“營改增”對保險業(yè)的影響分析.pdf

1、2016年1月22日召開的座談會，國務院總理李克強指出要進一步研究全面推開營改增、加快財稅體制改革、進一步顯著減輕企業(yè)稅負，來充分調(diào)動各方發(fā)展積極性。同年3月23日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》，該《通知》強調(diào)5月1日起，金融保險業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)將全部歸入營改增試點范圍，至此營業(yè)稅正式退出歷史舞臺，保險業(yè)“營改增”也正式拉開帷幕。
　　在此之前，保險稅收制度從1980年到

2、2016年5月共經(jīng)歷了五個階段，從沒有保險稅收制度、產(chǎn)生保險稅收制度、保險稅收制度逐步完善到保險稅收制度弊端逐步顯現(xiàn)，原營業(yè)稅稅負嚴重阻礙了保險行業(yè)的發(fā)展。在列舉保險業(yè)營業(yè)稅模式存在缺陷的基礎上，引出保險業(yè)實行“營改增”勢在必行，闡述了增值稅相對于原營業(yè)稅的優(yōu)勢、以及“營改增”對保險業(yè)各操作環(huán)節(jié)和交易環(huán)節(jié)的具體影響，在這一部分我們可以看到保險業(yè)不同于其他實體行業(yè)，其內(nèi)部系統(tǒng)較復雜，改革過程中“牽一發(fā)而動全身”。
　　改革前期，爭議

3、不斷，認為目前的增值稅稅制不一定能如愿降低保險業(yè)的稅負。改革幾個月來，披露相關數(shù)據(jù)似乎是證實了改革前的猜想，認為“營改增”反而導致了保險業(yè)稅負上升等問題，進而可能影響保險業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。而本文提出，出現(xiàn)稅負不減反增的現(xiàn)象以及其他連帶現(xiàn)象并不是增值稅稅制本身的問題，而是由于改革初期增值稅稅制和行業(yè)經(jīng)營特征沒有完全融合而產(chǎn)生的短期不穩(wěn)定效應，所以在該猜測的基礎上，本文在第三章選取20家包含中資外資在內(nèi)的大中小財險企業(yè)如中國人民財產(chǎn)保險、平

4、安財險、中國信保、太平洋財險、中再財險、渤海財險、三星財險、日本財險等從2009年-2014年的樣本數(shù)據(jù)進行營業(yè)稅稅負的測算，同時運用相同的數(shù)據(jù)在提出增值稅4個假設條件的基礎上測算增值稅稅負，然后對測算結果進行對比分析，結果證實當保險業(yè)增值稅稅制得以完善后也就是達到文中提到的4個假設條件后，稅負水平有小幅度的降低。其次，討論了增值稅征稅模式下企業(yè)現(xiàn)金流量的變化，認為新的征稅模式下，如果企業(yè)的賠付支出、費用支出等都能夠得到相應的抵扣后，最

5、終能夠實現(xiàn)凈利潤的上升。再次，討論了目前增值稅征收模式下企業(yè)盈利能力的變化，結果表明增值稅模式下的企業(yè)盈利能力不但沒有被削弱，反而有小幅度的提升，但現(xiàn)金流的不穩(wěn)定，提高了企業(yè)經(jīng)營風險。最后簡單敘述了“營改增”對企業(yè)決策產(chǎn)生的影響。整個文章討論的核心意在證實“營改增”以來出現(xiàn)的稅負不減反增現(xiàn)象，并非是增值稅制本身的問題，只是因為目前諸多政策不明確，導致保險企業(yè)部分業(yè)務的進行沒有一個明確的流程和原則。只要在增值稅稅制的基礎上進一步完善各項政