環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建研究.pdf

1、20世紀(jì)以來,特別是近幾十年來,環(huán)境污染、生態(tài)破壞日益嚴(yán)重。2003年1月2日,國(guó)務(wù)院頒布《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》,將排污費(fèi)資金納入財(cái)政預(yù)算,作為環(huán)保專項(xiàng)資金管理,全部專項(xiàng)用于環(huán)境污染防治。隨著國(guó)家對(duì)環(huán)境污染治理投資力度的不斷加大,環(huán)保專項(xiàng)資金的使用效益已成為社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn),環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的重要性越來越顯現(xiàn)出來。自溫家寶在十屆人大三次會(huì)議上的政府工作報(bào)告指出建設(shè)服務(wù)型政府之后,我國(guó)將建設(shè)服務(wù)型政府作為行政改革的目標(biāo),這是新公

2、共管理運(yùn)動(dòng)結(jié)合我國(guó)當(dāng)前具體國(guó)情所做出的必然選擇之一。新公共管理對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的發(fā)展帶來了重大的影響,環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)是政府績(jī)效審計(jì)的重要組成部分,因此新公共管理也影響著環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)。制約環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)在我國(guó)全面開展的一個(gè)重要原因是缺乏科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系,包括評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),而評(píng)價(jià)指標(biāo)又是評(píng)價(jià)體系的核心內(nèi)容。因此,在新公共管理的制度背景下構(gòu)建環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)開展環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)具有重要

3、意義,符合當(dāng)前我國(guó)構(gòu)建服務(wù)型政府的需要。
　　環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的范圍包括對(duì)環(huán)保專項(xiàng)資金的“配置績(jī)效”和“運(yùn)行績(jī)效”進(jìn)行審計(jì),對(duì)配置績(jī)效的審計(jì)以環(huán)保專項(xiàng)資金主管部門為審計(jì)對(duì)象,對(duì)運(yùn)行績(jī)效的審計(jì)以環(huán)保專項(xiàng)資金項(xiàng)目為審計(jì)對(duì)象。由于目前審計(jì)機(jī)關(guān)通常只對(duì)運(yùn)行績(jī)效進(jìn)行審計(jì),基本上不涉及配置績(jī)效,因此,本文只研究環(huán)保專項(xiàng)資金項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì),構(gòu)建環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也就是構(gòu)建環(huán)保專項(xiàng)資金項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。本文采用規(guī)范研究

4、與案例研究相結(jié)合的研究方法,在查閱國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)、搜集資料和調(diào)研的基礎(chǔ)上,在公共受托責(zé)任理論、可持續(xù)發(fā)展理論和系統(tǒng)論的支持下,明確環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建思路。借鑒邏輯模型,構(gòu)建環(huán)保專項(xiàng)資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,用層次分析法確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重,參考相關(guān)文獻(xiàn)和實(shí)地調(diào)研的結(jié)果確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),并將構(gòu)建的環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)用到A公司油氣回收項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)中,得出績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果。
　　本文

5、分為六部分。第一部分介紹本文的研究背景、擬研究的問題、研究意義、研究思路與方法以及創(chuàng)新與局限性。第二部分從政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)、財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)、環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)與績(jī)效審計(jì)三個(gè)方面對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行綜述。第三部分介紹構(gòu)建環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的三個(gè)理論基礎(chǔ):公共受托責(zé)任理論、可持續(xù)發(fā)展理論和系統(tǒng)論,并在理論基礎(chǔ)的指導(dǎo)下確定構(gòu)建思路,借鑒邏輯模型,構(gòu)建環(huán)保專項(xiàng)資金項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)模型,從投入、管理、項(xiàng)目產(chǎn)出、效益與可持續(xù)影響

6、四個(gè)評(píng)價(jià)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四部分遵循環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)的原則,以污染防治項(xiàng)目為例,設(shè)計(jì)具體的環(huán)保專項(xiàng)資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo),包括一級(jí)指標(biāo)(4項(xiàng))、二級(jí)指標(biāo)(12項(xiàng))和三級(jí)指標(biāo)(23項(xiàng))三層指標(biāo),運(yùn)用層次分析法確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重,并參考相關(guān)文獻(xiàn)和實(shí)地調(diào)研的結(jié)果確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。第五部分將構(gòu)建的環(huán)保專項(xiàng)資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)用到對(duì)A公司油氣回收項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)中,根據(jù)各評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),確定A公司油氣回收項(xiàng)目

7、各評(píng)價(jià)指標(biāo)的得分,并用層次分析法確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重,得出A公司油氣回收項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果為“良好”。通過案例應(yīng)用,說明了該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的具體應(yīng)用方法。第六部分總結(jié)本文的研究結(jié)論,并對(duì)未來的研究進(jìn)行展望。
　　本文的主要貢獻(xiàn)在于將邏輯模型引入環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建當(dāng)中,在系統(tǒng)論的支持下,借鑒邏輯模型,對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行的整個(gè)流程進(jìn)行考慮,構(gòu)建環(huán)保專項(xiàng)資金項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)模型,從投入、管理、項(xiàng)目產(chǎn)出、效益與可持續(xù)影響四個(gè)評(píng)價(jià)