基于GONE理論的我國農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)造假的動機及識別研究.pdf

1、隨著中國法制社會建設(shè)的不斷推進，經(jīng)濟類犯罪因其犯罪金額巨大、社會影響劇烈而受到廣泛的關(guān)注。其中，對于證券市場中的犯罪更是由于上市公司必須披露信息并且涉及大量的中小投資者利益受損而引起社會廣泛關(guān)注，因此，關(guān)于證券市場中的犯罪的動機、識別和預(yù)防具有非常大的研究價值。農(nóng)業(yè)上市公司是中國A股上市公司中重要的組成部分，然而在中國證券市場20多年的歷史中，這個行業(yè)卻頻繁曝出財務(wù)造假丑聞。對于這一現(xiàn)象，本文從農(nóng)業(yè)上市公司生產(chǎn)經(jīng)營和公司治理結(jié)構(gòu)的特征入

2、手，采用案例研究方法，匯總經(jīng)中國證監(jiān)會認(rèn)定為財務(wù)造假的多家農(nóng)業(yè)上市公司進行財務(wù)造假的動機和手段研究，從時間維度上找出農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)造假的模式以及演變趨勢，得出農(nóng)業(yè)上市公司進行財務(wù)造假的相關(guān)結(jié)論，并提出識別方法、防范措施和政策建議。
　　首先，本文通過查閱資料發(fā)現(xiàn)中國歷年發(fā)生的財務(wù)造假被查處的案例中，農(nóng)業(yè)行業(yè)公司所占比例較大，并且影響也較廣，因此提出為何財務(wù)造假會較多的發(fā)生在農(nóng)業(yè)行業(yè)。其次，通過梳理中國農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展和現(xiàn)狀，以

3、及分析中國農(nóng)業(yè)上市公司特有的生產(chǎn)經(jīng)營和公司治理方面的特點，勾勒出中國農(nóng)業(yè)上市公司的特征，提出中國農(nóng)業(yè)上市公司生產(chǎn)經(jīng)營存在的問題。再次，通過前述分析，并且結(jié)合中國證監(jiān)會認(rèn)定的多個農(nóng)業(yè)上市公司財務(wù)造假進行多案例匯總分析，從時間維度上提出兩種財務(wù)造假模式，即早期的模式一“炒作熱點概念+利潤來源不易核對”和近期的模式二“利用客戶分散不易核查+自有資金體外循環(huán)”，從兩種模式所處時代不同但本質(zhì)相同進行動機和手段分析，并提出了相應(yīng)的識別方法，得出了相