煙草企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

1、<p>　　煙草企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策</p><p>　　摘要：隨著社會經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理離不開科學(xué)有效的內(nèi)部控制，對于擁有專賣法保護的煙草企業(yè)也是越來越重視內(nèi)部控制。但是隨著市場經(jīng)濟外部環(huán)境的不斷發(fā)展變化，煙草企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面暴露出越來越多的問題，如何找準(zhǔn)問題、把握重點、完善管控，努力降低經(jīng)營風(fēng)險，提升經(jīng)營管理水平顯得尤為重要。本文立足管理需求和實際情況，闡述了煙草企業(yè)

2、內(nèi)部控制的意義、難點和對策。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策 </p><p>　　一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效的進行經(jīng)營管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。煙草企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制是對企業(yè)進行約束的一種行為規(guī)范，是促進企業(yè)提高市場競爭

3、力的必備手段，更是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的前提保證。強化煙草企業(yè)內(nèi)部控制具有以下幾點意義： </p><p>　　1.行業(yè)快速發(fā)展的需要 </p><p>　　近十年來，煙草行業(yè)在各項工作中取得了快速發(fā)展和歷史性突破，已經(jīng)發(fā)展成為了一個超大型國有企業(yè)，要在下一步繼續(xù)擴大產(chǎn)值，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，必須要求全行業(yè)至上而下建立有效的內(nèi)部控制制度。 </p><p>

4、　　2.現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要 </p><p>　　當(dāng)前，煙草企業(yè)正在逐步實現(xiàn)由傳統(tǒng)管理方式向現(xiàn)代化管理方式轉(zhuǎn)變，逐步引入了質(zhì)量管理體系、職業(yè)健康安全管理體系、環(huán)境管理體系、對標(biāo)管理、6S管理等先進管理理念，但是“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營涉及面廣、資金量大，每個環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險控制點，要實現(xiàn)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的健康運轉(zhuǎn)，內(nèi)部控制是實現(xiàn)約束的必備手段。 </p><p>　　3.提升國際競爭力的需要 </p

5、><p>　　在新的發(fā)展時期，煙草企業(yè)依然面臨完善體制、反壟斷、控?zé)煛TO、國際競爭等壓力和挑戰(zhàn)，管理難度和復(fù)雜性日益增強，市場競爭也日趨激烈，煙草企業(yè)要提升國際競爭力，就必須首先構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系。 </p><p>　　二、當(dāng)前煙草企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 </p><p>　　1.內(nèi)部控制體系缺乏完整性 </p><p>　　當(dāng)前，

6、煙草企業(yè)全面導(dǎo)入了ISO質(zhì)量管理體系建設(shè)，在管理制度建設(shè)方面形成了完善的架構(gòu)，同時按照業(yè)務(wù)板塊、工作事項等不同要素制定了一系列內(nèi)控制度，但是仔細(xì)剖析，不難發(fā)現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門往往站在自身利益角度擬定制度，這造成部分制度的協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性較差，具體執(zhí)行上產(chǎn)生一定沖突和重復(fù)，給生產(chǎn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)帶來較大影響。同時，在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，依然會出現(xiàn)違規(guī)行為的發(fā)生，這是因為內(nèi)控制度在約束和激勵之間缺乏平衡性，當(dāng)一味突出約束性，缺乏必要的激勵機制，就會出現(xiàn)

7、突破道德風(fēng)險進行違規(guī)操作的行為。這就要求煙草企業(yè)將內(nèi)部控制與目標(biāo)考核工作有機融合，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)價值的最大化。 </p><p>　　2.內(nèi)部控制環(huán)境有待改善 </p><p>　　內(nèi)部控制制度的有效實施需要一個良好的實施平臺和環(huán)境，要求在組織機構(gòu)設(shè)置、人力資源配備、企業(yè)文化等方面為內(nèi)部控制實施提供基本架構(gòu)和規(guī)范。對于煙草企業(yè)而言，在經(jīng)歷了工商分離、取消縣級公司法人、聯(lián)合重組、人力資源改革、

