萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊問(wèn)題探討.pdf

1、資本市場(chǎng)是資源合理配置的有效場(chǎng)所，資本市場(chǎng)的效率也就決定了資源配置的效率。在資本市場(chǎng)上，上市公司公開(kāi)披露的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，會(huì)密切影響著投資者做出正確的投資決策，直接關(guān)系到我國(guó)資本市場(chǎng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的良性發(fā)展。但不容忽視的是，近年來(lái)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊事件愈演愈烈，這些違規(guī)不法行為不僅干擾了資本市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序，而且使得廣大投資者蒙受巨大損失，引起社會(huì)各界的巨大爭(zhēng)議。我國(guó)上市公司舞弊問(wèn)題就如毒瘤般阻礙著證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，不僅使上市公司自身聲

2、名狼藉陷入困境，而且干擾了資本市場(chǎng)的資源配置的效率，損害了廣大投資者的切身利益。國(guó)家的監(jiān)管機(jī)制越來(lái)越嚴(yán)，但依然遏制不住舞弊丑聞的出現(xiàn)，這一方面暴露了目前我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)存在的諸多缺陷，而且也說(shuō)明我國(guó)相應(yīng)的法律法規(guī)及監(jiān)管機(jī)制的不足之處。
　　本文通過(guò)對(duì)萬(wàn)福生科案例的背景描述及整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊過(guò)程的回顧，結(jié)合公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，總結(jié)萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的財(cái)務(wù)疑點(diǎn)，進(jìn)而分析出公司主要采用的舞弊手法：虛增在建工程；虛增預(yù)付賬款；虛增收入；

3、未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；隱瞞重大事項(xiàng)進(jìn)行舞弊。為后文的進(jìn)一步動(dòng)因分析找準(zhǔn)目標(biāo)和方向。其次，結(jié)合萬(wàn)福生科的公司現(xiàn)狀，對(duì)萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的動(dòng)因進(jìn)行分析。萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的動(dòng)機(jī)，一方面是公司上市獲得巨額利益；另一方面是大股東利用權(quán)力圈錢。深入分析的萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的誘因發(fā)現(xiàn)，由于萬(wàn)福生科內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，公司內(nèi)部監(jiān)督職能被抑制，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的不到位以及相應(yīng)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)未盡職盡責(zé)等。從公司今后的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，其財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為不

4、僅嚴(yán)重?fù)p害了中小股東的利益，使投資者遭受巨大損失，而且使得公司面臨更大的誠(chéng)信危機(jī)，存在退市風(fēng)險(xiǎn)，這些都不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展，得不償失。最后，針對(duì)上文的舞弊手法和動(dòng)因分析，總結(jié)萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的基本結(jié)論。結(jié)合前面針對(duì)萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的分析，從公司治理的角度出發(fā)，提出以下幾點(diǎn)啟示：⑴優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。引入機(jī)構(gòu)投資者緩解大小股東之間的矛盾；推行持股多元化防止“一股獨(dú)大”。⑵加強(qiáng)獨(dú)立董事制度建設(shè)，完善審計(jì)委員會(huì)。優(yōu)化獨(dú)立董事的選聘和績(jī)效考

5、核機(jī)制；強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性和專業(yè)性；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與獨(dú)立第三方審計(jì)的監(jiān)管力度和信息交流；定期對(duì)外披露審計(jì)委員會(huì)和獨(dú)立董事的運(yùn)行狀況。⑶充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)職能。加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性并增加外部監(jiān)事的數(shù)量；確保監(jiān)事會(huì)對(duì)重大事項(xiàng)的決策監(jiān)督。⑷健全公司內(nèi)部控制制度。完善公司內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行機(jī)制；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制中的核心地位；改善公司的內(nèi)部控制環(huán)境；完善公司內(nèi)部信息傳遞與內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。⑸提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量等方面來(lái)不斷完善。以此對(duì)其他公司以