次級(jí)河水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)研究.pdf

1、隨著人口的增長(zhǎng)，水資源將嚴(yán)重不足，水安全形勢(shì)十分嚴(yán)峻、水環(huán)境治理任務(wù)面臨巨大挑戰(zhàn)。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，三峽庫(kù)區(qū)次級(jí)河流主要污染物有近60％來(lái)自于次級(jí)河流域及其農(nóng)村面源污染，因此次級(jí)河是水污染源頭和上游。為此各級(jí)政府投入了大量的人力、物力、財(cái)力對(duì)次級(jí)河水進(jìn)行治理，如何客觀科學(xué)地審計(jì)評(píng)價(jià)次級(jí)河水環(huán)境治理績(jī)效，針對(duì)性地提出整改意見(jiàn)，成為當(dāng)前理論與實(shí)踐關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。針對(duì)該問(wèn)題，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)近年來(lái)開(kāi)展了水環(huán)境污染防治資金、水環(huán)境整治資金和七大水系及

2、三江源水資源環(huán)境專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)遇到主要有以下三個(gè)有待解決的突出問(wèn)題：一是解決如何從審計(jì)角度，政府審計(jì)角度確定水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、解決水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、完整性、精確性、評(píng)價(jià)事項(xiàng)存在模糊性難以定量性的問(wèn)題；二是解決如何評(píng)價(jià)流域所在區(qū)域地方政府水環(huán)境治理措施的優(yōu)劣程度與結(jié)果好壞；三是解決如何客觀而精確的科學(xué)評(píng)價(jià)水環(huán)境治理效果與水生態(tài)文明建設(shè)工作的效益、以提出促進(jìn)和倒逼水環(huán)境治理主體（尤其是政

3、府）按新的環(huán)保法依法執(zhí)行→調(diào)動(dòng)各方積極性→節(jié)約有限的資源→提高其治理效果→讓老百姓和上級(jí)政府滿意的有較強(qiáng)針對(duì)性和可操作性的政策建議→就是審計(jì)的關(guān)鍵所在→也是當(dāng)務(wù)之急。
　　基于此，論文采用問(wèn)題導(dǎo)向，從國(guó)家審計(jì)角度對(duì)次級(jí)河水環(huán)境治理尤其是政府的水環(huán)境綜合治理進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)定量研究，在現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，建立定性與定量相結(jié)合的次級(jí)河水環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、以“水環(huán)境治理績(jī)優(yōu)度”目標(biāo)框架為研究對(duì)象為的主要突破口，深入現(xiàn)場(chǎng)和有關(guān)單位進(jìn)

4、行調(diào)查研究與資料收集，綜合運(yùn)用主成分分析法、模糊數(shù)學(xué)法等研究方法→建立分析框架與模型，獲得影響次級(jí)河水環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的主要因素及其影響機(jī)理，建立了次級(jí)河水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合瀨溪河榮昌段實(shí)證案例驗(yàn)證了該標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)等級(jí)體系、評(píng)價(jià)模型的科學(xué)性、可靠性，以便審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)定量的評(píng)價(jià)值，進(jìn)行客觀精準(zhǔn)的出具審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)的外在倒逼機(jī)制與再監(jiān)督機(jī)制、以達(dá)到促進(jìn)地方政府正確履行生態(tài)責(zé)任、增強(qiáng)水環(huán)境治理效果持續(xù)改善的作用。<

5、br>　　一、研究的主要內(nèi)容
　　1、在關(guān)鍵研究盲點(diǎn)與創(chuàng)建水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系、以及將模糊事件定量轉(zhuǎn)換分析方面，主要研究解決審計(jì)機(jī)關(guān)難以開(kāi)展的水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，以及解決水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則因素所屬觀測(cè)指標(biāo)(觀測(cè)變量)存在不確定性——模糊性、難以定量、難以系統(tǒng)化，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)挖掘、定量處理的困難。論文提出了新的概念“水環(huán)境治理績(jī)優(yōu)度”，拓展了水環(huán)境治理的內(nèi)涵和外延，并將其作為水環(huán)境治理結(jié)果好壞的總的

