外文翻譯--壓力下的環(huán)境審計變化和內(nèi)部審計人員作用

1、<p>　　2015單詞,12350英文字符，3630漢字</p><p>　　出處：Robert R.Tucker，Janet Kasper. Pressures for Change in Environmental Auditing and in the Role of the Internal Auditor[J]. Journal of Managerial Issues，2004，10（3）

2、：340-354.</p><p><b>　　原文：</b></p><p>　　Pressures for Change in Environmental Auditing and in the Role of the Internal Auditor</p><p>　　As the risks of financial loss and

3、 image damage from catastrophic environmental problems increase, many companies are designing systems for prevention rather than mere regulatory compliance. In the past, audit teams were typically composed of engineers a

4、nd scientists considered best able to achieve compliance with governmental regulation. However, as companies turn their focus toward designing and monitoring environmental management systems, the role of internal auditor

5、s is likely to increase be</p><p>　　Early environmental legislation focused on punishing the polluter and stopping the pollution with restraining orders and abatement procedures (Rittenberg et al., 1992). As

6、 a response, companies’ primary objective in performing the first environmental audits was compliance with regulations and the avoidance of regulatory sanctions. The U.S. Environmental Protection Agency (EPA) is rethinki

7、ng its approach to compliance and enforcement and the role of environmental auditing. Rather than the prescri</p><p>　　Several other changes have also motivated companies to reevaluate their approach to envi

8、ronmental auditing. One change is the consistent trend toward more stringent and comprehensive environmental legislation. For example, the EPA recently recommended tighter national standards for air quality (Cushman, 199

9、6). Due to several highly publicized environmental disasters and the continual enactment of new and more comprehensive laws, an increasingly aware and skeptical public are prompting corporate </p><p>　　The p

10、urpose of this article is threefold. First, we identify and discuss changes in the risks companies face in managing environmental issues. Specifically, the discussion focuses on the new environmental standard ISO 14000 a

11、nd changes in direction at the EPA. Second, we envision the implications of these changes on management's approach to monitoring these risks, and third, we suggest steps useful in adapting to these changes and encour

12、age a reexamination of the internal auditor's role.</p><p>　　Changes in Pressures Affecting Environmental Auditing Historical Background</p><p>　　The Environmental Protection Agency was esta

13、blished in 1970 and several pieces of environmental legislation ensued in that decade, including The Clean Air Act of 1970, The Clean Water Act of 1972, and The Resource Conservation and Recovery Act of 1976. This legisl

14、ation focused on punishing the violator and using administrative and court orders to achieve compliance. On the other hand, the Superfund legislation, namely the Comprehensive Environmental Response, Compensation and Lia

15、bility Act (CERC</p><p>　　Although fear of regulatory enforcement was the primary force spurring the demand for environmental auditing, it alone is insufficient to explain why companies are choosing to go be

16、yond compliance. For example, 1,300 companies voluntarily accepted EPA's challenge to reduce discharges of 17 toxic pollutants by 50 percent (EPA, 1996a).</p><p>　　A report published by the Institute of

17、Internal Auditors Research Foundation, defined environmental auditing as “an integral part of an environmental management system whereby management determines whether the organization’s environmental control systems are

18、adequate to ensure compliance with regulatory requirements and internal policies.” In practice, the nature of environmental audits is defined and implemented differently. Some corporations outsource this function to a th

19、ird-party consultant;</p><p>　　Pressures from the Public and Business Community</p><p>　　Environmental protection has become an important political issue for the 1990s. Public awareness has grow

20、n due to news coverage of the environmental hazards posed by acid rain, global warming, ozone layer depletion, and the clear-cutting of forests, to name a few. These concerns have been personalized by legislation mandati

21、ng vehicle emission tests and the recycling of waste that force citizens to directly address their contribution to the problem. Taxpayers are also concerned with the cleanup c</p><p>　　Another source of pres

22、sure to perform environmental audits arises from consumers who are increasingly holding companies responsible for the way they use resources. The public is becoming ever more aware of environmental issues and the potenti

