后金融危機(jī)時代貸款撥備會計政策研究.pdf

1、貸款撥備不僅影響會計信息透明,而且關(guān)乎銀行經(jīng)營穩(wěn)健。一直以來,貸款撥備的計提都是會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)、各銀行面臨的國際性難題。隨著2008年金融危機(jī)的爆發(fā),國際國內(nèi)對該難題的關(guān)注度持續(xù)發(fā)酵升溫,走上了重新審視、探索和解決該難題的艱辛旅程。
　　危機(jī)后,現(xiàn)行的已發(fā)生損失模型由于具有親周期性、缺乏前瞻性而備受質(zhì)疑。在各種壓力的共同作用下,全球最權(quán)威的會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu) IASB對貸款撥備會計政策進(jìn)行了改革,提出了考慮預(yù)期信用損

2、失的“預(yù)期損失模型”,并在后續(xù)不斷對該模型做出改進(jìn)和完善。國內(nèi)所采用的與國際趨同的已發(fā)生損失模型也面臨同樣的問題。危機(jī)后我國在借鑒國際先進(jìn)做法的基礎(chǔ)上,對貸款撥備會計政策也做出了有益探索和實踐,實施了動態(tài)撥備制度。
　　有鑒于此,本文采用規(guī)范研究方法對危機(jī)后國內(nèi)外的貸款撥備會計政策的改革與發(fā)展、現(xiàn)狀和問題進(jìn)行了研究、分析和探討。具體來說,本文首先回顧了危機(jī)后IASB在貸款撥備會計政策的改革動態(tài),并詳細(xì)、全面地分析了其發(fā)布的三份征求

3、意見稿的制度背景、主要內(nèi)容、反饋評價及給我國帶來的啟示,從而有利于全面把握國際政策動向和脈搏,借鑒國際先進(jìn)實踐。危機(jī)后,我國也順應(yīng)了國際改革貸款撥備會計政策的潮流,根據(jù)本國實際建立了前瞻性的動態(tài)撥備制度,本文在分析我國制度發(fā)展歷程的基礎(chǔ)上,利用16家上市銀行在2008-2012年的相關(guān)數(shù)據(jù)對我國的政策實施效果、撥備計提實務(wù)特征和政策問題進(jìn)行了針對性的研究,最后本文提出了改進(jìn)貸款撥備會計政策和制度的建議,以為我國政策制定機(jī)構(gòu)提供有益參考。