6、標(biāo)準(zhǔn)，把通過(guò)模糊綜合評(píng)價(jià)計(jì)算出的績(jī)優(yōu)度分?jǐn)?shù)的分值作為審計(jì)評(píng)價(jià)總的標(biāo)準(zhǔn)值。即運(yùn)用主成分分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)方法構(gòu)建出多因素、多層次、非線性的、立體的含有系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)等級(jí)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和模糊綜合評(píng)價(jià)模型，計(jì)算出具體的水環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)主要因素的單因素的分?jǐn)?shù)即單因素評(píng)價(jià)值，從而解決了水環(huán)境績(jī)效審計(jì)各要素難以定量反映客觀治理活動(dòng)的問(wèn)題。
　　2、在實(shí)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)性與客觀性的研究方法集成與模型應(yīng)用方面，主要研究解決實(shí)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的系

7、統(tǒng)性與客觀性方面的方法單一、分散、不整合集成的問(wèn)題。將模糊數(shù)學(xué)方法、主成分法進(jìn)行方法整合與集成，并將其與次級(jí)河水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)踐相結(jié)合，產(chǎn)生了水環(huán)境治理審計(jì)評(píng)價(jià)新方法，科學(xué)確定審計(jì)評(píng)價(jià)單因素指標(biāo)間、各主要分析因素間的權(quán)重、避免了人為確定評(píng)價(jià)權(quán)重的主觀因素影響、提高客觀性和精準(zhǔn)度，同時(shí)豐富拓展了模糊數(shù)學(xué)綜合評(píng)價(jià)法的應(yīng)用領(lǐng)域。建立單因素和多因素績(jī)效審計(jì)評(píng)判矩陣，結(jié)合水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施的具體特點(diǎn)，計(jì)算分析各單因素、多因素的

8、權(quán)重和模糊綜合評(píng)價(jià)值，增加了水環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的精準(zhǔn)性和可操作性。
　　3、在實(shí)證研究、標(biāo)準(zhǔn)推廣、政策應(yīng)用方面，研究解決“水環(huán)境治理績(jī)優(yōu)度”審計(jì)評(píng)價(jià)定量標(biāo)準(zhǔn)未得到實(shí)證檢驗(yàn)并證明有效以復(fù)制推廣的問(wèn)題，研究解決基于水環(huán)境治理普遍效果欠佳及其制度性原因、政策措施性原因，加強(qiáng)次級(jí)河水環(huán)境治理審計(jì)工作與次級(jí)河水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，研究解決審計(jì)系統(tǒng)盡早出臺(tái)水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及其應(yīng)用辦法，早日實(shí)現(xiàn)基于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上的大格局審計(jì)，研究解

9、決通過(guò)外部的水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的倒逼與再監(jiān)督機(jī)制，打造生態(tài)政府，改變片面追求經(jīng)濟(jì)GDP與忽視綠色GDP和幸福GDP的不良現(xiàn)象，高度重視水生態(tài)文明建設(shè)及其頂層設(shè)計(jì)等。
　　論文將審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用于瀨溪河榮昌段進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，證明該新標(biāo)準(zhǔn)客觀可行，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)科學(xué)推廣水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。以瀨溪河榮昌段水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目為例，運(yùn)用主成分分析法，提出水環(huán)境治理績(jī)效評(píng)價(jià)的五大因素，運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法，通過(guò)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)公式與等級(jí)、專家

10、打分、專家判斷矩陣等方式，計(jì)算出該流域5個(gè)單因素的模糊綜合評(píng)價(jià)值以及水環(huán)境綜合績(jī)優(yōu)度的評(píng)價(jià)值，據(jù)此提出了改進(jìn)和完善該流域水環(huán)境治理的對(duì)策建議，以提高審計(jì)機(jī)關(guān)的水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目管理水平，促進(jìn)次級(jí)河水環(huán)境治理的持續(xù)改善，促進(jìn)提高水環(huán)境治理的生態(tài)效益。
　　論文研究除了上述提到的模糊綜合評(píng)價(jià)法等方法外，還采取了動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合的方法、規(guī)范和實(shí)證相結(jié)合的方法、演繹與歸納相結(jié)合的方法進(jìn)行研究。
　　二、研究的主要結(jié)論
　　

11、1、標(biāo)準(zhǔn)方面的結(jié)論。從國(guó)家審計(jì)角度看，次級(jí)河流水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)是應(yīng)該有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、而且是應(yīng)該有科學(xué)和系統(tǒng)的定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。論文通過(guò)對(duì)績(jī)效審計(jì)理論、生態(tài)文明理論、環(huán)境安全理論、系統(tǒng)控制論、治理理論、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)理論與福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論及其與次級(jí)河水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的研究，結(jié)合審計(jì)主體的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)目標(biāo)與導(dǎo)向，結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)際與國(guó)家部分政策法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用主成分法對(duì)實(shí)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，符合邏輯、自然梳理出次級(jí)河流水環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)