23、al impact of business operations on the environment. Consumers have demonstrated a willingness to adjust their consumption habits to reflect their perceptions of a firm’s environmental performance. Though they demand hig

24、h quality products and services, consu</p><p>　　Pressures for Change Arising from Private Sector Environmental Auditing Initiatives</p><p>　　Pressure from the public, consumer groups and consume

25、rs contributed to increasing interest in defining what it means to be environmentally responsible. Principles for environmental management have been published, and standards for evaluating compliance with the principles

26、have begun to emerge. Principles or ideals inspire proper environmental stewardship whereas standards provide a basis for evaluating environmental claims and offer a flexible structure within which companies can pursue c

27、ontinua</p><p>　　The International Chamber of Commerce and Coalition for Environmentally Responsible Economies (CERES) have published lists of principles for environmental responsibility. Each of these calls

28、 for environmental auditing and the public disclosure of results. This would represent a change for US companies, as they have been reluctant to share audit results due to stringent regulation, fear of litigation, and EP

29、A enforcement actions for noncompliance.</p><p>　　To evaluate a company's compliance with these principles, other international organizations have developed the following three voluntary standards.</p

30、><p>　　1. British standard 7750 - 1992</p><p>　　2. Audit Scheme (Eco-Audit) - 1992</p><p>　　3. ISO 14000 - 1996</p><p>　　Of these efforts, ISO 14000 is most likely to affe

31、ct US companies. However, given the current trend toward convergence with European and International standards, companies should stay abreast of the other standards such as the Eco-Audit scheme, as some aspects of these

32、standards are more rigorous (e.g., require environmental statements be reviewed and validated). According to Kirchenstein and Jump (1995), it appears it will be only a matter of time before standards such as the Eco-Audi

33、t scheme b</p><p>　　Changing Directions at the EPA and Implications for Environmental Auditing</p><p>　　None of the laws EPA administers require environmental auditing. However, EPA in recent ye

34、ars has begun to do more research into how environmental auditing can be used to complement, and even replace, regulatory requirements. Blumenfeld and Haddad (1984) suggest many reasons why the EPA is interested in promo

35、ting environmental auditing. First, corporations that establish an environmental audit function signal to their employees that senior management is committed to improving its environmental p</p><p>　　In Marc

36、h 1995, President Clinton announced a plan to reinvent environmental regulation (Clinton and Gore, 1995). While recognizing progress made in improving the environment, the plan indicates that much work remains. The plan

37、focuses on achieving environmental results rather than adhering to procedures. The aim is to encourage innovation by giving companies some flexibility in meeting environmental regulations. At the same time, companies are

38、 expected to accept responsibility for environmental </p><p><b>　　譯文：</b></p><p>　　壓力下的環(huán)境審計變化和內(nèi)部審計人員作用</p><p>　　面對財務損失風險的增加和災難性的環(huán)境問題的增多，許多公司不再死守既定的規(guī)則，而是通過設計預防系統(tǒng)來應對。在過去，由

39、工程師和科學家組成的審計小組通常被認為最能保證政府規(guī)則被遵守。不過，現(xiàn)在由于公司把他們的重點轉(zhuǎn)向了設計和監(jiān)測環(huán)境管理體系，內(nèi)部審計人員的作用可能會因為他們在審計體系中越來越重要的專業(yè)技術而增強。</p><p>　　早期的環(huán)境法規(guī)重點集中在懲罰污染者、停止和減少污染的命令與程序上（Rittenberg等，1992）。作為回應，公司在第一次執(zhí)行環(huán)境審計的主要目標是遵守法規(guī)和回避法規(guī)的制裁。美國環(huán)境保護署（EPA）正

