中南大學(xué)稅務(wù)籌劃復(fù)習(xí)題

1、中南大學(xué)稅務(wù)籌劃復(fù)習(xí)題 中南大學(xué)稅務(wù)籌劃復(fù)習(xí)題? 1.例： 例：? 瑪麗于 瑪麗于 1995 年 4 月應(yīng)聘到北京大學(xué)擔(dān)任英語(yǔ)教師，月薪 月應(yīng)聘到北京大學(xué)擔(dān)任英語(yǔ)教師，月薪 0.4 萬(wàn)元。 萬(wàn)元。1996 年獲 年獲得北大付給的工資 得北大付給的工資 4.8 萬(wàn)元；暑期回英國(guó)度假 萬(wàn)元；暑期回英國(guó)度假 20 天，其間受聘一家中國(guó)公司駐英 天，其間受聘一家中國(guó)公司駐英國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)科技情報(bào)翻譯，接受該中國(guó)公司支付的勞動(dòng)報(bào)酬 國(guó)分支

2、機(jī)構(gòu)當(dāng)科技情報(bào)翻譯，接受該中國(guó)公司支付的勞動(dòng)報(bào)酬 1.2 萬(wàn)元；另外，暑 萬(wàn)元；另外，暑假期間瑪麗還在倫敦某商場(chǎng)購(gòu)物摸獎(jiǎng)時(shí)得獎(jiǎng)金 假期間瑪麗還在倫敦某商場(chǎng)購(gòu)物摸獎(jiǎng)時(shí)得獎(jiǎng)金 1000 英鎊。 英鎊。? 問(wèn)：瑪麗 問(wèn)：瑪麗 1995 年， 年，1996 年應(yīng)就哪些所得向中國(guó)政府繳納所得稅？ 年應(yīng)就哪些所得向中國(guó)政府繳納所得稅？? 解釋： 解釋：? （1）1995 年，瑪麗為非居民納稅人，只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，即北大支付的 年，

3、瑪麗為非居民納稅人，只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，即北大支付的工資向中國(guó)政府納稅； 工資向中國(guó)政府納稅；? （2）1996 年，瑪麗在中國(guó)居住滿一年，期間臨時(shí)離境不扣減天數(shù)，所以為居民納 年，瑪麗在中國(guó)居住滿一年，期間臨時(shí)離境不扣減天數(shù)，所以為居民納稅人，本應(yīng)就境內(nèi)外所得向中國(guó)政府納稅，又因其在境內(nèi)居住不滿 稅人，本應(yīng)就境內(nèi)外所得向中國(guó)政府納稅，又因其在境內(nèi)居住不滿 5 年，故其境外 年，故其境外所得，只就中國(guó)公司支付的勞動(dòng)報(bào)酬向中國(guó)納稅，

4、購(gòu)物摸獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金所得不向中國(guó)納 所得，只就中國(guó)公司支付的勞動(dòng)報(bào)酬向中國(guó)納稅，購(gòu)物摸獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金所得不向中國(guó)納稅。 稅。?? 2.例:? 甲國(guó)居民 甲國(guó)居民 A 在甲國(guó)所得 在甲國(guó)所得 15 萬(wàn)，適用稅率為 萬(wàn)，適用稅率為 1％，乙國(guó)所得 ％，乙國(guó)所得 5 萬(wàn)，已向乙國(guó)繳稅 萬(wàn)，已向乙國(guó)繳稅400 元。 元。? 按免稅法、抵免法以及扣除法分別計(jì)算 按免稅法、抵免法以及扣除法分別計(jì)算 A 應(yīng)向甲國(guó)繳納的稅款是多少？ 應(yīng)向甲國(guó)繳納的稅款是多少？?

5、分析： 分析：? （1）免稅法 ）免稅法? 全部免稅：甲國(guó)對(duì) 全部免稅：甲國(guó)對(duì) A 在乙國(guó)所得 在乙國(guó)所得 5 萬(wàn)元完全不征稅； 萬(wàn)元完全不征稅；? 累進(jìn)免稅：甲國(guó)對(duì) 累進(jìn)免稅：甲國(guó)對(duì) A 在乙國(guó)所得 在乙國(guó)所得 5 萬(wàn)元不征稅，但對(duì)其在甲國(guó)所得的 萬(wàn)元不征稅，但對(duì)其在甲國(guó)所得的 15 萬(wàn)元征稅 萬(wàn)元征稅時(shí)，適用稅率可能會(huì)相應(yīng)提高。 時(shí)，適用稅率可能會(huì)相應(yīng)提高。 ? （2）抵免法 ）抵免法? （150000＋50000）× ）

6、×1％＝ ％＝2000 元? 2000－400＝1600 元? （3）扣除法 ）扣除法? （150000＋50000－400）× ）×1％＝ ％＝1996 元? 例： 例：? 居住國(guó)企業(yè)所得稅稅率為 居住國(guó)企業(yè)所得稅稅率為 55％，非居住國(guó)（即所得來(lái)源地）的所得稅稅率為 ％，非居住國(guó)（即所得來(lái)源地）的所得稅稅率為 40％， ％，? （1）按正常抵免法，居住國(guó)對(duì)其居民在非居住國(guó)取得的所得繳納 ）按正常抵

