關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的思考 畢業(yè)論文

1、<p><b>　　畢 業(yè) 論 文</b></p><p>　　題 目： 關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的思考 </p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　[摘要]2</b></p><p

2、><b>　　[關(guān)鍵詞] </b></p><p>　　一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容及重要性3</p><p>　?。ㄒ唬?huì)計(jì)監(jiān)督的涵義3</p><p>　?。ǘ?huì)計(jì)監(jiān)督的特性4</p><p>　?。ㄈ?huì)計(jì)監(jiān)督體系的基本構(gòu)成5</p><p>　?。ㄋ模?會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性………………

3、………………………………………………… 6 </p><p>　　二、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀6</p><p>　　三、會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題7</p><p>　?。ㄒ唬┪覈?guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不健全7</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)監(jiān)督體制不健全，企業(yè)內(nèi)部控制制度失調(diào)，外部監(jiān)督軟弱無(wú)力 7</p><p&

4、gt;　?。ㄈ┢髽I(yè)單位負(fù)責(zé)人缺乏監(jiān)督意識(shí)，阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督8</p><p>　?。ㄋ模?huì)計(jì)人員自身素質(zhì)低下，職業(yè)道德滑坡9</p><p>　　四、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施9</p><p>　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)法制建設(shè)，開展普法教育，加大執(zhí)法力度9</p><p>　?。ǘ?qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督體系10</p><p>

5、;　　（三）提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)11</p><p>　?。ㄋ模┘訌?qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建議，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)觀念11</p><p><b>　　五、結(jié)論12</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)13</b></p><p><b>　　致 謝14</b&g

6、t;</p><p>　　鄭州大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）評(píng)審表 14</p><p>　　[摘要]：會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)作離不開會(huì)計(jì)監(jiān)督。目前,隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，更需要強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督。然而，由于種種原因，會(huì)計(jì)監(jiān)督呈弱化態(tài)勢(shì)，致使經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為與違法犯罪層出不窮，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督日益重要。要加

7、強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，必須從加強(qiáng)法律體系建設(shè)、建立健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制體系、加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任、培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員等幾個(gè)方面著手。</p><p>　　[關(guān)鍵詞]：會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)信息 監(jiān)督體系</p><p>　　社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，從而賦予了會(huì)計(jì)監(jiān)督更為重要的使命。然而，近年來(lái)一些單位會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化，導(dǎo)致造假賬、違法違紀(jì)行為屢有發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害

8、了國(guó)家、社會(huì)及企業(yè)各方面的利益，嚴(yán)重影響了國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)決策。健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，對(duì)提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。</p><p>　　一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容及重要性</p><p>　?。ㄒ唬?huì)計(jì)監(jiān)督的涵義</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員憑借經(jīng)授權(quán)的特殊地位

9、和職權(quán)，依照持定主體制定的各種合法制度，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行綜合地、全面地、連續(xù)地、及時(shí)地監(jiān)案和督促，以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合理法，保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，從而達(dá)到提高特定主體工作效益的目的。具體講，會(huì)計(jì)監(jiān)督具有兩層含義：一是利用真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，正確地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；二是對(duì)會(huì)計(jì)工作本身的監(jiān)督，其具體要求是：各單位必須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如

10、實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)，會(huì)計(jì)監(jiān)督的這兩層含義缺一不可。</p><p><b>　　1、會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的</b></p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督的直接目的是確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合理性以及保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，最終目的是提高特定主體工作效益（包括社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益）以及對(duì)違反國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)務(wù)

11、制度規(guī)定的收支不予辦理，維護(hù)國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)制度，保護(hù)國(guó)家公共財(cái)產(chǎn)。</p><p>　　2、會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和客體</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體是特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其引起的資金運(yùn)動(dòng)。這里的“特定主體”，就是會(huì)計(jì)主體，即指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。這個(gè)特定單位可以是企業(yè)、事業(yè)單位，也可以是個(gè)人、家庭，還可以是政府機(jī)構(gòu)。凡是能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)

12、活動(dòng)及其成果，都是會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體，包括財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)物資和財(cái)物三個(gè)方面。</p><p><b>　　3、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容</b></p><p>　　從目前我國(guó)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)來(lái)看，會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體內(nèi)容包括：（1）對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督，以保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法；（2）對(duì)各種財(cái)產(chǎn)和資金進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)產(chǎn)、資金的安全完整與合理使用；

