中美商譽(yù)會(huì)計(jì)處理比較研究——基于中美制造業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)分析.pdf

1、商譽(yù)是企業(yè)所持有的且與其自身有密切聯(lián)系的一種特殊利益。作為企業(yè)的一種特殊資源，如何準(zhǔn)確、合理的確認(rèn)和計(jì)量商譽(yù)一直是學(xué)術(shù)界討論的熱點(diǎn)話(huà)題。美國(guó)是最早規(guī)范商譽(yù)的國(guó)家。我國(guó)也在2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確規(guī)范了商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法。但現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)商譽(yù)會(huì)計(jì)處理的方法仍存在許多問(wèn)題，如不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)、確認(rèn)方法不能反映商譽(yù)本質(zhì)等。在現(xiàn)存的研究中，運(yùn)用上市公司數(shù)據(jù)分析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行狀況、信息披露情況的研究較少，而用實(shí)際準(zhǔn)則運(yùn)用情況、信息披露情

2、況來(lái)反映會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中商譽(yù)會(huì)計(jì)處理存在的問(wèn)題與缺陷，進(jìn)而提出改進(jìn)意見(jiàn)，對(duì)商譽(yù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步完善有較大意義。
　　本文從商譽(yù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則入手，對(duì)比中、美兩國(guó)有關(guān)商譽(yù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，分析兩國(guó)準(zhǔn)則的異同，并結(jié)合兩國(guó)商譽(yù)會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)狀況、案例分析，評(píng)價(jià)商譽(yù)會(huì)計(jì)處理的趨勢(shì)及準(zhǔn)則的執(zhí)行狀況、信息披露狀況，從中發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出相應(yīng)的建議。
　　通過(guò)對(duì)比分析中美商譽(yù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從中國(guó)與美國(guó)商譽(yù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的歷史變遷，以及對(duì)合并商

3、譽(yù)確認(rèn)、計(jì)量及披露的現(xiàn)行準(zhǔn)則要求兩方面，發(fā)現(xiàn)兩國(guó)準(zhǔn)則既有共同點(diǎn)也有差異。認(rèn)為我國(guó)采用部分商譽(yù)確認(rèn)法更為合理，但我國(guó)應(yīng)對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試方法進(jìn)一步完善，如進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)應(yīng)考慮測(cè)試時(shí)點(diǎn)的問(wèn)題。依據(jù)2007-2011年兩國(guó)制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)兩國(guó)確認(rèn)商譽(yù)的數(shù)量與趨勢(shì)、商譽(yù)減值的數(shù)量、確認(rèn)方法與趨勢(shì)，以及商譽(yù)減值信息披露狀況，可發(fā)現(xiàn)我國(guó)商譽(yù)強(qiáng)度不大，損失強(qiáng)度較小，披露狀況不佳。而美國(guó)商譽(yù)強(qiáng)度較大，損失強(qiáng)度很小，信息披露狀況較好。又根據(jù)我國(guó)上