40、在重新考慮環(huán)境審計的職責以及遵守和執(zhí)行環(huán)境法規(guī)的方法，而不是發(fā)布規(guī)范性的命令和控制方法，只要企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)環(huán)境目標，環(huán)保局允許企業(yè)在管理環(huán)境風險中使用更靈活的方式。在設計環(huán)境體系時，更多的合作方式采用了帶有激勵性質(zhì)的管理模式，這更符合成本效益原則、更注重預防和不斷提高的要求。美國環(huán)保署最初強調(diào)的是評估技術領導管理從而編制擁有像工程師、科學家等技術人員的環(huán)境審計隊伍，而現(xiàn)在強調(diào)的是評估過程中必須要擁有經(jīng)過訓練和有經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員，并且讓他

41、們發(fā)揮更大的作用。</p><p>　　其他的一些變化也促使企業(yè)重新考慮他們的環(huán)境審計方法。其中一個變化是一致的趨向于需要更嚴格和全面的環(huán)境法規(guī)。例如，最近美國環(huán)保署提出了更嚴格的國家空氣質(zhì)量標準（庫什曼，1996年）。由于一些讓公眾高度關注的環(huán)境災害、更新更全面的法律不斷地頒布和公眾意識的不斷提高，促使企業(yè)管理者重新考慮什么是環(huán)保責任。投資者更加關注由意外環(huán)境事故造成的大量清理成本、訴訟費用和名譽損失，如三哩島

42、、愛運河、埃克森公司瓦爾迪茲或博帕爾化學災害，投資者的這種關注可能促使企業(yè)采取相應的預防措施來最大限度的降低下行風險。企業(yè)對一個有效的環(huán)境管理體系感興趣，也包括環(huán)境審計，也是出于對其他國家更嚴格的環(huán)保標準。對公司而言，發(fā)展這種系統(tǒng)和發(fā)現(xiàn)這些更嚴格的標準是開展國際業(yè)務的需要。美國環(huán)保局目前正在參與制定有史以來最全面的環(huán)境質(zhì)量標準——ISO 14000。由國際標準化組織（ISO）開發(fā)的這些標準，是導致關貿(mào)總協(xié)定談判的部分原因，他們約定在促進

43、自由貿(mào)易的同時建立一個全球干凈的環(huán)境。為了獲得ISO 14000認證，企業(yè)必須建立環(huán)境管理體系，用環(huán)境審計來監(jiān)察這些體系的運行。環(huán)保署和其他政府機構將考慮公司的認證，并在執(zhí)行中遵守這些</p><p>　　本文的寫作目的有三個：首先，我們需討論并確定公司在管理環(huán)境問題中面對的風險變化，具體來說，討論的重點是新的環(huán)保標準——ISO 14000和環(huán)保署的方向變化；其次，我們設想這些變化對用管理的方法來監(jiān)測風險造成的影

44、響；最后，我們提出適應這些變化的措施，并鼓勵內(nèi)部審計人員進行復審。</p><p>　　壓力影響環(huán)境審計變化的歷史背景</p><p>　　環(huán)境保護署成立于1970年，一些環(huán)境條例在這隨后的十年中隨之出臺，包括1970年的清潔空氣法，1972年的清潔水法，以及1976年的恢復資源保護的法案。這些法規(guī)的重點在于懲治違法者，要求他們遵守行政命令和履行法院的判決。另外，1980年的超級基金條例，

45、即綜合環(huán)境反應，賠償與責任法（環(huán)境法）和1986年的超級基金修訂與重新授權法案（宗教局），要求各公司對現(xiàn)有的或未來的包括有些可能是由前土地擁有者引起的對環(huán)境造成破壞的潛在責任負責。許多其他聯(lián)邦、州和當?shù)氐年P于環(huán)境與工人安全的法律，增加了復雜性和廣泛的合規(guī)性。由于遵守這些法律所產(chǎn)生的費用、對違法行為的付出和清理環(huán)境破壞支出的增加，是企業(yè)產(chǎn)生對環(huán)境審計的需求。</p><p>　　雖然對監(jiān)管執(zhí)法的恐懼是促進環(huán)境審計需

