基于外部性視角的公益林生態(tài)效益三方主體會計體系的構建.pdf

1、隨著環(huán)境污染、資源耗竭等問題在我國的日益凸顯，以生態(tài)服務為主要功能的公益性森林資源的地位和作用也相應的被提升到一個新的高度，但是由于其非營利性特征的存在，加之我國林業(yè)資本市場的不完善等原因，使其生態(tài)效益的經(jīng)濟補償問題成為了當前制約我國公益林項目建設和發(fā)展的一個瓶頸，也自然成為了國內(nèi)不少學者研究的一個熱點問題?！镀髽I(yè)會計準則第5號——生物資產(chǎn)》將生態(tài)服務潛能界定為公益性生物資產(chǎn)的本質(zhì)屬性。公益林所產(chǎn)生的的生態(tài)效益在其公共物品屬性的條件下產(chǎn)

2、生了復雜的外部性。從政府投入育林專項基金、到公益林育成并發(fā)揮生態(tài)效益、再到生態(tài)效益外部性受到相應的經(jīng)濟補償，這一過程中形成了多個利益主體，不同利益主體在這一過程中充當?shù)牟煌巧捌浼m葛往往導致生態(tài)市場失靈的發(fā)生，從而制約公益林行業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展，政府規(guī)制是解決外部性原因導致的市場失靈的一個有效途徑。圍繞上述一系列的問題，本文主要從以下五個方面展開研究:
　　 第一部分是本論文的研究背景、意義和文獻回顧等。此部分主要從國外、國

3、內(nèi)兩個方面對森林資產(chǎn)核算的相關理論進行述評，并分析了生態(tài)價值會計問題的研究現(xiàn)狀和主流思想;第二部分是本文的理論基礎，也是本文的研究視角。分別系統(tǒng)闡述了生態(tài)效益外部性的內(nèi)涵、經(jīng)濟后果和內(nèi)在化途徑，從制度經(jīng)濟學的視角描繪了生態(tài)效益相關利益主體的互動關系;第三部分是依據(jù)生態(tài)效益相關利益主體的經(jīng)濟利益糾葛，運用會計學基本理論與方法，勾勒出了公益林生態(tài)效益的三方主體會計體系，并對這三方主體在該體系中角色進行了定位，突出了政府在這一體系中重要的依托

4、地位;第四部分對是本文的主體部分，分別對政府、公益林企業(yè)、生態(tài)效益外部性承受企業(yè)這三方主體的在生態(tài)效益外部性影響下的交易和事項的基本核算思路進行了具體的闡述。第五部分是對本文的一個總結，同時指出了本文研究的局限性和對該領域未來研究方向的展望。本文的研究旨在說明，除了政府的經(jīng)濟性規(guī)制行為，運用會計手段同樣可以對生態(tài)市場的運轉特別是其資金運動過程進行有效地反映與監(jiān)督，經(jīng)濟手段與會計手段相互結合、相得益彰，將會更加有力地推動生態(tài)市場的規(guī)范化建