內(nèi)部控制環(huán)境視角下的會計信息失真問題研究.pdf

1、近些年，會計信息失真案件層出不窮，影響極其惡劣，并且有愈演愈烈之勢。如何控制會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，已經(jīng)成為全球會計領(lǐng)域的一個熱點話題。已有研究多從會計人員職業(yè)道德角度出發(fā)，認為是會計人員做假賬，產(chǎn)生虛假的財務(wù)報告；或者是注冊會計師與公司管理層以及會計人員串通，共同出具不真實的審計報告，但這并未觸及問題的根源。本文認為，內(nèi)部控制環(huán)境的狀況，是導(dǎo)致會計信息失真的重要原因。因為內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有改進企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，才能讓

2、企業(yè)內(nèi)部控制有效運行。并且會計信息系統(tǒng)包含在內(nèi)部控制框架中，一定會受到內(nèi)部控制環(huán)境的制約。此外，通過對很多有會計造假的公司進行分析，很容易發(fā)現(xiàn)不少都有治理結(jié)構(gòu)不完善、企業(yè)文化理念意識淡薄、內(nèi)部審計缺乏獨立性等一系列內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題，所以內(nèi)部控制環(huán)境的漏洞是致使內(nèi)部控制失效，進而導(dǎo)致會計信息失真問題普遍存在的一個重要原因。
　　本文從內(nèi)部控制環(huán)境的視角，研究內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息失真的影響，并結(jié)合實際情況提出通過完善內(nèi)部控

3、制環(huán)境從而達到預(yù)防和解決會計信息失真問題的具體方法。本文正文主要包括四個部分：第一部分，對內(nèi)部控制環(huán)境以及會計信息失真的基本理論進行闡述。第二部分，分析內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息失真問題的影響。主要從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策和內(nèi)部審計四個方面進行闡述。第三部分，結(jié)合W公司會計信息失真案例進行具體分析。最后，以W公司的案例為基礎(chǔ)，提出改善國內(nèi)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的一些建議，從而預(yù)防和治理會計信息失真問題。
　　本文從內(nèi)

4、部控制環(huán)境的視角對會計信息失真的原因進行分析，并結(jié)合W公司的案例，研究發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制環(huán)境中存在的一系列缺陷導(dǎo)致了會計信息傳遞效率低下和財務(wù)舞弊。具體包括股權(quán)失衡、董事會和管理層人員設(shè)置混亂、獨立董事和審計委員會等機構(gòu)形同虛設(shè)；誠信缺失、管理層缺乏正確管理理念和經(jīng)營風(fēng)格；人力資源政策不合理；內(nèi)部審計功能失效等問題。
　　針對以上問題本文認為可以通過以下途徑來為會計信息的真實性提供保障：即通過引進機構(gòu)投資者優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、明確權(quán)責(zé)分配以