12、價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的主要因素，建立了次級(jí)河流水環(huán)境治理績(jī)效即“水環(huán)境治理績(jī)優(yōu)度”的標(biāo)準(zhǔn)及其理論框架，即水環(huán)境治理控制措施情況、治理政策執(zhí)行情況、治理資金投入使用情況、治理工程完善程度、治理效能實(shí)現(xiàn)程度。這種定量標(biāo)準(zhǔn)是以前未曾研究過(guò)的。
　　2、體系方面的結(jié)論。“水環(huán)境治理績(jī)優(yōu)度”標(biāo)準(zhǔn)及其理論框架應(yīng)該是一個(gè)科學(xué)的系統(tǒng)體系。它包括次級(jí)河水環(huán)境治理績(jī)優(yōu)度的5個(gè)準(zhǔn)則要素及其排序、15個(gè)具體觀測(cè)變量指標(biāo)和75個(gè)評(píng)價(jià)定量標(biāo)準(zhǔn)與等級(jí)，它涉及多層次、多因素、

13、非線性的、立體的審計(jì)評(píng)價(jià)模型、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)等級(jí)體系，從而有利于避免個(gè)別零星與支離破碎的審計(jì)評(píng)價(jià)，有利于指導(dǎo)未來(lái)開(kāi)展復(fù)雜的水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目管理。這種體系是以前未曾研究過(guò)的。
　　3、研究方法與研究模型方面的結(jié)論。實(shí)現(xiàn)次級(jí)河流水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的定量化和系統(tǒng)化，應(yīng)該是有系統(tǒng)的科學(xué)方法和綜合評(píng)價(jià)模型的。論文鑒于以前還未有將模糊數(shù)學(xué)方法、主成分法等方法整合集成在一起，從國(guó)家審計(jì)角度對(duì)水環(huán)境治理績(jī)效做定量評(píng)價(jià)的情況，將模

14、糊數(shù)學(xué)方法、主成分法等方法整合集成與適應(yīng)性優(yōu)化，并與水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合。根據(jù)次級(jí)河水環(huán)境治理評(píng)價(jià)的5個(gè)主要因素，綜合運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)方法，運(yùn)用評(píng)價(jià)要素集、評(píng)價(jià)等級(jí)集、模糊子集及模糊矩陣，建立了適應(yīng)次級(jí)河水環(huán)境治理的復(fù)雜管理系統(tǒng)的模糊綜合評(píng)價(jià)模型即模型設(shè)計(jì)，該模型可為全國(guó)類似的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)提供科學(xué)方法和科學(xué)工具。這種方法集成優(yōu)化和這種適應(yīng)性的模糊綜合評(píng)價(jià)模型是以前未曾研究過(guò)的。
　　4、實(shí)證分析與復(fù)制推廣方面的結(jié)論。把次級(jí)河水

15、環(huán)境治理評(píng)價(jià)主要因素分為5個(gè)，即管理性因素（水環(huán)境治理績(jī)優(yōu)度）、政策措施性因素、操作性因素（資金和工程）和結(jié)果性因素，把次級(jí)河水環(huán)境治理評(píng)價(jià)模型、評(píng)價(jià)因素、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法等綜合運(yùn)用于瀨溪河榮昌段的實(shí)證分析（瀨溪河水環(huán)境治理績(jī)優(yōu)度即水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)值”為68.13分），處于治理效果的中平均水平偏上，證明水環(huán)境治理績(jī)優(yōu)度標(biāo)準(zhǔn)客觀可行，提出了改進(jìn)和完善該流域水環(huán)境治理的相應(yīng)對(duì)策，據(jù)此改善審計(jì)機(jī)關(guān)的水環(huán)境治理審計(jì)項(xiàng)目管理并利于“大格局

16、”審計(jì)的開(kāi)展。
　　5、政策應(yīng)用方面的結(jié)論。針對(duì)次級(jí)河水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)定量化、系統(tǒng)化、體系化及其理論框架、方法集成的研究，針對(duì)瀨溪河榮昌段水環(huán)境治理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)證分析，論文提出以下6點(diǎn)政策建議：盡早出臺(tái)水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及其應(yīng)用辦法，早日實(shí)現(xiàn)基于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上的大格局審計(jì)；加大水環(huán)境治理資金投入與治理工程建設(shè)，提高污水集中處理與深度處理能力；創(chuàng)新政府理念，打造生態(tài)政府；高度重視水生態(tài)文明建設(shè)及其頂層設(shè)計(jì)；加強(qiáng)點(diǎn)、

