注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

1、第三章 第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范講義 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范講義劉圣妮 劉圣妮一、本章考情分析 一、本章考情分析（一）可考程度分析本章屬于審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，重要考試章節(jié)，近四年平均每年考 6 分以上（見表 3-1），估計(jì) 2007 年本章可能考到的分值在 6 分～8 分。表 3-1 3-1 最近四年考題分值分布 最近四年考題分值分布單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 判斷題 簡答題 綜合題年

2、度題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值合計(jì)2003 2 2 1 6 82004 3 3 1 7 102005 1.5 7.5 7.52006 0（二）重難點(diǎn)提示；1．獨(dú)立性概念及總體原則要求；2．業(yè)務(wù)期間概念及其對(duì)獨(dú)立性的影響；3．獨(dú)立性原則在特定性情況下的運(yùn)用；4．職業(yè)道德規(guī)范對(duì)收費(fèi)與傭金的要求；5．不相容業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的影響。（三）教材變動(dòng)情況1．本章由原來教材第三章第三節(jié)“職業(yè)道德準(zhǔn)則”獨(dú)立出來自成一章，主要介

3、紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則和具體要求；2．在教材第三節(jié) P28-35，圍繞獨(dú)立性，增加了國際職業(yè)道德規(guī)范最新成果即“防范措施、業(yè)務(wù)期間和特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用” ，使教材對(duì)獨(dú)立性原則有了一個(gè)完整的結(jié)構(gòu)，即“獨(dú)立性概念——影響?yīng)毩⑿缘那樾巍婪洞胧獦I(yè)務(wù)期間——特定情況下的運(yùn)用” ；3．在教材第九節(jié) P42 第 4 段，增加了對(duì)跨國執(zhí)業(yè)時(shí)涉及的廣告宣傳方面的規(guī)范。二、本章考點(diǎn)精講 二、本章考點(diǎn)精講3．獨(dú)立性的防范措施框架（教材

4、 P28-29，修訂）（1）職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施（新增加內(nèi)容）①進(jìn)入該職業(yè)的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求；②繼續(xù)教育要求；③執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)督、懲戒程序； ④會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的外部復(fù)核；⑤有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性要求的法律。（2）鑒證客戶內(nèi)部的防范措施（新增加內(nèi)容）①在鑒證客戶的管理層委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，由管理層以外的人員批準(zhǔn)或同意這一委托；②鑒證客戶內(nèi)有能夠勝任管理決策的員工；③強(qiáng)調(diào)鑒證客戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告公允性的承諾的政策和程序；④能

5、夠確保在對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行委托時(shí)作出客觀選擇的內(nèi)部程序；⑤為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)監(jiān)督與溝通的公司治理結(jié)構(gòu)，例如審計(jì)委員會(huì)。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的防范措施（未變動(dòng)）A、維護(hù)獨(dú)立性的總體防范措施①會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員重視獨(dú)立性，并要求鑒證小組成員保持獨(dú)立性；②制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序，包括識(shí)別威脅獨(dú)立性的因素、評(píng)價(jià)威脅的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施； ③建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循；④及時(shí)向所有高級(jí)管