中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究——以ZH會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例.pdf

1、審計(jì)質(zhì)量在會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)人員中占據(jù)了重要的地位。許多投資者之所以會(huì)對(duì)上市公司投資，是因?yàn)樗嘈抛?cè)會(huì)計(jì)師所發(fā)表的“無(wú)保留意見(jiàn)”，但是近年來(lái)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)，大大小小的事務(wù)所良莠不齊，許多事務(wù)所只顧拉業(yè)務(wù)、走關(guān)系、吃回扣，沒(méi)有處理好業(yè)務(wù)擴(kuò)大與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系，沒(méi)有一個(gè)合理規(guī)范的審計(jì)質(zhì)量控制制度，或者是有一個(gè)良好的制度，但是沒(méi)有實(shí)際執(zhí)行。根據(jù)《中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告（第十二號(hào)）》的內(nèi)容，一些中小型事務(wù)所缺乏質(zhì)量控制體系，或者是設(shè)計(jì)和執(zhí)行

2、不到位，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部治理制度不健全、總分所一體化程度不高、質(zhì)量復(fù)核浮于形式等等。在這種情況下，審計(jì)人員可能不會(huì)嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的要求來(lái)執(zhí)行必要的審計(jì)程序，從而可能存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可能發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低下。從這個(gè)角度出發(fā)，一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制制度對(duì)于其良性長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展是關(guān)鍵所在。
　　因此，本文首先介紹中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀，揭示中小型事務(wù)所行業(yè)審計(jì)質(zhì)量控制普遍存在的問(wèn)題及原因。再

3、結(jié)合案例，介紹ZH會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的流程，主要是分為業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控、人力資源六個(gè)流程；再結(jié)合調(diào)查問(wèn)卷和結(jié)果，剖析ZH會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，如：1.治理、組織結(jié)構(gòu)不合理；2.對(duì)業(yè)務(wù)承接時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏重視；3.對(duì)質(zhì)量控制制度執(zhí)行不力；4.人力資源機(jī)制的缺陷。對(duì)以上缺陷結(jié)合ZH會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況進(jìn)行分析，主要認(rèn)為是以下原因：1.追求利益最大化；2.缺乏以質(zhì)量為導(dǎo)向

4、的內(nèi)部文化；3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的壓力；4.總分所一體化程度不高；5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的同質(zhì)競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重。
　　最后針對(duì)ZH會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的建議，主要是：1.培養(yǎng)以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化；2.人力資源制度的優(yōu)化；3.逐步向高度一體化模式過(guò)渡并改善治理結(jié)構(gòu)；4.提供差異化的服務(wù)；5.運(yùn)用PDCA循環(huán)法加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量過(guò)程控制。本文研究的目的是提高ZH會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制的運(yùn)行效果，并希望對(duì)其他相似的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)提供參