關(guān)問題,01,采集內(nèi)容,注意事項,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,,繼續(xù)教育信息采集相關(guān)問題,02,02,采集內(nèi)容,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,,住房貸款利息信息采集相關(guān)問題,03,03,采集內(nèi)容,注意事項,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,

32、,,,,,住房租金支出相關(guān)問題,04,04,采集內(nèi)容,注意事項,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,,贍養(yǎng)老人支出相關(guān)問題,05,05,采集內(nèi)容,注意事項,專項附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板,,,,不涉及大病醫(yī)療專項附加扣除采集！,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,扣繳義務(wù)人方面,,,,1.員工向單位財務(wù)提交專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接收2.在發(fā)放工資辦理全員全額扣繳申報時，將員工相關(guān)專項附加扣

33、除項目的可扣除金額填寫至扣繳報告表。3.辦理稅前扣除，并計算應(yīng)納稅款,專項附加扣除政策的操作方法——提交電子模板,,,,,電子模板,,把電子模板報送給單位的，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟件提交給稅務(wù)機關(guān)同時將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤?,,專項附加扣除政策的操作方法——獲取電子模板,,,,,電子模板,,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,扣繳義務(wù)人方面,,,,納

34、稅人次年需要在扣繳義務(wù)人處繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項附加扣除《信息表》內(nèi)容進行確認，并報送扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認的，次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除。,信息表確認要求,專項附加扣除政策的操作方法——遠程辦稅端提交,,,,,遠程辦稅端—單位扣,,通過遠程辦稅端直接向稅務(wù)機關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項附加扣除的。這時，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專項附加扣除相關(guān)信息全量推

35、送至單位，單位在使用扣繳端軟件時，在“專項附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專項扣除項目，點擊更新，即可以獲取員工已經(jīng)報送的專項附加扣除信息。,,,專項附加扣除政策的操作方法——遠程辦稅端提交,,,,,遠程辦稅端—自行扣,,通過遠程辦稅端直接向稅務(wù)機關(guān)提交信息，也直接選擇在稅務(wù)機關(guān)辦理專項附加扣除的，稅務(wù)機關(guān)會在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專項附加扣除信息及納稅申報信息，辦理專項附加扣除。,,,新增的扣繳權(quán)利與義務(wù),,,,,權(quán)利義務(wù),

36、,,居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。,,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳榭鄢Y料。應(yīng)當(dāng)依法對納稅人報送的相關(guān)涉稅信息和資料保密。,,,,不得擅自更改信息。納稅人對真實性、準(zhǔn)確性、完整性負責(zé)，發(fā)現(xiàn)不符的，可以要求修改，拒絕修改，應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)。,,納稅人取得除工資薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。,,扣繳義

37、務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)。,,未按照規(guī)定報送資料信息、虛報虛扣專項扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為，依法處理。,納稅人取得工資薪金所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。,,04,新個人所得稅法扣繳申報指引,主要內(nèi)容,,,,扣繳義務(wù)人扣繳個人所得稅流程圖,,,,扣繳義務(wù)人登記,納稅人基礎(chǔ)信息采集,是否

38、為非居民,居民,非居民,專項扣除信息采集,其他綜合所得,其他分類所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,特許權(quán)使用費所得,稿酬所得所得,其他分類所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,特許權(quán)使用費所得,稿酬所得所得,全員全額扣繳申報,人員信息采集,,,,,人員信息采集,,扣繳義務(wù)人應(yīng)在辦理扣繳申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相

39、關(guān)涉稅信息資料。新員工入職：扣繳單位采集人員信息——“報送”——“反饋”需重點關(guān)注的是，提示“驗證不通過”——有誤——單位核實、修正 ——無誤——通知本人至辦稅服務(wù)廳,,,人員信息采集,,,,,人員信息采集,,實施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點,,,,,,工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所

40、得,特許權(quán)使用費所得,稿酬所得所得,,四項勞動性所得實行綜合計稅,“累計預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅并按月辦理扣繳申報,可能需要辦理5項專項附加扣除,子女教育,住房租金,,繼續(xù)教育,贍養(yǎng)老人,住房貸款利息,對員工選擇將專項扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時進行扣除,稅款計算—居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計算方法,1. 累計預(yù)扣法：居民個人具體公式：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累

