LYLS地產(chǎn)有限公司土地增值稅稅收籌劃研究.pdf

1、作為支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)的存在有其重要的地位，它促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。房地產(chǎn)開發(fā)過程中經(jīng)歷不同的階段，每個階段都有其各自的特點(diǎn)，且涉及的稅收項(xiàng)目較多，如:營業(yè)稅金及附加、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、土地使用稅等，稅收相關(guān)政策也比較復(fù)雜、瑣碎。土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要稅負(fù)之一，更是稅收部門特別關(guān)注的重點(diǎn)稅源，具體執(zhí)行過程中其實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率征收，根據(jù)增值額的多少進(jìn)行計(jì)征，在近幾年房價不斷上漲的形勢下，土地增值稅增幅明顯高于房

2、地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)繳的其他稅種，更需要重點(diǎn)關(guān)注。近幾年，面對房地產(chǎn)市場的迅速蔓延，土地增值稅的征繳也有了持續(xù)擴(kuò)大的趨勢。2007年2月，針對土地增值稅，國家稅務(wù)總局將其由原來的“預(yù)收制”變成“清算制”，新征收方式的出臺在一定程度上促使土地增值稅稅負(fù)呈現(xiàn)進(jìn)一步加劇的態(tài)勢。2009年至今，我國財政部及國家稅務(wù)總局結(jié)合房地產(chǎn)市場的過熱形勢先后在土地增值稅的清算、征收、監(jiān)督等方面下發(fā)了不少政策性限制文件，以穩(wěn)定房地產(chǎn)市場正常的運(yùn)行，避免其對經(jīng)濟(jì)有過

3、激的影響，稅收部門在日后對土地增值稅征收和管理方面也有日益嚴(yán)格的趨勢。因此，如何在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，有效、高效地開展土地增值稅稅收籌劃，合理降低其稅負(fù)支出，就成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)亟需解決的重要問題。一個合理、合法的土地增值稅稅收籌劃方案，不但可以有利于企業(yè)節(jié)約成本費(fèi)用、保證利潤最大化，而且可以使房地產(chǎn)企業(yè)管理層將稅收管理及風(fēng)險意識引入其決策機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
　　本文以LYLS地產(chǎn)有限公司土地增值稅所處的環(huán)境為背景，綜合

4、運(yùn)用理論與案例、定量與定性分析、總結(jié)和歸納等分析方式相結(jié)合的方法，總體分析了公司稅負(fù)情況、財務(wù)情況、開發(fā)情況及稅收籌劃過程中存在的問題，并以此來說明其在進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中存在進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃的可行性及空間。籌劃過程中，根據(jù)公司不同業(yè)態(tài)的特點(diǎn)分別選取4種不同的籌劃方案，分別系定價技巧籌劃法、費(fèi)用籌劃法、拆分銷售合同籌劃法、公司組織形式籌劃法，并進(jìn)行稅收籌劃前后收益的對比，保證所選用的籌劃方案合理、有效，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的日的，最后得出案