稅務(wù)籌劃習題

1、班級：姓名：學號：總分：增值稅的稅務(wù)籌劃增值稅的稅務(wù)籌劃——習題習題1某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元，會計核算制度比較健全，符合一般納稅人條件，適用萬元，會計核算制度比較健全，符合一般納稅人條件，適用17%的稅率。的稅率。該企業(yè)年購貨金額為該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅）萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？，可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)如何進行增值稅

2、納稅人身份的籌劃？企業(yè)實際增值率=[150（117%）80][150（117%）]=37.6%臨界點增值率D=3%17%=17.6%因為，實際增值率D，所以，企業(yè)適合做小規(guī)模納稅人，可將企業(yè)分設(shè)成兩個獨立核算的零售企業(yè)節(jié)稅額=[150（117%）17%8017%]150（13%）3%=3.82（萬元）2某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，該企業(yè)主要生產(chǎn)機電設(shè)備，某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，該企業(yè)主要生產(chǎn)機電設(shè)備，2014年1月銷售機電設(shè)備共取得

3、收入月銷售機電設(shè)備共取得收入1000萬元，其中萬元，其中農(nóng)機的銷售額為農(nóng)機的銷售額為600萬元，其他機電設(shè)備的銷售額為萬元，其他機電設(shè)備的銷售額為400萬元，當月可抵扣的進項稅共為萬元，當月可抵扣的進項稅共為100萬元。以上收入均為不萬元。以上收入均為不含稅價，請對其進行稅務(wù)籌劃。含稅價，請對其進行稅務(wù)籌劃。方案一：“有機電產(chǎn)品銷售額”和“其他機電設(shè)備銷售額”未分別核算增值稅應(yīng)納稅額=100017%100=70（萬元）方案二：“有機電產(chǎn)

4、品銷售額”和“其他機電設(shè)備銷售額”分別核算增值稅應(yīng)納稅額=40017%60013%100=46（萬元）節(jié)稅額=7046=24（萬元），因此選方案二3甲公司認定為增值稅一般納稅人，甲公司認定為增值稅一般納稅人，2014年8月銷售設(shè)備（適用增值稅稅率為月銷售設(shè)備（適用增值稅稅率為17%）并同時提供維護服務(wù)，維護費）并同時提供維護服務(wù)，維護費用較高，與設(shè)備價款相當，共取得銷售額用較高，與設(shè)備價款相當，共取得銷售額100萬元，該公司為生產(chǎn)設(shè)備而

5、購進材料支付款項萬元，該公司為生產(chǎn)設(shè)備而購進材料支付款項50萬元。請對其進行稅萬元。請對其進行稅務(wù)籌劃。務(wù)籌劃。（提示：服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅稅率（提示：服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅稅率5%）方案一：經(jīng)營主業(yè)為增值稅（將設(shè)備的銷售額比例提高到50%以上，在合同中約定，使其符合增值稅納稅標準）應(yīng)納增值稅額=100（117%）17%50（117%）17%=7.26（萬元）方案二：經(jīng)營主業(yè)為營業(yè)稅（將維護費用營業(yè)額比例提高到50%以上，在合同中約定，使其符合營

6、業(yè)稅納稅標準）應(yīng)納營業(yè)稅額=1005%=5（萬元）節(jié)稅額=7.265=2.26（萬元），因此，選方案二。4某百貨商場為增值稅一般納稅人，最近正在籌劃開展部分商品的促銷活動，目前有三個方案可供選擇：方案一，某百貨商場為增值稅一般納稅人，最近正在籌劃開展部分商品的促銷活動，目前有三個方案可供選擇：方案一，商品八折銷售；方案二，購物滿商品八折銷售；方案二，購物滿1000元，贈送元，贈送200元的商品（購進價元的商品（購進價150元）元）；方案

7、三，購物滿；方案三，購物滿1000元，返還元，返還200元現(xiàn)金。假定：以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)，銷售利潤率元現(xiàn)金。假定：以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)，銷售利潤率25%（即銷售（即銷售1000元商品，其購進價為元商品，其購進價為750元）元）。要求：以消費者同樣購買一件價值。要求：以消費者同樣購買一件價值1000元的商品為例，就上述三種方案，分別計算百元的商品為例，就上述三種

8、方案，分別計算百貨商場應(yīng)納增值稅額及毛利率；并分別從增值稅和毛利率的角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案。貨商場應(yīng)納增值稅額及毛利率；并分別從增值稅和毛利率的角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案。方案一：應(yīng)納增值稅額=100080%（117%）17%－750（117%）17%=7.27元毛利率=[100080%（117%）－750（117%）][100080%（117%）]=6.25%方案二：應(yīng)納增值稅額=[1000（117%）17%－

