營改增對交通運輸業(yè)盈余管理影響的研究.pdf

1、本文研究了交通運輸業(yè)營改增對盈余管理的影響以及通過何種方式來影響企業(yè)盈余管理行為。本文基于營改增所引起的實際稅負(fù)的影響，分析了不同利潤構(gòu)成項目的稅負(fù)成本，并從稅負(fù)成本高低的角度，將利潤構(gòu)成項目分為了三大類，分別是非應(yīng)稅項目，應(yīng)稅項目1和應(yīng)稅項目2。并在此基礎(chǔ)上，分析了交通運輸業(yè)盈余管理結(jié)構(gòu)選擇，從而說明交通運輸業(yè)營改增政策與公司盈余管理行為的關(guān)系。
　　2011年11月財政部及國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于在上海市開展交通運輸企業(yè)和

2、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅【2011】111號）明確規(guī)定從2012年1月1日起在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點，拉開了增值稅擴容改革的序幕。目前，改革試點已經(jīng)擴展到全國。稅收制度不僅與國民經(jīng)濟和社會發(fā)展密切相關(guān)，而且會對公司的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生重要影響，從而與企業(yè)盈余管理密切相關(guān)。
　　本文首先分析了文章的選題背景及其意義，通過對國內(nèi)外文獻(xiàn)的回顧和研究，進(jìn)而提出本文研究目標(biāo)、創(chuàng)新點等。以稅收中

3、性理論、稅收效應(yīng)理論、最優(yōu)流轉(zhuǎn)稅理論和盈余管理相關(guān)理論以及企業(yè)財務(wù)管理的利潤最大化為目標(biāo)，公司的盈余管理行為有時會帶來額外的稅收負(fù)擔(dān)為主要理論基礎(chǔ)，通過營改增可能引起的盈余管理結(jié)構(gòu)的變化，提出本文的研究假設(shè)，最后對本文的研究假設(shè)進(jìn)行實證研究。本文主要的目的是研究交通運輸業(yè)在營改增的背景下，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的不同對盈余管理結(jié)構(gòu)的影響以及對不同盈余管理結(jié)構(gòu)盈余管理程度的影響。
　　本文，以交通運輸企業(yè)2010-2014年上市公司5年的數(shù)據(jù)作