7、免法，居住國(guó)對(duì)其居民在非居住國(guó)取得的所得繳納 40％的所得稅款 ％的所得稅款之后，要求該居民向本國(guó)只繳納 之后，要求該居民向本國(guó)只繳納 15％ （55％－ ％－40％）的所得稅。 ％）的所得稅。? （2）假設(shè)，非居住國(guó)為了吸引外資，對(duì)外國(guó)投資者的頭幾年的所得減半征收，即 ）假設(shè)，非居住國(guó)為了吸引外資，對(duì)外國(guó)投資者的頭幾年的所得減半征收，即稅率 稅率 40％ 20％，給投資者優(yōu)惠。 ％，給投資者優(yōu)惠。? 例：一件上衣的生產(chǎn)到消費(fèi)

8、例：一件上衣的生產(chǎn)到消費(fèi)? 甲企業(yè)：布匹生產(chǎn)→服裝制作→商品批發(fā)→商品零售 甲企業(yè)：布匹生產(chǎn)→服裝制作→商品批發(fā)→商品零售 銷售價(jià)格： 銷售價(jià)格：100 200 300 400? 乙企業(yè)： 乙企業(yè)： 商品生產(chǎn)→商品零售 商品生產(chǎn)→商品零售 銷售價(jià)格： 銷售價(jià)格： 200 400立單獨(dú)的機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)貨物銷售并單獨(dú)核算，該單獨(dú)機(jī)構(gòu)應(yīng)視為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā) 立單獨(dú)的機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)貨物銷

9、售并單獨(dú)核算，該單獨(dú)機(jī)構(gòu)應(yīng)視為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，其發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，其發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。? 例： 例：? 四川某電視機(jī)廠向湖南某商場(chǎng)批發(fā) 四川某電視機(jī)廠向湖南某商場(chǎng)批發(fā) 500 臺(tái)電視機(jī)，雙方約定由電視機(jī)廠負(fù)責(zé)送貨， 臺(tái)電視機(jī)，雙方約定由電視機(jī)廠負(fù)責(zé)送貨，由商場(chǎng)支付運(yùn)費(fèi)，電視機(jī)廠依約用本廠的汽車將 由商場(chǎng)支付運(yùn)費(fèi)，電視機(jī)廠依約用本廠的汽車將 500

10、臺(tái)電視機(jī)按期運(yùn)至湖南某商 臺(tái)電視機(jī)按期運(yùn)至湖南某商場(chǎng)，商場(chǎng)支付貨款 場(chǎng)，商場(chǎng)支付貨款 100 萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi) 萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi) 3 萬(wàn)元。 萬(wàn)元。? 問(wèn)：電視機(jī)廠取得的貨款收入與運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)納何種稅？ 問(wèn)：電視機(jī)廠取得的貨款收入與運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)納何種稅？? 分析： 分析：? 電視機(jī)廠在電視機(jī)的銷售活動(dòng)中，發(fā)生了銷售貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)（運(yùn)輸勞務(wù)） 電視機(jī)廠在電視機(jī)的銷售活動(dòng)中，發(fā)生了銷售貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)（運(yùn)輸勞務(wù)） ，該 ，該行為屬于混合銷售行為，由于電視

11、機(jī)廠屬于貨物生產(chǎn)企業(yè)，故依稅法規(guī)定應(yīng)將運(yùn)輸 行為屬于混合銷售行為，由于電視機(jī)廠屬于貨物生產(chǎn)企業(yè)，故依稅法規(guī)定應(yīng)將運(yùn)輸費(fèi)收入并入電視機(jī)銷售額中，統(tǒng)一征收增值稅。 費(fèi)收入并入電視機(jī)銷售額中，統(tǒng)一征收增值稅。?? 例： 例：? 某建筑公司中標(biāo)承擔(dān)了住宅樓施工工程，由建筑公司包工包料的方式進(jìn)行施工，即 某建筑公司中標(biāo)承擔(dān)了住宅樓施工工程，由建筑公司包工包料的方式進(jìn)行施工，即建筑公司既承擔(dān)了建筑施工業(yè)務(wù)，同時(shí)銷售了營(yíng)建住宅樓所需要的建筑材料。 建

12、筑公司既承擔(dān)了建筑施工業(yè)務(wù)，同時(shí)銷售了營(yíng)建住宅樓所需要的建筑材料。? 問(wèn)：其施工勞務(wù)費(fèi)及銷售建筑材料的收入是否征增值稅？ 問(wèn)：其施工勞務(wù)費(fèi)及銷售建筑材料的收入是否征增值稅？? 分析： 分析：? 建筑公司發(fā)生的行為屬于混合銷售行為，由于建筑公司不屬于從事貨物生產(chǎn)、批 建筑公司發(fā)生的行為屬于混合銷售行為，由于建筑公司不屬于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主的企業(yè)，而是以提供建筑勞務(wù)為主的企業(yè)，所以其混合銷售行為均視 發(fā)、零售為主的企業(yè)，而是以提供