46、求的主要力量，但它不足以解釋為什么公司選擇超越規(guī)則。例如，1300家公司自愿接受環(huán)保局的挑戰(zhàn)，減少排放17種有毒污染物的50%（環(huán)保局，1996年）。</p><p>　　內(nèi)部審計研究基金會研究所發(fā)表的一份報告，定義環(huán)境審計為“完整的環(huán)境管理體系，包括管理層決定組織環(huán)境控制體系是否足以符合法規(guī)要求和內(nèi)部政策的要求?！痹趯嵺`中，環(huán)境審計的本質(zhì)定義和實施方式是不同的。有些公司將其委托給第三方顧問；另外的公司依靠技術人

47、員和聘用的內(nèi)部審計人員進行環(huán)境審計。環(huán)境審計的關鍵是遵守政府法規(guī)，尤其是在商業(yè)計劃、報告、雇員的發(fā)展和社會公共關系中（馬師和約翰遜，1995年）。審計小組通常可以意識到潛在的環(huán)境問題和風險，從而分析這些風險，找出潛在的問題，提出解決的措施。環(huán)境審計人員經(jīng)常鼓勵進一步發(fā)展環(huán)境政策報告書、環(huán)境管理體系和環(huán)境審計程序。由于私人財產(chǎn)的獲得會使公司在財產(chǎn)發(fā)生預先購買時對環(huán)境污染負有責任，因此審計師需要評估環(huán)境風險和明確財產(chǎn)獲得與剝奪所負的責任（坎

48、貝爾和拜因頓，1995年），同時審計人員還要在重視環(huán)境責任的財務會計目標中扮演一個關鍵的角色。</p><p>　　壓力來自公共和商業(yè)界</p><p>　　環(huán)境保護已成為上世紀90年代一個重要的政治問題。由于新聞媒體對環(huán)境危害的報道，如酸雨，全球變暖，臭氧層耗竭，以及森林砍伐等，使公眾環(huán)境意識不斷地增強。通過法規(guī)規(guī)定公民要主動進行車輛廢氣測試和廢物回收，這些環(huán)境意識個性化。納稅人也關注有

49、毒廢料場的環(huán)境凈化成本，這些成本估計超過1000億美元（Rittenberg等，1992）。因為公眾對環(huán)境問題、工業(yè)意外事故的高度敏感，例如導致了50億美元賠償?shù)腂hopol、印度的化工污染或埃克森公司瓦爾迪茲石油泄漏，這些對公司的社會形象和股票造成了重大的風險。環(huán)境凈化成本、訴訟費和名譽損失成本的不斷上升，導致董事會的董事、投資者和銀行通過環(huán)境審計尋求一種保證，以使公司能夠維持盈利。他們想要的這種保證是能使公司目前的活動不會導致承擔平

50、均2500萬美元來清除環(huán)境破壞。急劇增加的成本和巨大損失的可能性風險導致利益相關者從長遠角度看問題，他們承認實行環(huán)境審計來預防環(huán)境破壞比處理造成的后果更符合成本效益。</p><p>　　進行環(huán)境審計的另一種壓力來源于消費者，公司所使用資源的方式需要對消費者負責。公民越來越意識到環(huán)境問題以及商業(yè)經(jīng)營對環(huán)境的潛在影響。消費者已經(jīng)表示愿意調(diào)整自己的消費習慣，以反映他們對一個公司環(huán)境保護的看法。雖然消費者要求高質(zhì)量的產(chǎn)

51、品和服務，但他們也希望企業(yè)的產(chǎn)品能對環(huán)境負責。此外，可持續(xù)發(fā)展的概念正廣泛的被傳播?？沙掷m(xù)發(fā)展意味著滿足公司當前需要的同時也要滿足子孫后代的需要。為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須考慮：1）他們目前對自然資源的消耗是否可以被子孫后代再利用；2）生產(chǎn)過程對環(huán)境造成的影響；3）產(chǎn)品的使用和處置對環(huán)境的影響。由于這些原因，管理需要一個信息系統(tǒng)，用于對環(huán)境影響的反饋，其中包括控制目的和支持環(huán)境索賠，以促進公司對社會負責。</p><

