會計要素的歷史考察與啟示.pdf

1、會計要素的歷史考察與啟示摘要會計要素理論是會計理論體系的重要組成部分。會計理論體系包括會計概念、會計假設(shè)、會計目標、會計原則、會計準則、會計方法和程序等內(nèi)容。其中在會計理論與會計工作之間起橋梁作用的會計準則是會計理論研究的最主要內(nèi)容，而會計要素的確認、計量、記錄、報告又是會計準則的重要組成部分，因此只有把握好會計要素問題，才能更好地制定、理解和運用會計準則，更好地指導具體的會計工作，從而進一步完善會計理論體系。會計理論研究中史學研究是其

2、理論研究的先導。然而，傳統(tǒng)的會計要素研究只是局限于對國內(nèi)外現(xiàn)行會計要素的直接對比，指出我國會計要素的不足之處，對我國會計要素的歷史研究仍為空白，這種空白直接造成了會計要素研究的片面化。通過對中外會計要素的歷史考察，不僅可以總結(jié)會計要素的發(fā)展規(guī)律，而且可以填補會計要素發(fā)展史研究的缺失，為更好地制定會計準則完善會計理論提供幫助。本文分為五個部分：首先，第一部分介紹了會計要素的相關(guān)理論基礎(chǔ)。其次，第二部分至第四部分是本文研究的重點。其中，第二

3、部分對中國古代殷商至唐宋元時期的會計要素進行考察。從相關(guān)史料的分析中得出結(jié)論，這段時期我國采用的是單式記賬法，會計要素一般分為“入”、“出”兩類。此段時期歷史過程漫長，與我國根深蒂固的封建統(tǒng)治有著必然的聯(lián)系。然而在這段漫長又似乎發(fā)展緩慢的過程中卻孕育著一場變革；第三部分對明清時期至中國近代的會計要素進行考察。通過對當時較為科學的三腳賬、龍門賬、四腳賬的會計要素分別進行研究分析得出：我國在明清時期便產(chǎn)IHISTORICALINVESTIG

4、ATIONANDENLIGHTENMENTOFACCOUNTINGELEMENTSAbstract：Accountingelementsisanimptantpartoftheaccountingtheysystem.Accountingtheysystemincludesaccountingconceptsaccountinghypothesisaccountingobjectivesaccountingprinciplesaccou

5、ntingstardsaccountingmethodsaccountingproceduresoon.Asthebridgebetweenaccountingwkaccountingtheyaccountingstardsarethemaincontentoftheaccountingthey.Andtheconfirmationmeasurementrecdingelementreptofaccountingelementsisth

6、eimptantpartoftheaccountingstards.Therefeonlygraspingtheaccountingelementsbettercanunderstingapplyingaccountingstardsbetterthentohelptheaccountingtheysystemtobeperfect.Thestudyoftheaccountingelementshisticalistheferunner

7、fresearchingaccountingelements.Howeverthetraditionalresearchofaccountingelementswasconfinedtodirectcontrastthedomesticfeignpresentaccountingelementstopointoutvariousshtcomingsofourcountryaccountingelements.Thehistyresear

8、chofourcountryaccountingelementsisstillblank.Theblankdirectlyresultedintheaccountingelementsofonesided.ThroughtostudythehistyofChinesefeignaccountingelementscannotonlytosummarizethelawofaccountingelementsdevelopmentbutal

9、sotofillthelackofresearchonthehistyofaccountingelementsthentoprovidehelptothedevelopmentofaccountingstards.Thisessayisdividedintofiveparts:Firstofallthefirstpartintroducedtherelatedtheyofaccountingelements.Nextthesecondp

10、arttothefourthpartisthefocusofthispaper.AmongtheminthesecondpartthepaperinvestigatedtheaccountingelementsfromChinasancientShangtoTangSongdynasties.FromtheanalysisoftherelevanthisticalconclusionsinthisperiodChinawasusingt