“營(yíng)改增”對(duì)合肥稅收經(jīng)濟(jì)的影響研究.pdf

1、由于資源、環(huán)境、人口等原因，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)亟需轉(zhuǎn)型，而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的一個(gè)非常重要的措施是大力發(fā)展交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，這從最近幾年國(guó)家的相關(guān)政策就可見(jiàn)一斑，而稅收政策無(wú)疑是對(duì)企業(yè)影響力最大的財(cái)政政策之一。我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。其中，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營(yíng)業(yè)稅。
　　 目前繳納營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、貨

2、物和修理、修配勞務(wù)，但由于其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，因此存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。同時(shí)，營(yíng)業(yè)稅對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，且無(wú)法抵扣已購(gòu)買的應(yīng)稅勞務(wù)，這無(wú)疑增加了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不利。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整對(duì)稅制改革提出了更高的要求，于是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅提上了議事日程。
　　 2011年10月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上討論了關(guān)于增值稅擴(kuò)圍的問(wèn)題，會(huì)議決定:為進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問(wèn)題，完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，從20

3、12年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。（一）先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。（二）在現(xiàn)行增值稅17％標(biāo)準(zhǔn)稅率和13％低稅率基礎(chǔ)上，新增11％和6％兩檔低稅率。（三）試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的

4、增值稅可按規(guī)定抵扣①。
　　 從整個(gè)社會(huì)全行業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，可以完善增值稅鏈條，消除重復(fù)征稅現(xiàn)象，從而降低社會(huì)再生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù)壓力。稅負(fù)的下降會(huì)帶來(lái)企業(yè)成本的降低，有利于降低物價(jià)，減輕通脹壓力。全面征收增值稅，取消營(yíng)業(yè)稅，會(huì)減輕第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)壓力，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展。同時(shí)借助營(yíng)改增的稅改大環(huán)境，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)主輔業(yè)分離，主業(yè)輕裝上陣，而生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)也得以做優(yōu)做強(qiáng)，客觀上對(duì)于傳統(tǒng)國(guó)企改變當(dāng)前大而全、小而全的經(jīng)

5、營(yíng)模式是個(gè)很好的契機(jī)。同時(shí)第三產(chǎn)業(yè)的勞務(wù)產(chǎn)品出口時(shí)可以實(shí)行增值稅的出口退稅，使我國(guó)勞務(wù)產(chǎn)品在稅負(fù)這個(gè)方面站在了和歐盟等國(guó)家同一水平上，增強(qiáng)了我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。但企業(yè)的稅負(fù)減少意味著政府的稅收收入同樣減少，據(jù)測(cè)算，營(yíng)改增如在全國(guó)范圍內(nèi)鋪開(kāi)，我國(guó)年稅收收入預(yù)計(jì)凈減少1000億以上。這給我國(guó)財(cái)政帶來(lái)了不小的壓力。同時(shí)營(yíng)改增后，作為地方稅收收入的主要來(lái)源之一的營(yíng)業(yè)稅并入國(guó)稅系統(tǒng)，必然對(duì)中央與地方的財(cái)權(quán)劃分體制提出新的要求。