17、線、面的源頭治理和重點(diǎn)治理；從次級(jí)河流域水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)這個(gè)微觀評(píng)價(jià)的倒逼和再監(jiān)督入手，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)整體水環(huán)境治理體系現(xiàn)代化。
　　三、可能的創(chuàng)新
　　1、研究視角的創(chuàng)新。主要包括理論研究的特殊視角的創(chuàng)新和建立次級(jí)河水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)新。從國(guó)家審計(jì)角度對(duì)水環(huán)境治理績(jī)效尤其是政府的水環(huán)境綜合治理績(jī)效進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)尤其是定量評(píng)價(jià)，是以前從未研究過(guò)的。本文在關(guān)鍵研究盲點(diǎn)與拓展水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)定量研究的范疇方面，基

18、于標(biāo)準(zhǔn)難以定量難以系統(tǒng)化的問(wèn)題導(dǎo)向研究范式，在對(duì)理論、實(shí)務(wù)與審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系研究的基礎(chǔ)上，研究建立了“水環(huán)境治理績(jī)優(yōu)度”標(biāo)準(zhǔn)及其理論框架，實(shí)現(xiàn)了理論創(chuàng)新。即構(gòu)建了次級(jí)河水環(huán)境治理績(jī)優(yōu)度的5個(gè)準(zhǔn)則要素及其排序、15個(gè)具體觀測(cè)變量指標(biāo)和75個(gè)評(píng)價(jià)定量標(biāo)準(zhǔn)與等級(jí)，界定了定量標(biāo)準(zhǔn)新內(nèi)涵，提出了多層次、多因素、非線性的、立體的審計(jì)評(píng)價(jià)模型、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)等級(jí)體系，有利于避免個(gè)別零星與支離破碎的審計(jì)評(píng)價(jià)，有利于指導(dǎo)未來(lái)開(kāi)展復(fù)雜的水環(huán)境治理績(jī)效審

19、計(jì)項(xiàng)目管理工作，找到治理績(jī)優(yōu)度高低的根本性和結(jié)構(gòu)性因素，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)化繁為簡(jiǎn)和改善審計(jì)項(xiàng)目管理，有利于對(duì)當(dāng)?shù)卣乃h(huán)境治理履職的考核與動(dòng)態(tài)考核。
　　2、研究方法集成和方法優(yōu)化的創(chuàng)新。鑒于以前還未有將模糊數(shù)學(xué)方法、主成分法等方法整合集成在一起，從國(guó)家審計(jì)角度對(duì)水環(huán)境治理績(jī)效做定量評(píng)價(jià)的情況，本文以在實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)性與客觀性的研究方法集成與模型方面，將模糊數(shù)學(xué)方法、主成分法等方法整合集成與適應(yīng)性優(yōu)化，并與水環(huán)境治

20、理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了應(yīng)用方法創(chuàng)新和方法論創(chuàng)新。解決實(shí)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)性與客觀性方面的方法單一、分散、不整合集成的問(wèn)題，產(chǎn)生了水環(huán)境治理審計(jì)評(píng)價(jià)新方法，科學(xué)確定審計(jì)評(píng)價(jià)單因素指標(biāo)間、各主要分析因素間的權(quán)重、避免了人為確定評(píng)價(jià)權(quán)重的主觀因素影響、提高客觀性和精準(zhǔn)度，同時(shí)豐富拓展了模糊數(shù)學(xué)綜合評(píng)價(jià)模型的應(yīng)用。建立單因素和多因素績(jī)效審計(jì)評(píng)判矩陣，結(jié)合水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施的具體特點(diǎn)，計(jì)算分析各單因素、多因素的權(quán)重和模糊綜合評(píng)

21、價(jià)值，增加了水環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的精準(zhǔn)性和可操作性，可為全國(guó)類似的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)提供科學(xué)方法和科學(xué)工具。
　　3、研究觀點(diǎn)的創(chuàng)新。本文經(jīng)過(guò)理論與實(shí)證研究，基于水環(huán)境治理普遍效果欠佳及其制度性原因、政策措施性原因，提出了加強(qiáng)次級(jí)河水環(huán)境治理審計(jì)工作與次級(jí)河水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，提出了盡早出臺(tái)水環(huán)境治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及其應(yīng)用辦法，早日實(shí)現(xiàn)基于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上的大格局審計(jì)，提出了加大水環(huán)境治理資金投入與治理工程建設(shè)，提高污水集中處理與深度