8、卷煙上水平等改革措施的作用下，目前內(nèi)部控制環(huán)境得以顯著改善和增強，但仍然存在幾個潛在問題：一是企業(yè)整體內(nèi)部控制意識薄弱。二是員工參與內(nèi)控的積極性不高，缺乏激勵措施。三是企業(yè)風(fēng)險的識別、防范與控制有待加強。四是各部門、各系統(tǒng)間的信息孤島現(xiàn)象較為明顯。五是財務(wù)會計、內(nèi)部審計等基礎(chǔ)管理不夠扎實，職責(zé)未得到充分發(fā)揮。 </p><p>　　3.內(nèi)部審計監(jiān)督有待加強 </p><p>　　內(nèi)部審計監(jiān)

9、督是確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果的必備手段，更是適應(yīng)內(nèi)控環(huán)境變化的重要措施。當(dāng)前煙草行業(yè)全面實施了審計委派制，以派駐的形式開展日常工作，這無疑大大提高了審計工作的獨立性，但總體上內(nèi)部控制的審計監(jiān)督體系依然不夠完整，存在以下幾點問題：一是內(nèi)部審計監(jiān)督長期受到人情文化的阻礙，獨立性和權(quán)威性大打折扣。二是內(nèi)部審計監(jiān)督僅僅停留在會計工作的審核，缺乏對企業(yè)內(nèi)控的全過程和有效性進行綜合評價和指導(dǎo)，監(jiān)督范圍受限，影響審計監(jiān)督質(zhì)量。三是審計人員的工作能力和責(zé)任

10、感有待加強，偶爾的局部內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)損害企業(yè)利益的事也不了了之。 </p><p>　　三、完善煙草企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析 </p><p>　　1.科學(xué)設(shè)計內(nèi)部控制體系 </p><p>　　煙草企業(yè)內(nèi)部控制不是一項獨立工作，它涉及范圍廣，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，如何保障內(nèi)部控制工作的科學(xué)性和有效性，就需要設(shè)計一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系。首先，煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)

11、對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行全面梳理和挖掘，對符合企業(yè)內(nèi)部控制要求的制度予以保留，對與內(nèi)部控制實施環(huán)節(jié)有矛盾的制度要認(rèn)真分析其矛盾原因，并予以修正，使得新制度與內(nèi)控實施環(huán)節(jié)達成一致。同時做好制度間的邏輯性和關(guān)聯(lián)性，讓制度間相互牽制、相互制約，實現(xiàn)以防為主，并讓內(nèi)部控制有法可依、有章可循。其次，要強化內(nèi)部控制的責(zé)任落實，科學(xué)搭建起內(nèi)部控制事前、事中和事后的全過程控制層次。第三，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制體系中強化職責(zé)考核，納入年度目標(biāo)責(zé)任書考核范疇，明確

12、各崗位職責(zé)和考核辦法，確保內(nèi)部控制落到實處，達到預(yù)期控制目標(biāo)。 </p><p>　　2.樹立企業(yè)的內(nèi)部控制意識 </p><p>　　內(nèi)部控制的實施主體是企業(yè)全體員工，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮人的主動性、積極性和創(chuàng)造性作用，促使內(nèi)控效果的最佳化。一方面要強化領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控意識，充分認(rèn)識到管理人員在內(nèi)控工作中的職責(zé)和重要性，站在企業(yè)最高層面從控制內(nèi)容、控制方式等方面進行策劃，同時強調(diào)與一般員工

13、之間的溝通，了解員工需求，增強內(nèi)控決策的科學(xué)性和可操作性。另一方面要全體員工積極參與到內(nèi)控工作中，加深員工對于內(nèi)部控制基本概念的認(rèn)識和理解，形成全員參與格局，從不同層面滿足內(nèi)部控制實施的要素需求，促進煙草企業(yè)健康持續(xù)快速發(fā)展。 </p><p>　　3.加強企業(yè)成本費用控制 </p><p>　　成本費用控制是內(nèi)部控制的關(guān)鍵和核心內(nèi)容，煙草企業(yè)應(yīng)以成本費用控制作為內(nèi)部控制的切入點，充分發(fā)揮

