會計行業(yè)誠信缺失及其對策研究.pdf

1、會計行業(yè)誠信缺失是一個長期存在的問題，這個問題不僅我國存在，在其他各項制度均比較健全的國家也依然存在，我國現(xiàn)階段會計行業(yè)誠信缺失的問題尤其嚴(yán)重。財政、審計部門所進行的歷次檢查都會發(fā)現(xiàn)大量的會計造假問題，這些造假問題廣泛地存在于各種所有制形式的企業(yè)和行政事業(yè)單位、會計師事務(wù)所。會計行業(yè)誠信缺失嚴(yán)重削弱了政府的經(jīng)濟管理職能，導(dǎo)致政府宏觀經(jīng)濟決策失誤、監(jiān)管失靈；會計行業(yè)誠信缺失使普通投資者的利益受到損失，極易引發(fā)社會問題；會計行業(yè)誠信缺失也助

2、長了不法分子侵吞國有資產(chǎn)的行為，會計行業(yè)誠信缺失也會計人員成為犯罪分子的幫兇，會計行業(yè)人員自身無法抵御利益的誘惑，不講誠信，利用職務(wù)之便制作假賬以滿足私利的現(xiàn)象也日趨增多。會計行業(yè)誠信缺失也直接加重了社會整體缺乏誠信的現(xiàn)狀。因此，必須對會計行業(yè)誠信缺失的現(xiàn)狀進行深入研究，深入分析造成這一現(xiàn)狀的原因，并提出切實可行的對策。
　　 會計活動是對企業(yè)或其他組織使用資金、財產(chǎn)活動進行記錄，并遵循公認(rèn)準(zhǔn)則加以反映，從而使相關(guān)各方對企業(yè)或其

3、他組織的財務(wù)狀況有真實、客觀的了解，為未來的經(jīng)濟活動提供一定的依據(jù)的活動。具體從事這類活動的人員即為會計人員。會計行業(yè)是指從事會計活動及對會計信息進行審查、審計以其他以會計信息為全部或大部分工作內(nèi)容的人員的總稱。會計行業(yè)人員既包括企業(yè)內(nèi)部從事會計工作的具體工作人員及財務(wù)會計部門的負(fù)責(zé)人，也包括行政、事業(yè)單位的的會計工作人員及相關(guān)負(fù)責(zé)人，還包括就職于會計師事務(wù)所及其他從事代理記賬工作的中介機構(gòu)，如財務(wù)公司、稅務(wù)公司等的人員。必須區(qū)分會計行

4、業(yè)人員和會計信息提供者這兩個概念，會計信息提供者的范疇大于會計行業(yè)人員，單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者屬于會計信息提供者，但不一定是會計行業(yè)人員，違反誠信的追責(zé)對象應(yīng)當(dāng)是會計信息提供者，而不應(yīng)單純追究會計行業(yè)人員的責(zé)任；會計誠信是指會計行業(yè)人員應(yīng)當(dāng)客觀、真實、全面、公正地披露真實信息，為會計信息的使用者提供真實可信的會計信息，忠誠地為會計信息使用者提供服務(wù)。加強會計行業(yè)誠信建設(shè)有重大意義：首先，誠信是會計行業(yè)的基本要求；其次，會計行業(yè)人員誠信是是國家

5、進行宏觀決策的前提之一；再次，會計行業(yè)誠信是國家有效監(jiān)管的必要條件。
　　 當(dāng)前我國會計行業(yè)誠信缺失情形嚴(yán)重：各類企業(yè)普遍存在不同程度的造假現(xiàn)象；會計師事務(wù)所存在不認(rèn)真履行審計職責(zé)的現(xiàn)象；行政機關(guān)、事業(yè)單位也存在不同程度的造假現(xiàn)象。造成會計行業(yè)人員誠信缺失的原因主要在于：當(dāng)前社會整體環(huán)境的普遍缺乏誠信氛圍，會計行業(yè)人員無法獨善其身；真正的會計信息使用者在會計人員管理機制中缺位，會計行業(yè)人員并不對會計信息使用者負(fù)責(zé)，其對會計行業(yè)人

6、員無約束力；外部審計機制存在設(shè)計缺陷，會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的收入來源于被審計對象，無法實行有力的監(jiān)督；法律責(zé)任體系不健全，會計師事務(wù)所責(zé)任過輕，不能有效追究違反誠信的注冊會計師本人、相關(guān)負(fù)責(zé)人的行政和民事賠償責(zé)任；部分會計行業(yè)人員自身素質(zhì)不高，不能抵制利益的誘惑和外部壓力，也是造成會計行業(yè)誠信缺失的一個重要因素。
　　 改變會計行業(yè)誠信缺失的現(xiàn)狀的對策主要有：應(yīng)當(dāng)加強社會誠信環(huán)境建設(shè)，在各領(lǐng)域、各群體中加強誠信教育教育，對國家

7、機關(guān)、公職人員進行嚴(yán)格要求，使其為社會做出表率；加強對會計行業(yè)人員的誠信教育，在會計人員中樹立誠信價值觀，增強會計人員自身抵御誘惑和承受壓力的能力；廣泛推行會計委派制，強化會計信息使用者對會計人員的約束力，樹立會計行業(yè)人員為委派人服務(wù)的意識。規(guī)范現(xiàn)行會計委派制，按照“誰出資，誰委派”的原則，從法理上明確委派人的身份。將會計委派制度推廣到公司制企業(yè)及其他組織中，為會計行業(yè)誠信提供制度保障；加強制度建設(shè)，完善會計師事務(wù)所的審計服務(wù)制度。如建

8、立和完善會計師事務(wù)所的退出機制；與行業(yè)協(xié)會緊密合作，充分掌握相關(guān)信息；實行會計師事務(wù)所的輪換機制，加大違法成本；建立會計師事務(wù)所和注冊會計師誠信檔案等；加強違反誠信的責(zé)任體系建設(shè)。完善法律責(zé)任體系，使不同性質(zhì)的責(zé)任之間有相互銜接，加重直接負(fù)責(zé)人和管理者的責(zé)任；在責(zé)任主體方面，提出應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強會計師個人的賠償責(zé)任，對會計師的造假行為給予足夠震攝；還應(yīng)當(dāng)對外部審計單位--會計師事務(wù)所的主體形式進行改革，鼓勵支持合伙制會計師事務(wù)所，加重會計師