中央電大2018年7月中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二試題及參考答案

1、2608201807yda.doc 1 國家開放大學(xué) 國家開放大學(xué)(中央廣播電視大學(xué) 中央廣播電視大學(xué))2018 )2018 年春季學(xué)期 季學(xué)期“開放專科 開放?？啤逼谀┛荚?期末考試 中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二) ) 試題 試題 2018 2018 年 7 月 一、單項(xiàng)選擇題 一、單項(xiàng)選擇題(從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇 從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的。

2、并將其序號字母填在答題紙上。每小題 一個(gè)正確的。并將其序號字母填在答題紙上。每小題 2 分，共 分，共 20 20 分) 1．因采購商品開具面值 50 萬元，票面利率 4%， 期限 3 個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公 司一共應(yīng)償付( C )。 A．51 5 000 元 B．520 000 元 C．505 000 元 D．500 000 元 2．下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目金額 發(fā)生變化的是( A )

3、。 A．支付現(xiàn)金股利 B．發(fā)放股票股利 C．收回應(yīng)收賬款 D．接受投資者投入貨幣資金 3．支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi) 容的是( B )。 A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B．職工出差補(bǔ)貼 C．住房公積金 D．職工教育經(jīng)費(fèi) 4．下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是 ( D )。 A．記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤 B．漏計(jì)已完成的交易 C．應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整 D．根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率 5．對于到

4、期一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利 息的核算賬戶是( B )。 A． “應(yīng)付利息” B． “長期借款” C． “其他應(yīng)付款” D． “長期應(yīng)付款” 6．下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變 動(dòng)的是( B )。 A．用設(shè)備抵債 B．用銀行存款購入上市公司股票 C．將現(xiàn)金存入銀行 D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 7．采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為 ( C )。 A．各期平均收款金額 B．與銷售成本相等 C．銷

5、售日按現(xiàn)銷價(jià)確定的售價(jià)總額 D．合同規(guī)定的收款總額 8．對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨 方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收 入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是( D )。 A．商品發(fā)出時(shí) B．開具發(fā)票時(shí) C．收到貨款時(shí) D．退貨期滿時(shí) 9．下列各項(xiàng)應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是( D )。 A．訴訟費(fèi) B．業(yè)務(wù)招待費(fèi) C．廣告費(fèi) D．支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費(fèi) 10． K 公司以一臺自用設(shè)備抵償 B 公司債務(wù) 2

6、00 00 0 元，設(shè)備賬面凈值 120 000 元、公允價(jià)值 140 000 元，適用增值稅稅率為 17%。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K 公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是( A )。14*17%=2.38 A． 3 6 200 元 B． 59 600 元 20-14-2.38=3.62 C．60 000 元 D．80 000 元 二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的 二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的 5 個(gè)選項(xiàng)中選出 個(gè)選項(xiàng)中選

7、出 2 至5 個(gè)正確的，并 個(gè)正確的，并 將其序號字母填入題后的括號里。 將其序號字母填入題后的括號里。每小題 每小題 3 分，共 分，共 1 5 1 5 分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選 分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分） 可酌情給分） 11．下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有( ABCE ABCE )。 A．壞賬損失的核算方法 B．借款費(fèi)用的核算方法 C．所得稅費(fèi)用的核算方法 D．無形資產(chǎn)的使用壽命 E．發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 1

8、2 ． 下 列 各 項(xiàng) 中 ， 應(yīng) 作 為 營 業(yè) 外 支 出 核 算 的 有 ( ABDE ABDE )。 A．對外捐贈(zèng)資產(chǎn) B．存貨非常損失 C．租賃辦公房支付的租金 D．稅款滯納金 E．出售固定資產(chǎn)凈損失 13．一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付的增值稅（均 有專用發(fā)票） ，按規(guī)定可予抵扣的有( BC BC )。 A．購進(jìn)在建辦公大樓使用的物資 B．購進(jìn)存貨 C．購進(jìn)生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備 D．購進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)

9、的獎(jiǎng)品 E．購進(jìn)防暑降溫品發(fā)給職工 14．下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有( ABCD ABCD )。 A．工齡津貼 B．住房公積金 C．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) D．失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) E．合理化建議獎(jiǎng) 15．下列各項(xiàng)中，不能直接根據(jù)總分類賬戶的期末余 額填列的項(xiàng)目有( ACD ACD )。 A．固定資產(chǎn) B．應(yīng)收票據(jù) C．應(yīng)收賬款 D．持有至到期投資 E．實(shí)收資本 三、簡答題（每小題 5 分，共 1 0 分） 16.

