地域差異視角下的審計(jì)費(fèi)用影響因素研究.pdf

1、審計(jì)費(fèi)用作為審計(jì)市場(chǎng)重要的組成部分,不僅反映了市場(chǎng)供需關(guān)系,還是審計(jì)服務(wù)質(zhì)量和審計(jì)獨(dú)立性的重要體現(xiàn)。因此審計(jì)費(fèi)用成為審計(jì)學(xué)界廣泛關(guān)注和研究的問(wèn)題之一。2001年中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布文件,要求上市公司在年報(bào)中披露當(dāng)年支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬。這為我國(guó)的審計(jì)費(fèi)用實(shí)證研究創(chuàng)造了條件。此后的十余年中,我國(guó)的審計(jì)費(fèi)用理論體系逐步建立起來(lái)。
　　我國(guó)學(xué)術(shù)界發(fā)現(xiàn)我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)存在自身的特點(diǎn),其中建立在審計(jì)市場(chǎng)地域分割基礎(chǔ)上的審計(jì)市場(chǎng)地域差異較為突出。

2、2010年中注協(xié)頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2011-2015年)》中提出要深化事務(wù)所做強(qiáng)做大戰(zhàn)略,培育執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)能力、收入規(guī)模和市場(chǎng)影響具有國(guó)際水準(zhǔn)的大型事務(wù)所;要進(jìn)一步改善行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境,推動(dòng)打破專業(yè)壟斷和市場(chǎng)壁壘。在這樣的背景下,本文選取2010年至2012年三年的A股市場(chǎng)上市公司為樣本,并按注冊(cè)地省份進(jìn)行分組,運(yùn)用多元線性回歸的方法,對(duì)地域性的審計(jì)費(fèi)用影響因素進(jìn)行了實(shí)證研究。
　　通過(guò)廣泛閱讀和歸納總結(jié)國(guó)內(nèi)外學(xué)者

3、的相關(guān)文獻(xiàn),結(jié)合審計(jì)定價(jià)理論、市場(chǎng)供需理論、委托代理理論和信號(hào)傳遞理論,本文分別從審計(jì)成本、審計(jì)市場(chǎng)供需、事務(wù)所聲譽(yù)溢價(jià)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)四個(gè)方面提出了假設(shè)。通過(guò)對(duì)假設(shè)進(jìn)行實(shí)證分析,得出結(jié)論:(1)上市公司的審計(jì)費(fèi)用與其注冊(cè)地區(qū)的工資水平正相關(guān);(2)上市公司的審計(jì)費(fèi)用與其注冊(cè)地區(qū)上市公司數(shù)量負(fù)相關(guān);(3)上市公司的審計(jì)費(fèi)用與其注冊(cè)地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展水平正相關(guān)(4)上市公司的審計(jì)費(fèi)用與其注冊(cè)地區(qū)法律環(huán)境正相關(guān)。
　　本文的創(chuàng)新之處在

4、于對(duì)我國(guó)審計(jì)費(fèi)用的地域性影響因素進(jìn)行了較為全面的研究。一是將市場(chǎng)供需理論與我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)分割聯(lián)系起來(lái),選取了地區(qū)上市公司數(shù)量作為反映地區(qū)審計(jì)市場(chǎng)供需的變量進(jìn)行研究。二是對(duì)事務(wù)所聲譽(yù)溢價(jià)的研究進(jìn)行了擴(kuò)展,將以往針對(duì)國(guó)際“四大”或國(guó)內(nèi)“十大”事務(wù)所的研究擴(kuò)展為研究地區(qū)事務(wù)所總體發(fā)展水平對(duì)該地區(qū)上市公司審計(jì)費(fèi)用的影響。最后,本文提出幾點(diǎn)政策建議:(1)引導(dǎo)和培育市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求;(2)進(jìn)一步完善法律環(huán)境,加大執(zhí)法、監(jiān)管和處罰的力度;(