對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得一體化的思考.pdf

1、自2008年起，個(gè)人所得稅在各稅種中居第五位，是近年來(lái)我國(guó)稅制改革呼聲較高的稅種之一。我國(guó)當(dāng)前采用典型的分類(lèi)課征的個(gè)人所得稅制，這種征收方式因其計(jì)算簡(jiǎn)便、分類(lèi)征收、便于扣繳的特點(diǎn)，更多的有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和納稅人納稅意識(shí)的提高，這種課征方式的諸多弊端愈發(fā)凸顯，如稅基范圍過(guò)窄、稅率及費(fèi)用扣除設(shè)計(jì)的不合理等，從而造成其無(wú)法更好地發(fā)揮稅收的職能。從其在費(fèi)用扣除上的缺陷看，它對(duì)所有納稅人實(shí)行片面統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而未從納稅

2、人所要撫養(yǎng)和贍養(yǎng)的家庭人口、家庭基本消費(fèi)支出等實(shí)際問(wèn)題出發(fā)考慮費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)。從當(dāng)前設(shè)置的稅率結(jié)構(gòu)角度看，級(jí)距跨度前窄后寬導(dǎo)致收入增加快于稅負(fù)增長(zhǎng)，綜合反映平均稅率和邊際稅率的平均稅率累進(jìn)程度曲線的特點(diǎn)表明個(gè)人所得稅對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度弱。
　　本文回顧了我國(guó)個(gè)人所得稅的歷次改革，調(diào)整措施均停留在不斷上升工薪所得的免征額上，這一方面只是暫時(shí)減少工薪階層的稅痛，另一方面歷次調(diào)整免征額均對(duì)調(diào)節(jié)我國(guó)收入分配差距的效果甚微。我國(guó)個(gè)人所

3、得稅制改革既需要有“摸著石頭過(guò)河”的探索精神，又需要顧及我國(guó)特殊的國(guó)情，做好頂層制度的設(shè)計(jì)，減少潛在的改革阻力。本文探索出我國(guó)個(gè)人所得稅制改革的一種過(guò)渡路徑，最終旨在為將其他屬于勞務(wù)性質(zhì)的收入如稿酬所得和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中的勞動(dòng)所得引入綜合征收范圍提供借鑒參考。具體思路是從個(gè)人收入中的工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬兩類(lèi)所得切入，分析現(xiàn)行征收方式中存在的問(wèn)題，論證二者一體化的必要性和合理性，方法是利用最新的相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)對(duì)其一體化后的稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)