10、對或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露？ 會(huì)計(jì)上對符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體 會(huì)計(jì)上對符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做 法是： 法是： (1) (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債 極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露 一般不予披露。發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企 有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企 業(yè)的可能性

11、極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成 業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成 的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明 的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明 理由） 、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?（ 理由） 、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?（2 分） 分） (3) (3)例外的情況是， 在涉及未決訴訟、 仲裁的情況 例外的情況是， 在涉及未決訴訟、 仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對企業(yè)造成重大 下，如果披露全部或部分信

12、息預(yù)期會(huì)對企業(yè)造成重大 不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決 不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決 訴診、仲裁形成的原因。 （ 訴診、仲裁形成的原因。 （1 分） 分） 17.簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物”的涵 義，并各舉一例說明。 現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨 現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨 時(shí)用來支付的存款。 （ 時(shí)用來支付的存款。 （1 分） 分） 例如：銀行活期存

13、款…。 （限舉一例，正確即可， ） 例如：銀行活期存款…。 （限舉一例，正確即可， ）現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。 例如：從證券市場購入持有期不超過 例如：從證券市場購入持有期不超過 3 個(gè)月的債券投 個(gè)月的債券投資。 （ 資。 （1 分） 分） 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題 3 3 分）

14、 E 公司 （一般納稅人， 經(jīng)營存貨適用 17%的增值稅）12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18．計(jì)提長期借款利息 8 萬元，明年 6 月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 000 80 000 貸：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)付利息 80 000 80 000 19．交納上月未交增值稅 20 萬元。 借：應(yīng)交稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 200 000 200 000 貸：銀行存款 貸：銀行存款

15、200 000 200 000 20．銷售產(chǎn)品一批，售價(jià) 25 萬元、成本 10 萬元，合 同規(guī)定購貨方在明年 3 月 31 日之前有權(quán)退貨。E 公司 無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款 尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 42 500 42 500 （250000*17% 250000*17%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 42 500 42 500（2 分） 分） 同時(shí)：借：發(fā)出商品 同時(shí)：借：發(fā)出商品

16、 100 000 100 000 貸：庫存商品 貸：庫存商品 100 000 100 000（1 分） 分） 21.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股 12 元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在 外的普通股股票 10 000 股。 2608201807yda.doc 2 借：庫存股 借：庫存股 1 200 000 1 200 000 貸：銀行存款 貸：銀行存款 1 200 000

17、200 000 22．因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額 30 萬 元。 借：管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 300 000 300 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付職工薪酬 300 000 300 000 23．以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力 被判的罰款 50 000 元。 借：營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 50 00 50 000 貸：銀行存款 貸：銀行存款 50 000 50 000 24．發(fā)現(xiàn)去年 6

18、月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的 一臺設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià) 50 000 元，預(yù)計(jì)使用 5 年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)， 屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借：管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 15 000 15 000 貸：累計(jì)折舊 貸：累計(jì)折舊 15 000 15 000 25．分期收款銷售商品，本期確認(rèn)融資收益 20 000 元。 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 20 000 20 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)

19、用 20 000 20 000 26．本月應(yīng)交所得稅 300 000 元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)本年增加 42 000 元。 借：所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 258 000 258 000 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) 42 000 42 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 300 000 300 000 27．年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損 80 萬元。 借：利潤分配 借：利潤分配 800 000 8

20、00 000 貸：本年利潤 貸：本年利潤 800 000 800 000 28.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積 40 萬元彌補(bǔ)虧損。 借：盈余公積 借：盈余公積 400 000 400 000 貸：利潤分配 貸：利潤分配 400 000 400 000 要求：對上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題 3 分，不要 求寫明細(xì)賬戶） 。 五、計(jì)算題（本題 10 分。要求列示計(jì)算過程） 29. 2016 年度 E 公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤 1 00 萬

21、元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國債利息收入 8 000 元，支付罰金 4 000元。另外，公司于 2015 年底購入一臺環(huán)保設(shè)備并立即 投入使用，原價(jià) 36 萬元，無殘值，公司采用直線法計(jì) 提折舊，2016 年折舊額為 45 000 元；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為 57 000 元。E 公司的 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為 25%， 年初遞延所得稅余額為 O， 無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算 2016 年度 E

22、 公司的下列指標(biāo)： (1)環(huán)保設(shè)備年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)； (2)年度納稅所得額； (3)全年應(yīng)交所得稅額； (4)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 (1) (1)環(huán)保設(shè)備 環(huán)保設(shè)備 2016 2016 年年末的賬面價(jià)值 年年末的賬面價(jià)值=原價(jià) 原價(jià) 360 000 360 000-累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 45 000=315 000 45 000=315 000 元（ 元（2 分） 分） 環(huán)保設(shè)備 環(huán)保設(shè)備 201 6 201

