會計師事務所合并對審計質(zhì)量的影響——以信永中和和瑞華會計師事務所為例.pdf

1、隨著我國加入世界貿(mào)易組織，國內(nèi)市場開始經(jīng)濟全球化，并且正在加快其發(fā)展的步伐。自實施“十一五”規(guī)劃以來，我國企業(yè)的規(guī)模越來越大，甚至有眾多企業(yè)已經(jīng)將業(yè)務擴展至海外。與此同時，企業(yè)對于作為服務中介的會計師事務所的要求也越來越高。所以，我國本土會計師事務所急需提高其規(guī)模以滿足企業(yè)的發(fā)展尤其是擁有海外市場的企業(yè)。不僅如此，面對國際“四大”對國內(nèi)審計市場的競爭壓力，本土會計師事務所在擴大規(guī)模的基礎上，最重要的是要提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和擴大專業(yè)服務領域。與

2、此同時，中注協(xié)在2007年5月發(fā)布了《關于推動會計師事務所做大做強的意見》，而合并是使得企業(yè)快速做大做強的重要有效途徑。會計師事務所要想做大做強也不例外的要通過合并來達到目標。所以在自身發(fā)展需求和國家政策引導這兩個因素的共同作用下在我國會計師事務所行業(yè)興起了新一波的會計師事務所合并浪潮。而我國早在1998年的脫鉤改制階段和2000年的資格要求階段就分別興起過較大的合并浪潮，由于前兩次會計師事務所自身發(fā)展的需要并不強烈，所以那些僅僅是在國

3、家政策推動下的合并。這也是此次合并與之前的不同所在。
　　本文以第三次合并浪潮為背景，研究會計師事務所合并對審計質(zhì)量的影響。本文采用案例研究法，選取2009年合并的信永中和會計師事務所和2013年合并的瑞華會計師事務所為案例研究對象，并從市場角度和會計師事務所角度來分析信永中和2007-2012年間和瑞華2011-2015年間的審計質(zhì)量相關指標的變化。由于本文選取的兩個案例在合并方式上有差異：信永中和會計師事務所是吸收合并，瑞華會

4、計師事務所是新設合并。因此，本文更進一步對比分析了他們在合并后審計質(zhì)量相關指標上的變化差異，以探求不同合并方式對審計質(zhì)量影響的差異。研究結果表明：吸收合并的信永中和會計師事務所合并后的審計質(zhì)量有所提高，但是不顯著，而新設合并的瑞華會計師事務所合并后的審計質(zhì)量有所下降，但并不持續(xù)下降。
　　本文從雙角度、多元化的審計質(zhì)量衡量指標分析了合并前后審計質(zhì)量的變化，較全面的分析了合并對審計質(zhì)量的影響，并且在最后又將兩種不同合并方式對審計質(zhì)量