俄羅斯個人所得稅改革及對中國的啟示.pdf

1、個人所得稅制度肩負著取得財政收入和調節(jié)貧富差距的重任。在現(xiàn)今貧富差距日趨擴大的背景下，越來越多的人把目光投向了個人所得稅制度。但遺憾的是，由于稅制問題，個人所得稅制度不僅無法調節(jié)高收入群體與中低收入者之間的收入差距，反而出現(xiàn)了“逆調節(jié)”的現(xiàn)象，由中低收入群體成為納稅的主力軍。在取得財政收入的功能上，個稅制度的表現(xiàn)也不盡理想，目前個稅收入占財政收入的比重不足7%，與西方國家形成鮮明的對比。盡管我國對個人所得稅制度進行過幾次修改，但都局限在

2、一些細節(jié)問題上。個人所得稅制度若要發(fā)揮其應有的功能，必須進行全方位的改革。俄羅斯個人所得稅制度的改革引起了全世界的矚目，本文對這項改革進行分析和研究，找出合理和不足之處，希望對我國未來的個稅改革具有借鑒意義。本文共包含以下幾方面的內容：
　　 第一章：個人所得稅制度的基本理論。本文首先對個人所得稅制度的歷史發(fā)展、原則以及功能等方面進行闡述，著重對稅率問題進行分析。認為我國目前采取的超額累進稅率不符合現(xiàn)實需要，雖然名義稅率偏高，但

3、由于高收入群體收入來源分散，并且采取各種方式偷逃稅款，其實際承擔的稅負較低。而中低收入群體恰恰相反，其收入來源單一，廣泛采取源泉扣繳的方式，很難偷逃稅款。而如果推行較低的比例稅率，高收入者偷逃稅款的動機會減少，稅基將會擴大，個稅收入并不會因此而減少，同時也有助于稅收公平的實現(xiàn)。
　　 第二章：俄羅斯個人所得稅制度的基本情況。俄羅斯在2000年對個人所得稅制度進行改革，在改革之前與我國存在著類似的問題，諸如稅收遵從度較低、偷逃稅款

4、嚴重以及貧富差距擴大等現(xiàn)象。俄羅斯政府為了改變這一狀況，進行了徹底改革，措施包括：廢除超額累進稅率、取消不合理的稅收優(yōu)惠以及加入更為科學的費用扣除項目等，這些措施取得了積極的效果。
　　 第三章：俄羅斯個人所得稅改革對我國的啟示。俄羅斯個人所得稅制度改革有值得借鑒的地方，同樣也存在著不足。不足之處在于稅收優(yōu)惠依舊過多、費用扣除方面不能體現(xiàn)納稅人的真實需要等，這些不足也是我國在個人所得稅制度改革中需要重點關注的。
　　 第