52、;p>　　壓力來自私人單位對環(huán)境審計的主動權的變化</p><p>　　來自公眾、消費者團體的壓力有助于提高一定范圍內(nèi)的利益，這意味著存在環(huán)境責任。環(huán)境管理的準則已經(jīng)出版，同時符合這些準則的評估標準也已經(jīng)開始出現(xiàn)。激勵的原則為適當?shù)沫h(huán)境管理標準提供了一個用于評估環(huán)境索賠的依據(jù)和公司可以追求持續(xù)經(jīng)營的靈活結構。對環(huán)境負責的經(jīng)濟商會（CERES）已經(jīng)公布了環(huán)境責任條例。每一條條例都號召公司進行環(huán)境審計和公開披露

53、調(diào)查結果。以美國公司的變化為例，因為嚴格的監(jiān)管、訴訟恐懼和環(huán)保局對違規(guī)的執(zhí)法行動，所以他們曾不愿意分享審計結果。</p><p>　　為了評價一個公司對這些原則的遵守情況，其他國際組織已制定了以下三個推薦性標準：</p><p>　　1、英國標準7750-1992年；</p><p>　　2、審計計劃（生態(tài)審計）-1992年；</p><p>

54、;　　3、ISO 14000–1996年</p><p>　　這些標準中，ISO 14000是最有可能影響美國的公司。然而，鑒于與歐洲和國際準則的趨同性，企業(yè)應該保持掌握諸如生態(tài)審計計劃等的其他標準，因為這些標準在某些方面更加嚴格（例如，要求環(huán)保聲明進行審查和驗證）。根據(jù)Kirchenstein和Jump（1995年）的說法，掌握其他標準似乎只是一個時間問題，例如生態(tài)審計計劃將成為強制性的準則并支持出口的國家都需

55、要遵守（威利格，1995）。</p><p>　　在環(huán)保局改變方向和環(huán)境審計的暗示</p><p>　　沒有法律要求環(huán)保局管理環(huán)境審計。然而，近年來環(huán)保局已開始進行更多關于如何將環(huán)境審計用作補充，甚至取代法規(guī)要求的研究。布盧門菲爾德和哈達德（1984）提出了很多關于環(huán)保局對環(huán)境審計感興趣的原因。第一，公司在雇員之間建立環(huán)境審計，以使高級管理層致力于提高環(huán)境績效。此外，環(huán)境審計的開展也導致了

56、公司內(nèi)部的專業(yè)人員對環(huán)境問題感興趣。第二，環(huán)境審計有效的解決了監(jiān)管機構獲得有限的資源合規(guī)監(jiān)控的問題。第三，環(huán)境審計幫助執(zhí)法行動確定目標，因為它能更可靠的區(qū)分執(zhí)行者和違反者。最后，環(huán)境審計具有改善政府與工業(yè)之間長期發(fā)展關系的可能性。除了進行制裁外，環(huán)保局還可以承認和鼓勵企業(yè)展示環(huán)境管理創(chuàng)新的辦法。除了自愿參加ISO 14000標準的起草，環(huán)保局已著手制定多項關于鼓勵企業(yè)使用環(huán)境審計的措施，如環(huán)保領袖計劃和XL項目。這些變化的發(fā)生，是企業(yè)重

57、新使用環(huán)境規(guī)則的動力。</p><p>　　1995年3月，克林頓總統(tǒng)宣布了重新確立改造環(huán)境規(guī)則的計劃（克林頓和戈爾，1995年）。雖然環(huán)境改善取得了一定的進展，但該計劃表明，仍有許多工作要做。該計劃側(cè)重于實現(xiàn)環(huán)境的結果，而不是堅持程序，其目的是鼓勵企業(yè)通過環(huán)境法規(guī)中給予的靈活性進行創(chuàng)新，同時希望企業(yè)承擔環(huán)境責任。 </p><p>　　來源：羅伯特塔克，珍妮特卡斯珀.壓力下的環(huán)境審計變化