地域差異視角下的審計費用影響因素研究.pdf

1、審計費用作為審計市場重要的組成部分,不僅反映了市場供需關系,還是審計服務質量和審計獨立性的重要體現(xiàn)。因此審計費用成為審計學界廣泛關注和研究的問題之一。2001年中國證監(jiān)會頒布文件,要求上市公司在年報中披露當年支付給會計師事務所的報酬。這為我國的審計費用實證研究創(chuàng)造了條件。此后的十余年中,我國的審計費用理論體系逐步建立起來。
　　我國學術界發(fā)現(xiàn)我國的審計市場存在自身的特點,其中建立在審計市場地域分割基礎上的審計市場地域差異較為突出。

2、2010年中注協(xié)頒布的《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2011-2015年)》中提出要深化事務所做強做大戰(zhàn)略,培育執(zhí)業(yè)網絡、服務能力、收入規(guī)模和市場影響具有國際水準的大型事務所;要進一步改善行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境,推動打破專業(yè)壟斷和市場壁壘。在這樣的背景下,本文選取2010年至2012年三年的A股市場上市公司為樣本,并按注冊地省份進行分組,運用多元線性回歸的方法,對地域性的審計費用影響因素進行了實證研究。
　　通過廣泛閱讀和歸納總結國內外學者

3、的相關文獻,結合審計定價理論、市場供需理論、委托代理理論和信號傳遞理論,本文分別從審計成本、審計市場供需、事務所聲譽溢價和審計風險溢價四個方面提出了假設。通過對假設進行實證分析,得出結論:(1)上市公司的審計費用與其注冊地區(qū)的工資水平正相關;(2)上市公司的審計費用與其注冊地區(qū)上市公司數量負相關;(3)上市公司的審計費用與其注冊地區(qū)會計師事務所發(fā)展水平正相關(4)上市公司的審計費用與其注冊地區(qū)法律環(huán)境正相關。
　　本文的創(chuàng)新之處在

4、于對我國審計費用的地域性影響因素進行了較為全面的研究。一是將市場供需理論與我國審計市場分割聯(lián)系起來,選取了地區(qū)上市公司數量作為反映地區(qū)審計市場供需的變量進行研究。二是對事務所聲譽溢價的研究進行了擴展,將以往針對國際“四大”或國內“十大”事務所的研究擴展為研究地區(qū)事務所總體發(fā)展水平對該地區(qū)上市公司審計費用的影響。最后,本文提出幾點政策建議:(1)引導和培育市場對高質量審計服務的需求;(2)進一步完善法律環(huán)境,加大執(zhí)法、監(jiān)管和處罰的力度;(