9、750（117%）17%][200（117%）17%－150（117%）17%]=43.59元毛利率=[1000（117%）－750（117%）－150（117%）－200（117%）17%][1000（117%）]=6.6%方案三：應(yīng)納增值稅額=1000（117%）17%－750（117%）17%=36.32元毛利率=[1000（117%）－750（117%）－200][1000（117%）]=1.6%因此，從增值稅的角度選方案一，從

10、毛利率的角度選方案二解釋：“方案二”中毛利率的計算分子：1000（117%）－750（117%）－150（117%）－200（117%）17%即：收入—商品成本—贈送商品成本—贈送商品的銷項稅額（銷售費用）班級：姓名：學號：總分：企業(yè)所得稅、個人所得稅的稅務(wù)籌劃企業(yè)所得稅、個人所得稅的稅務(wù)籌劃——習題習題1某商店某商店2013年12月甲商品的收入發(fā)出情況如下表所示。該企業(yè)共銷售甲商品月甲商品的收入發(fā)出情況如下表所示。該企業(yè)共銷售甲商品5

11、000件，銷售收入件，銷售收入500萬元，主營萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加業(yè)務(wù)稅金及附加50萬元，適用所得稅稅率為萬元，適用所得稅稅率為25%。（假設(shè)其他成本、費用忽略不計，企業(yè)無其他調(diào)整項目，應(yīng)納稅所（假設(shè)其他成本、費用忽略不計，企業(yè)無其他調(diào)整項目，應(yīng)納稅所得額等于利潤總額）要求：（得額等于利潤總額）要求：（1）根據(jù)先進先出法、加權(quán)平均法計算本月發(fā)出存貨成本；（）根據(jù)先進先出法、加權(quán)平均法計算本月發(fā)出存貨成本；（2）計算不同計價法下，該）

12、計算不同計價法下，該企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，并判斷企業(yè)應(yīng)選用哪種存貨計價法。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，并判斷企業(yè)應(yīng)選用哪種存貨計價法。收入收入結(jié)存結(jié)存日期日期摘要摘要數(shù)量數(shù)量單價單價發(fā)出發(fā)出數(shù)量數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價單價12.1月初結(jié)存月初結(jié)存100040012.5購入購入200040012.10銷售銷售200012.15購入購入400050012.20銷售銷售300012.25購入購入1000600（1）發(fā)貨成本先進先出法下發(fā)出存貨成本=100040

13、020004002000500=220（萬元）加權(quán)平均法下發(fā)出存貨成本=萬元）(5.237)100040002000(1000)600100050040004002000(40010005000????????????（2）先進先出法下，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（50022050）25%=57.5（萬元）加權(quán)平均法下，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（500237.550）25%=53.13（萬元）節(jié)稅額=57.553.13=4.37（萬元）因此，采用

14、加權(quán)平均法的存貨計價方法，企業(yè)稅負比較小。2某生產(chǎn)企業(yè)有一輛價值某生產(chǎn)企業(yè)有一輛價值50萬元的貨車，預計使用年限為萬元的貨車，預計使用年限為8年，預計殘值率為年，預計殘值率為4%，企業(yè)使用直線法計提折舊，市，企業(yè)使用直線法計提折舊，市場年利率場年利率10%。要求：（。要求：（1）如果縮短折舊年限為）如果縮短折舊年限為6年，是否能使企業(yè)獲得較大的稅收利益？（年，是否能使企業(yè)獲得較大的稅收利益？（2）如果企業(yè)正享受）如果企業(yè)正享受2年免稅的

15、優(yōu)惠政策，且貨車是企業(yè)第一個免稅年度購入的，縮短折舊年限對企業(yè)納稅是否有利？（年免稅的優(yōu)惠政策，且貨車是企業(yè)第一個免稅年度購入的，縮短折舊年限對企業(yè)納稅是否有利？（PA，8，10%）=5.335，（PA，6，10%）=4.355，（PA，2，10%）=1.736（1）企業(yè)處于穩(wěn)定盈利期，且未享受任何稅收優(yōu)惠方案一：折舊年限為8年每年計提的折舊額=（萬元）68%)41(50???全部折舊額現(xiàn)值=6（PA，10%，8）=65.335=32.

16、01（萬元）方案二：折舊年限為6年每年計提的折舊額=（萬元）86%)41(50???全部折舊額現(xiàn)值=8（PA，10%，6）=84.355=34.84（萬元）采用方案二（6年折舊）可降低更多的企業(yè)所得稅，節(jié)稅額=（34.8432.01）25%=0.71（萬元）7075元（2）企業(yè)正享受兩年免稅的優(yōu)惠政策方案一：折舊年限為8年，每年計提折舊6萬元第1~2年，企業(yè)處于免稅期，企業(yè)免繳企業(yè)所得稅第3~8年，全部折舊額現(xiàn)值=6[（PA，10%，8