14、財務(wù)管理在企業(yè)管理中的領(lǐng)頭羊作用。首先，應(yīng)當(dāng)充分理解成本費用控制與內(nèi)部控制之間的關(guān)系和作用，避免盲目的降低成本，要對固定費用和可變費用進行區(qū)別化控制，以可變費用為重點，提高成本費用控制的質(zhì)量和效率。其次，應(yīng)當(dāng)重點分析營銷、煙葉、煙基等重點業(yè)務(wù)部門和兩煙產(chǎn)區(qū)的成本費用構(gòu)成情況，加強其業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵點的授權(quán)審批，納入經(jīng)濟運行分析和目標(biāo)考核管理，實現(xiàn)重點領(lǐng)域的重點監(jiān)控。再者，應(yīng)當(dāng)以財務(wù)信息系統(tǒng)為平臺，緊密圍繞全面預(yù)算管理，強化預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)

15、行、預(yù)算考核的準(zhǔn)確性和可操作性，突出信息反饋，增強對生產(chǎn)經(jīng)營活動的服務(wù)和指導(dǎo)能力，處理好內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展、工作效率等方面的關(guān)系，使之與實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。 </p><p>　　4.加強企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督 </p><p>　　煙草企業(yè)要做到及時對內(nèi)部控制的評價和把控，離不開內(nèi)部審計監(jiān)督工作，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的檢驗和保證，對相關(guān)指標(biāo)完成情況進行監(jiān)控，為內(nèi)部控制提出改進意見，二者之間

16、相輔相成，互為手段和目標(biāo)。首先，要確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，使內(nèi)審工作制度化、規(guī)范化，特別強化對財務(wù)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。其次，要以專賣內(nèi)管工作為主線，強化對卷煙和煙葉生產(chǎn)經(jīng)營管理工作過程中薄弱點的監(jiān)控，確保生產(chǎn)經(jīng)營管理的規(guī)范性和有序性。再者，要加強對領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的職務(wù)犯罪培訓(xùn)，充分認(rèn)識到紀(jì)檢監(jiān)察職責(zé)，構(gòu)筑起預(yù)防腐敗工作體系，從源頭上強化內(nèi)部控制管理。同時，要注重加強與財政、稅務(wù)等各方面信息交流，形成有效的

17、監(jiān)督合力。并將內(nèi)部控制評價作為常態(tài)化工作，與日常工作質(zhì)量考評相結(jié)合，對內(nèi)控工作的有效性和實施效果進行評估，確保內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。 </p><p>　　5.加強企業(yè)文化建設(shè) </p><p>　　內(nèi)部控制除了體系建設(shè)和執(zhí)行落實外，更加強調(diào)內(nèi)部控制理念的宣貫和意識的培養(yǎng)，這種理念和意識必須符合煙草企業(yè)文化要求，只有立足企業(yè)文化基礎(chǔ)開展內(nèi)部控制的貫徹實施，才能有助于加快干部員工的理解認(rèn)識，加強隊

18、伍建設(shè)的行為規(guī)范度，加深內(nèi)部控制與企業(yè)文化的結(jié)合度，為生產(chǎn)經(jīng)營活動的健康運作發(fā)揮積極作用。 </p><p><b>　　四、結(jié)束語 </b></p><p>　　雖然煙草企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)工作中遇到一些困難，但是經(jīng)過不斷的摸索和努力，已經(jīng)搭建了一個科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理平臺，形成了一套完善的內(nèi)部控制管理體系，營造了一個積極的內(nèi)部控制管理氛圍，正越來越受到全體干部員工

19、的高度重視，正發(fā)揮著越來越大的服務(wù)和指導(dǎo)作用，無疑對推動煙草行業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展，維護國家利益和消費者利益具有十分重要的意義。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]財政部會計司：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.7. </p><p>　　[2]祁廣亞：論內(nèi)控環(huán)境及其優(yōu)化[J].會計