企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策——垃圾發(fā)電為例.pdf

1、財(cái)務(wù)信息虛假事件在大中公司時(shí)有發(fā)生，專家和學(xué)者日益關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，我國也頒布了一些內(nèi)部控制的規(guī)范和指引。但是，大多數(shù)企業(yè)沒有對內(nèi)部控制的重要性給與足夠的認(rèn)識，企業(yè)制定內(nèi)部控制的水平也有限，沒有起到在企業(yè)發(fā)展中的作用。因此，了解管理層對內(nèi)部控制態(tài)度，從而查找企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并針對問題提出相應(yīng)的措施，對于企業(yè)的生存和發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。
　　本文依據(jù)垃圾發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營管理情況，對公司現(xiàn)階段存在的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)

2、行中的缺陷問題進(jìn)入深入探討和研究，提出既符合內(nèi)部控制法規(guī)體系，又與企業(yè)自身發(fā)展相符的內(nèi)部控制體系改進(jìn)方案。本文列舉的L公司屬BOT項(xiàng)目，收入為垃圾補(bǔ)貼收入和上網(wǎng)電價(jià)補(bǔ)貼收入兩部分。其垃圾補(bǔ)貼收入來源是當(dāng)?shù)卣碆OT協(xié)議約定的價(jià)格支付，其上網(wǎng)發(fā)電量在280千瓦時(shí)部分按并網(wǎng)協(xié)議約定價(jià)格支付，超過280千瓦時(shí)之外部分按低于約定價(jià)格支付。因此，L公司收入增加不是垃圾發(fā)電量越高越好，公司應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況尋求收入達(dá)到最大化的上網(wǎng)發(fā)電量。同時(shí)由于L

3、公司業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒有銷售環(huán)節(jié)，因此，其關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是采購和庫存管理環(huán)節(jié)。
　　通過對L公司內(nèi)部控制的分析，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在以下問題:首先，公司的內(nèi)部控制環(huán)境不夠良好，公司股東利益未能得到董事會和監(jiān)事的維護(hù);其次，對采購管理重視程度低、采購職能設(shè)置不科學(xué)，不相容職務(wù)未分離，缺乏合理的授權(quán)審批制度，從而未能起到相互牽制和相互制約機(jī)制;最后，庫存管理方面，存貨的驗(yàn)收程序簡單、存貨存放不安全、存貨接觸人員未限制，物資領(lǐng)料手續(xù)不全、

4、倉管對存貨的出庫缺乏管理以及物資盤點(diǎn)流于形式等問題。
　　綜上問題，本文提出以下對策:首先，應(yīng)建立并完善公司治理機(jī)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制、建立完善的監(jiān)督體系，以保證有良好的控制環(huán)境;其次，應(yīng)完善采購控制、規(guī)范行為，明確相應(yīng)職責(zé)、改善采購流程、強(qiáng)化對供應(yīng)商的管理，從而有效控制采購風(fēng)險(xiǎn);最后，應(yīng)準(zhǔn)確定位倉庫管理的目標(biāo)、建立崗位分工制度、加強(qiáng)存貨保管控制和對物料領(lǐng)用及出庫的管理，做好存貨監(jiān)盤工作、加強(qiáng)各部門帳帳、帳實(shí)的核對，以提供生產(chǎn)安全保障、降