基于GONE理論的大智慧財(cái)務(wù)舞弊分析.pdf

1、在我國(guó)資本市場(chǎng)中，公司財(cái)務(wù)舞弊事件時(shí)常發(fā)生。每年都有企業(yè)涉及財(cái)務(wù)舞弊，因違規(guī)披露信息而被查處，每年被查處的企業(yè)數(shù)量雖然稍有浮動(dòng)，但是大體呈上升趨勢(shì)。在2016年，證監(jiān)會(huì)查處了超十件舞弊案，大智慧案件、欣泰電氣案件和遼寧振隆案件等。雖然舞弊公司的數(shù)量占所有上市公司數(shù)量比重不高，但是舞弊涉及金額及其負(fù)面影響卻是巨大的。在上述嚴(yán)峻的背景下，研究公司財(cái)務(wù)舞弊，對(duì)各種復(fù)雜的舞弊手段予以識(shí)別，進(jìn)而提出一些可廣泛運(yùn)用的防范措施是非常有必要的。

2、　　本文運(yùn)用案例分析法，以大智慧舞弊為案例背景，選取GONE理論作為理論依據(jù)對(duì)其進(jìn)行分析，具體包括貪婪(N)、機(jī)會(huì)(O)、需要(N)以及暴露(E)四個(gè)方面。同時(shí)運(yùn)用文獻(xiàn)綜述法，對(duì)已有的文獻(xiàn)進(jìn)行回顧，對(duì)財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)的文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述和述評(píng)，具體包括舞弊的定義、原因、手段和治理等方面的相關(guān)文獻(xiàn)。本文的寫(xiě)作目的是，從大智慧財(cái)務(wù)舞弊案件分析舞弊原因，探查企業(yè)舞弊常用的手段，進(jìn)一步提出一些具有普遍推廣性的防范舞弊措施，合理地減少公司財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的概

3、率。文章從四個(gè)動(dòng)因?qū)哟纬霭l(fā)，提出相應(yīng)對(duì)策，將對(duì)策歸納成四個(gè)方面，包括公司內(nèi)部管理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理以及外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)等。
　　文章首先從背景和意義展開(kāi)，主要闡述了研究大智慧財(cái)務(wù)舞弊的背景和撰寫(xiě)此篇文章的意義。除了闡述了背景及意義，還回顧了舞弊相關(guān)文獻(xiàn)。針對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的定義、原因、手段和治理等方面的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述和述評(píng)。之后，對(duì)相關(guān)理論進(jìn)行闡述，主要是財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)理論，包括定義、原因、手段和舞弊治理四方面的相關(guān)理論概

4、述，并且詳細(xì)闡述了四大舞弊動(dòng)因理論。最早提出的動(dòng)因理論稱(chēng)為冰山理論，冰山理論認(rèn)為舞弊只是企業(yè)行為顯露出冰山的一角，還有很多問(wèn)題值得深究。其次提出的是舞弊三角理論，理論主體是舞弊由三個(gè)因素共同作用影響。之后是GONE理論，該理論認(rèn)為舞弊主要由四個(gè)因素共同作用影響。最后是風(fēng)險(xiǎn)因子理論，在前一理論的基礎(chǔ)上將四個(gè)因素整合為兩個(gè)類(lèi)別。
　　在本文主體部分，介紹了大智慧公司的基本概況、公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及舞弊事件經(jīng)過(guò)。另外，對(duì)大智慧采取的舞弊

5、手段進(jìn)行分析，主要使用了提前確認(rèn)收入、利用各種營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)確認(rèn)虛假收入、虛構(gòu)協(xié)議確認(rèn)收入、跨期確認(rèn)年終獎(jiǎng)等手段虛增利潤(rùn)?；诎讣闆r，分析舞弊的原因。具體動(dòng)因如下:貪婪方面，大智慧主要舞弊動(dòng)機(jī)是股權(quán)過(guò)于集中，股東個(gè)人貪婪以及組織盲目擴(kuò)張等;基于機(jī)會(huì)方面，舞弊動(dòng)機(jī)是包括內(nèi)部治理存在缺陷、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有真正發(fā)揮監(jiān)督制約作用、企業(yè)文化過(guò)于專(zhuān)制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗等;需要方面，大智慧有個(gè)人利益和企業(yè)利益的需要;至于暴露方面，舞弊動(dòng)機(jī)包括事務(wù)所管理

6、不善發(fā)現(xiàn)舞弊的概率較小以及暴露后監(jiān)督機(jī)構(gòu)處罰過(guò)輕。
　　基于GONE理論的動(dòng)機(jī)分析，從四個(gè)維度提出具體的防范舞弊措施。針對(duì)公司內(nèi)部，包括合理分散股權(quán)、業(yè)務(wù)擴(kuò)展合理科學(xué)化;發(fā)揮治理結(jié)構(gòu)的作用;加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督以及變革家長(zhǎng)式企業(yè)文化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序、在審計(jì)過(guò)程中合理運(yùn)用判斷和懷疑以及重點(diǎn)關(guān)注異常事項(xiàng)。針對(duì)事務(wù)所管理層面，規(guī)范實(shí)習(xí)生的聘用和工作、激勵(lì)所內(nèi)審計(jì)人員、減少人才的流失、以及將質(zhì)量復(fù)核等規(guī)定落實(shí)到位等。針對(duì)外部機(jī)構(gòu)