23、 6 年年末的計(jì)稅基礎(chǔ) 年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià) 原價(jià) 360 000 360 000-稅法規(guī)定的累計(jì)折舊 稅法規(guī)定的累計(jì)折舊 57 000 57 000 =303 000 =303 000 元（ 元（2 分） 分） (2)2016 (2)2016 年 E 公司納稅所得額 公司納稅所得額=1 000 000 =1 000 000-8 000 8 000+4 4 000 000-12 000 12 000=984 000

24、 984 000 元（ 元（2 分） 分） (3)2016 (3)2016 年 E 公司應(yīng)交所得稅 公司應(yīng)交所得稅=984 000 984 000×25%=246 25%=246 000 000 元（ 元（2 分） 分） (4)2016 (4)2016 年末 年末 E 公司環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值 公司環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值 31 5 000 31 5 000元、計(jì)稅基礎(chǔ) 元、計(jì)稅基礎(chǔ) 303 000 303 000 元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫

25、時(shí)性差異 元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 1 2 1 2 000 000 元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=12 000 =12 000×25%=3 000 25%=3 000元（ 元（2 分） 分） 六、綜合題（本題 12 分） 30． Y 公司 2016 年 1～12 月 20 日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入（貸方）2 100 萬元 其他業(yè)務(wù)收入（貸方 350 萬元

26、 主營業(yè)務(wù)成本 （借方） 1 000 萬元 其他業(yè)務(wù)成本 （借方） 100 萬元 營業(yè)稅金及附加 （借方） 20 萬元 銷售費(fèi)用 （借方） 200 萬元 管理費(fèi)用 （借方） 570 萬元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （借方） 350 萬元 資產(chǎn)減值損失 （借方） 30 萬元 投資收益 （貸方） 480 萬元 營業(yè)外收入

27、 （貸方） 50 萬元 營業(yè)外支出 （借方） 9 萬元 所得稅費(fèi)用 （借方） 150 萬元 12 月 21～31 日發(fā)生業(yè)務(wù)如下： ①將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入 1 萬元 已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊 6 000 元。②銷售商品一批， 價(jià)款 300 000 元、 增值稅 5 1 000元， 款項(xiàng)已全部收妥并存人銀行。 該批商品成本為 200 000 元。 ③支付本季

28、短期借款利息 8 萬元，經(jīng)查，前 2 個(gè) 月已合計(jì)預(yù)提 56 000 元。 ④本月應(yīng)交所得稅 98 000 元。 上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。 要求： (1)對Y公司1 2月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算 Y 公司 2016 年度的營業(yè)收入，營業(yè)成本及凈利潤（列示計(jì)算過程） 。 (1)12 (1)12 月 21 21～31 31 日發(fā)生業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： 日發(fā)生業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： ①借：銀行存款 ①借：銀行存款 10

29、000 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 10 000（1 分） 分） 同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本 同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本 6 000 6 000 貸：累計(jì)折舊 貸：累計(jì)折舊 6 000 6 000（1 分） 分） ②借：銀行存款 ②借：銀行存款 351 000 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000

30、51 000（2 分） 分） 同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本 同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000 200 000 貸：庫存商品 貸：庫存商品 200 000 200 000（1 分） 分） ③借：應(yīng)付利息 ③借：應(yīng)付利息 56 000 56 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 24 000 24 000 貸：銀行存款 貸：銀行存款 80 000 80 000（2 分） 分） ④借：所得稅費(fèi)用 ④借：所得稅費(fèi)用 98

31、000 98 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 98 000 98 000（1 分） 分） (2)Y (2)Y 公司 公司 201 201 年度的營業(yè)收人總額 年度的營業(yè)收人總額=主營業(yè) 主營業(yè)務(wù)收入總額 務(wù)收入總額+其他業(yè)務(wù)收入總額 其他業(yè)務(wù)收入總額 = 2100+30+350+1 = 2100+30+350+1=2481 2481（萬元） （萬元） （1 分） 分）Y 公司 公司 2016 2016 年度的營業(yè)成本總

32、額 年度的營業(yè)成本總額=主營業(yè)務(wù)成 主營業(yè)務(wù)成本總額十其他業(yè)務(wù)成本總額 本總額十其他業(yè)務(wù)成本總額 =1000+20+100+0.6=1120. 60 =1000+20+100+0.6=1120. 60 （萬元） （萬元）（1分） 分） Y公司 公司2016 2016年度的凈利潤 年度的凈利潤= 2481 = 2481-1120.6 1120.6-20 20- 200 200 - 570 570- (350+2.4) (350+