“營(yíng)改增”背景下的消費(fèi)稅改革研究.pdf

1、隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步。2012年1月1日，上海市，這個(gè)作為我國(guó)第一個(gè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)城市，正式開(kāi)展了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收改革政策。從此我國(guó)進(jìn)入了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的時(shí)代。隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的加速擴(kuò)圍，雖然它在減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、完善稅制體系方面取得了一定成效。但是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的實(shí)施，把原本屬于地方政府的營(yíng)業(yè)稅改成了屬于中央地方共享的增值稅。一旦改革全面完成以后，它將會(huì)導(dǎo)致地方主體稅種缺失，地方財(cái)政收入減少。而目前時(shí)期

2、，地方政府債務(wù)一年比一年繁重，地方財(cái)政收入不足以償還其債務(wù)。這種情形不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，不利于國(guó)家的穩(wěn)定和繁榮。因此急需為地方政府尋找新財(cái)源。我國(guó)第十八屆三中全會(huì)中明確指出，加快稅制改革步伐，建設(shè)地方稅體系，完善我國(guó)財(cái)稅制度，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這種大背景下，作為輔助型稅種的消費(fèi)稅迎來(lái)了改革契機(jī)。發(fā)揮消費(fèi)稅制度的主要功能，順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的多方要求。
　　消費(fèi)稅制的改革不僅迎來(lái)了外部改革契機(jī)，其自身內(nèi)部也有許多問(wèn)題迫使

3、其進(jìn)行改革。我國(guó)的消費(fèi)稅是指對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。而我國(guó)的消費(fèi)稅制度從起源到雛形，再到后來(lái)的正規(guī)制定并頒布施行，直到現(xiàn)階段的較為完善的狀態(tài)，它經(jīng)歷了悠久而漫長(zhǎng)的發(fā)展歷史。從1994年我國(guó)分稅制改革后，消費(fèi)稅作為一個(gè)獨(dú)立的稅種正式實(shí)施，到現(xiàn)在已經(jīng)有了二十年的時(shí)間。盡管這些年來(lái)消費(fèi)稅在組織財(cái)政收入、引導(dǎo)理性消費(fèi)、倡導(dǎo)節(jié)能環(huán)保和調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要的作用。但是隨著社會(huì)的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家管理政策的不斷完善，其實(shí)際發(fā)揮

4、效果逐漸弱化。尤其是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的實(shí)施，使我國(guó)目前稅制體制發(fā)生了較大規(guī)模的變革，稅制體系進(jìn)一步完善。與此同時(shí)，消費(fèi)稅自身的一些不足日益凸顯，例如征管范圍和征收環(huán)節(jié)不合理，稅率設(shè)計(jì)不科學(xué)，價(jià)內(nèi)稅的征收方式影響調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮等。這些內(nèi)部因素都敦促著消費(fèi)稅必須進(jìn)行改革。消費(fèi)稅改革已經(jīng)迫在眉睫，新一輪的財(cái)稅體制變革即將到來(lái)。
　　本文重點(diǎn)是研究了營(yíng)改增背景下的消費(fèi)稅改革。無(wú)論是從理論上還是實(shí)踐上，都有非常重大的積極影響。在本文中主要以

5、描述性的研究方法來(lái)闡述所研究的內(nèi)容，并結(jié)合一些圖表和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，使所研究的結(jié)論更加具有說(shuō)服力。本文主要由五個(gè)部分組成。首先以營(yíng)業(yè)稅改征增值稅為切入點(diǎn)，從消費(fèi)稅的基本理論談起，繼而概述我國(guó)消費(fèi)稅的改革歷程。在廣泛搜集文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，總結(jié)消費(fèi)稅自身存在的問(wèn)題，以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅背景下消費(fèi)稅改革的必要性。確立消費(fèi)稅改革定位和改革原則，明確改革方向，制定戰(zhàn)略布局。最后比較國(guó)外消費(fèi)稅制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并進(jìn)行總結(jié)借鑒，結(jié)合本國(guó)實(shí)際國(guó)情，有針對(duì)性的提出一些

6、改革對(duì)策，從而完善我國(guó)當(dāng)前消費(fèi)稅制度。
　　本文可能的創(chuàng)新一是本論文的研究題目就比較新穎。以營(yíng)業(yè)稅改征增值稅為背景下，研究消費(fèi)稅的相關(guān)改革，國(guó)內(nèi)研究相關(guān)課題的學(xué)者還比較少。體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)，順應(yīng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)和國(guó)家政策的發(fā)展方向。二是在本文的內(nèi)容上加入了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的內(nèi)容。以此為改革契機(jī)，明確改革定位，制定改革原則，樹(shù)立改革方向，并對(duì)此次改革提出了自己的戰(zhàn)略布局設(shè)想，對(duì)所提出的問(wèn)題有針對(duì)性的提出改革意見(jiàn)。三是提出了我國(guó)目前所征收的消