中國能源稅問題研究——基礎理論、經驗借鑒與制度設計.pdf

1、改革開放以來，中國創(chuàng)造了經濟高速發(fā)展的奇跡。然而奇跡背后卻存在著能源利用率低下、能源結構不合理、能源供需矛盾以及環(huán)境污染等問題。如何破解能源問題是現(xiàn)階段中國經濟發(fā)展面臨的重大考驗之一。稅收作為國家整體發(fā)展戰(zhàn)略的有機組成部分和政府宏觀調控的重要經濟杠桿，在促進經濟可持續(xù)發(fā)展方面應發(fā)揮起舉足輕重的作用。從實踐角度看，稅收工具已經成為發(fā)達國家解決能源短缺和環(huán)境保護問題的重要手段。中國目前的稅收體系中，沒有專門的能源稅，不利于充分發(fā)揮稅收在節(jié)能

2、減排、環(huán)境保護等方面的作用。
　　本文以完善稅制和保護環(huán)境為出發(fā)點，以設計中國能源稅制度為目標。首先界定能源稅的涵義，細致分析能源稅的屬性以及能源稅與其他相關稅種的關系等問題，并梳理有關能源稅的基礎理論。其次，結合中國的現(xiàn)實情況論證中國開征能源稅的必要性與可行性，剖析中國能源稅存在的問題，詳細闡釋能源稅的經濟效應以及作用機理，分析能源稅在能源生產與消費、環(huán)境保護、收入分配、財政收入、就業(yè)、企業(yè)競爭力以及經濟增長方面的政策效應。在此

3、基礎上，分析中國成品油消費稅的政策效果，從實證角度證明中國在解決節(jié)能減排和環(huán)境保護問題上應當征收能源稅。再次，詳細介紹歐盟能源稅基本情況，重點研究丹麥、瑞典和荷蘭能源稅的歷史和發(fā)展現(xiàn)狀，總結歐盟能源稅發(fā)展經驗，為設計中國能源稅制度提供經驗參考。最后，在中國能源稅制度的整體構想下，根據中國能源稅的稅制設計原則，嘗試對征收對象、納稅人和納稅環(huán)節(jié)、計稅依據、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等稅制問題進行設計。為了順利推行能源稅，從稅收和非稅收兩個角度