13、建筑勞務(wù)為主的企業(yè)，所以其混合銷售行為均視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)的行為，應(yīng)就施工勞務(wù)收入和銷售建材收入一并征收營(yíng)業(yè)稅。 為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)的行為，應(yīng)就施工勞務(wù)收入和銷售建材收入一并征收營(yíng)業(yè)稅。? 例：深圳某四星級(jí)賓館進(jìn)行多種經(jīng)營(yíng)， 例：深圳某四星級(jí)賓館進(jìn)行多種經(jīng)營(yíng)，2006 年 1 月，主要從事以下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)： 月，主要從事以下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：? ①成立運(yùn)輸部門，接送顧客；②設(shè)立一個(gè)中型商場(chǎng)，對(duì)內(nèi)外客人進(jìn)行貨物銷售；③ ①成立運(yùn)輸部門，接送顧客；②設(shè)立

14、一個(gè)中型商場(chǎng)，對(duì)內(nèi)外客人進(jìn)行貨物銷售；③成立住宿部，主要負(fù)責(zé)顧客住宿；④成立一個(gè)大型的中西餐飲服務(wù)部，專門為顧客 成立住宿部，主要負(fù)責(zé)顧客住宿；④成立一個(gè)大型的中西餐飲服務(wù)部，專門為顧客提供餐飲服務(wù)；⑤還有一個(gè)大型保齡球場(chǎng)和歌舞廳，為內(nèi)外顧客提供娛樂(lè)服務(wù)。 提供餐飲服務(wù)；⑤還有一個(gè)大型保齡球場(chǎng)和歌舞廳，為內(nèi)外顧客提供娛樂(lè)服務(wù)。? 該酒店財(cái)務(wù)部在作收入帳時(shí)，沒(méi)有分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，辦稅 該酒店財(cái)務(wù)部在作收入帳時(shí)，沒(méi)有分別

15、核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，辦稅員在申報(bào)納稅時(shí)，統(tǒng)一作了營(yíng)業(yè)稅申報(bào)，這種做法對(duì)不對(duì)？為什么？ 員在申報(bào)納稅時(shí)，統(tǒng)一作了營(yíng)業(yè)稅申報(bào)，這種做法對(duì)不對(duì)？為什么？? 分析： 分析：? 賓館發(fā)生的行為屬于兼營(yíng)行為，既有銷售貨物的行為（商場(chǎng)業(yè)務(wù)） 賓館發(fā)生的行為屬于兼營(yíng)行為，既有銷售貨物的行為（商場(chǎng)業(yè)務(wù)） ，又有提供非應(yīng) ，又有提供非應(yīng)稅勞務(wù)的行為（運(yùn)輸、餐飲、住宿、娛樂(lè)服務(wù)） 稅勞務(wù)的行為（運(yùn)輸、餐飲、住宿、娛樂(lè)服務(wù)） ，賓館各項(xiàng)收入沒(méi)有分

16、別核算，違 ，賓館各項(xiàng)收入沒(méi)有分別核算，違反了我國(guó)稅法關(guān)于兼營(yíng)行為應(yīng)分別核算、分別納稅的規(guī)定。按我國(guó)稅法的要求，不 反了我國(guó)稅法關(guān)于兼營(yíng)行為應(yīng)分別核算、分別納稅的規(guī)定。按我國(guó)稅法的要求，不分別核算應(yīng)稅貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的一并征收增值稅。 分別核算應(yīng)稅貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的一并征收增值稅。? 本例中，納稅人統(tǒng)一作營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)，是非法行為，目的是企圖將適用稅率較高的 本例中，納稅人統(tǒng)一作營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)，是非法行為，目的是企圖

17、將適用稅率較高的增值稅的征稅對(duì)象變?yōu)檫m用稅率較低的營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象，以便少繳稅款。 增值稅的征稅對(duì)象變?yōu)檫m用稅率較低的營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象，以便少繳稅款。? 四）不征收增值稅的項(xiàng)目 四）不征收增值稅的項(xiàng)目? 下列項(xiàng)目不征收增值稅，而征營(yíng)業(yè)稅： 下列項(xiàng)目不征收增值稅，而征營(yíng)業(yè)稅：? 1.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù) 基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件； 制構(gòu)件

18、；? 2.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母片、錄音磁帶母帶業(yè)務(wù)，以 因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母片、錄音磁帶母帶業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利業(yè)務(wù)和非專利業(yè)務(wù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)； 及因轉(zhuǎn)讓專利業(yè)務(wù)和非專利業(yè)務(wù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)；? 3.供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水； 供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水；? 4.郵政部門、集郵公司銷售、調(diào)撥集郵商品； 郵政部門、集郵公司銷售、調(diào)撥集郵商品；?