41、計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除【其中，本期可扣除的專項附加扣除金額的計算】上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。,稅款計算—居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計算方法,2.計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

42、)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。,稅款計算—居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,,,,,工資、薪金所得稅款計算方法,稅款計算—居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計算方法,例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費用5000元

43、，“三險一金”等專項扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元； 3月份：(10000×3-5000&#

44、215;3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元；進一步計算可知，該納稅人全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。,稅款計算—居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計算方法,例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元

45、，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；3月份：(30000×3-5000&

46、#215;3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元；上述計算結(jié)果表明，由于2月份累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。,稅款計算—居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,,,,,,,,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法,1.計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。三項綜合所得以每次收入減除費用后

47、的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。2. 計算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。3.計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：3檔預(yù)扣率；稿酬、特許權(quán)使用費：預(yù)扣率20%,稅款計算—居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,,,,,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使

48、用費所得稅款的計算方法,稅款計算—居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,,,,,,,,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法,例3：假如某居民個人取得勞務(wù)報酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計算過程為：收入額：2000-800=1200元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1200×20%=240元例4：假如某居民個人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計算過程為：收入額：（40000-40000

49、×20%）×70%=22400元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：22400×20%=4480元,稅款計算—居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,,,,,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法,,,,,,02,04,03,01,居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)

50、個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三項所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時暫不減除上述扣除。,年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算”。,可扣除的項目不同,收入額的計算方法不同,需要特別說明事項,年度匯算清繳時，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，

51、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。,適用的稅率/預(yù)扣率不同,勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得三項綜合所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。,關(guān)于“按次”的具體規(guī)定,稅款計算—非居民個人四項所得應(yīng)代扣代繳的計算方法,,,,,,,,工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法,非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元

52、后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應(yīng)納稅額。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。,稅款計算—非居民個人四項所得應(yīng)代扣代繳的計算方法,,,,,工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法,稅款計算—非居民個人四項所得應(yīng)代扣代繳的計算方法,,

53、,,,,,,工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法,例5：假如某非居民個人取得勞務(wù)報酬所得20000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（20000-20000×20%）×20%-1410=1790元例6：假如某非居民個人取得稿酬所得10000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（10000-10000×20%）×70%×10%-210=350元,稅款計算—其它分

54、類所得代扣代繳稅款的計算方法,,,,,財產(chǎn)租賃所得,支付財產(chǎn)租賃所得的，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計算稅款,,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,支付財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計算稅款,,利息、股息、紅利所得和偶然所得,支付利息、股息、紅利所得和偶然所得的，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，乘

55、以百分之二十的比例稅率計算稅款。,操作指引,,,,2 專項附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),1－個人所得稅專項附加扣除條件(輔導(dǎo)培訓(xùn)版)2－個人所得稅專項附加扣除操作指引（輔導(dǎo)培訓(xùn)版）3－個人所得稅扣繳申報指引（輔導(dǎo)培訓(xùn)版）4－專項附加扣除信息采集電子模版及填寫常見問題5－專項附加扣除電子模板填寫樣例說明6－自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端用戶操作手冊（專項附加扣除信息采集篇）v1.0,操作指引,,,,2 專項附加扣除政策的條件標(biāo)

56、準(zhǔn),中華人民共和國個人所得稅法實施條例國令第707號關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知國發(fā)〔2018〕41號關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第56號關(guān)于自然人納稅人識別號有關(guān)事項的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第59號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第60號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告

57、國家稅務(wù)總局公告2018年第61號關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第62號,操作指引,,,,2 專項附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),要求1月份發(fā)放工資前，各單位財務(wù)以及人事部門，要向全體員工宣傳政策，并做好信息采集的輔導(dǎo)。采集信息之后導(dǎo)入客戶端，并在扣繳客戶端中通過“預(yù)填專項附加扣除”帶出專項附加扣除金額，計算稅款。1月1日之前，可以通過電子模板采集1月1日之后建議使用手機APP采集或者WEB端