企業(yè)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為分析——以C公司為例.pdf

1、我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于大變革、大發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時(shí)期，證券市場(chǎng)的監(jiān)管政策及法規(guī)條例對(duì)整個(gè)市場(chǎng)的健康發(fā)展很有益處。我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定了一系列相應(yīng)的政策來(lái)監(jiān)督企業(yè)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，以達(dá)到維護(hù)中小投資者們的利益，防止上市公司管理層購(gòu)買清潔審計(jì)意見的作用。同時(shí)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)做了相關(guān)工作來(lái)緊密關(guān)注審計(jì)行業(yè)中的事務(wù)所及會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，即對(duì)事務(wù)所的主要負(fù)責(zé)人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行調(diào)查及約談工作，讓其結(jié)合自身資源配置情況，切實(shí)執(zhí)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管

2、控。在實(shí)務(wù)工作中，無(wú)論是證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、審計(jì)署還是中注協(xié)，都尤其關(guān)注事務(wù)所變更問(wèn)題，他們將審計(jì)機(jī)構(gòu)的變更作為一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。當(dāng)然，各上市公司的投資者們也同樣把中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的變更作為一項(xiàng)重要事項(xiàng)考慮到自身投資決策中去。同樣，管理層也會(huì)結(jié)合公司治理環(huán)境來(lái)思考事務(wù)所變更給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果。最后，作為事務(wù)所本身，他們?cè)诔薪有碌臉I(yè)務(wù)時(shí)，需要付出很大的人力物力對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查了解，并且有必要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行有效的溝通，這些都需要事務(wù)

3、所付出成本?？傊?，企業(yè)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為值得關(guān)注。研究企業(yè)變更事務(wù)所的行為，挖掘深層次動(dòng)因、形式及經(jīng)濟(jì)后果，對(duì)相關(guān)的監(jiān)管層、企業(yè)自身及管理層、投資者決策、事務(wù)所都有一定的啟示作用。
　　本文首先闡述研究企業(yè)變更事務(wù)所的背景及意義，并從事務(wù)所變更的影響因素和事務(wù)所變更帶來(lái)的影響這兩個(gè)方面回顧了國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究，提出了本文的研究方法和思路，以及本文的基本框架。接著，論述了事務(wù)所變更相關(guān)概念及理論，主要理論為委托代理理論、信息不對(duì)稱

4、理論及信號(hào)傳遞理論，并探討了企業(yè)變更事務(wù)所的動(dòng)因、形式及經(jīng)濟(jì)后果。變更事務(wù)所動(dòng)因從國(guó)家強(qiáng)制作用、事務(wù)所自身原因及企業(yè)主動(dòng)變更三個(gè)方面分析，變更事務(wù)所的形式主要從事務(wù)所及會(huì)計(jì)師的變更情況來(lái)分類闡述。之后，本文引入C公司作為案例來(lái)研究企業(yè)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，C公司近年來(lái)共發(fā)生了其次變更事務(wù)所行為，被視為典型案例。第三章主要介紹了C公司的基本情況、事務(wù)所變更情況及變更事務(wù)所時(shí)所處的環(huán)境。隨后第四章，從變更事務(wù)所的動(dòng)因、形式及經(jīng)濟(jì)后果對(duì)C公

5、司的歷次變更事務(wù)所行為進(jìn)行分析。結(jié)合其自身背景深入剖析C公司頻繁變更事務(wù)所的行為，由此作為我國(guó)企業(yè)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為的典型。
　　本文最后闡述的是由C公司變更事務(wù)所行為的完整分析得到對(duì)企業(yè)、事務(wù)所及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的建議及啟示。首先，以企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，提出相關(guān)建議:完善企業(yè)變更事務(wù)所信息披露機(jī)制、詳細(xì)披露審計(jì)費(fèi)用情況及加強(qiáng)對(duì)變更事務(wù)所企業(yè)的監(jiān)管。然后，以事務(wù)所及會(huì)計(jì)師層面為出發(fā)點(diǎn)，提出相關(guān)建議:增加前任會(huì)計(jì)師的權(quán)利和義務(wù)、提高后任會(huì)計(jì)師