13、（3）對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)務(wù)收支符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；（4）對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃及其他重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以保證經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的科學(xué)、合理；（5）對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出；（6）對(duì)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)與分配進(jìn)行監(jiān)督，以保證按時(shí)上交稅金和進(jìn)行利潤(rùn)分配，等等。</p><p><b>　　4、會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)</b></p><p>　

14、　主要來(lái)自三個(gè)方面，（1）法律依據(jù)。包括國(guó)家規(guī)定的方針政策、法律法規(guī)和財(cái)政財(cái)務(wù)制度；（2）理論依據(jù)。主要指會(huì)計(jì)原理和處理會(huì)計(jì)事務(wù)的規(guī)范；（3）事實(shí)依據(jù)。指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，事實(shí)依據(jù)是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督要尊重事實(shí)，必須實(shí)事求是，查明事實(shí)真相，決不能主觀猜測(cè)。</p><p>　?。ǘ?huì)計(jì)監(jiān)督的特性</p><p><b>　　1、全面性</b></p&g

15、t;<p>　　企業(yè)中，會(huì)計(jì)核算資料像一面鏡子，它反映著企業(yè)各方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，就是一根紅線，把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過(guò)貨幣表現(xiàn)形式緊密聯(lián)系在一起。對(duì)會(huì)計(jì)核算資料的監(jiān)督，可以掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的監(jiān)督，可以了解企業(yè)是否遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)。對(duì)主要會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的監(jiān)督，可以檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是否提高。 2、基礎(chǔ)性</p><p>　　各單位會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的

16、基礎(chǔ)，是外部監(jiān)督的前哨。單位會(huì)計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)了，為外部監(jiān)督打下良好的基礎(chǔ)，為外部監(jiān)督創(chuàng)造一定的條件。 3、及時(shí)性</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員通過(guò)日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的，會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的情況了解熟悉，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隨時(shí)提出，較其它經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式更及時(shí)。 4、廣泛性</p><p>　　國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)部門和基層單位，都有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，可以形成一個(gè)

17、廣泛的會(huì)計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，有利于監(jiān)督工作的廣泛開展。 </p><p><b>　　5、系統(tǒng)性</b></p><p>　　會(huì)計(jì)要以貨幣為主要計(jì)量單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)的、完整的、系統(tǒng)的反映；要通過(guò)賬簿進(jìn)行序時(shí)登記；要通過(guò)賬戶進(jìn)行系統(tǒng)歸類；要通過(guò)報(bào)表進(jìn)行定期總結(jié)；會(huì)計(jì)監(jiān)督具有系統(tǒng)的特點(diǎn)。 </p><p>　?。ㄈ?huì)計(jì)監(jiān)督體系的基本構(gòu)成 

18、</p><p>　　現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系主要由以下三部分構(gòu)成：</p><p>　　1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督</p><p>　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的手段是對(duì)本單位會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程實(shí)行監(jiān)督。由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，其主要任務(wù)是在單位領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)下，通過(guò)對(duì)記賬憑證的審查、財(cái)務(wù)

19、收支的審核、會(huì)計(jì)賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，并保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法定范圍之內(nèi)。</p><p><b>　　2、國(guó)家監(jiān)督</b></p><p>　　國(guó)家監(jiān)督是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府機(jī)關(guān)代表國(guó)家對(duì)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督，它是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，與單位內(nèi)部監(jiān)督起互補(bǔ)作用。國(guó)家監(jiān)督的具體構(gòu)成是：（1）財(cái)

20、政監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督是指各級(jí)財(cái)政部門在資金積累、分配和使用過(guò)程中，對(duì)行政事業(yè)單位、部門、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果所實(shí)行的監(jiān)督；（2）審計(jì)監(jiān)督。政府審計(jì)監(jiān)督，是各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)我國(guó)憲法和法律對(duì)各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（3）稅務(wù)監(jiān)督。主要是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理過(guò)程中，對(duì)納稅人的納稅及影響納稅的其他工作所實(shí)行的監(jiān)督。</p><p>　　3、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)

21、監(jiān)督</p><p>　　會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦的社會(huì)審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法并接受委托，對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)如財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并出具法律公證性的審計(jì)報(bào)告，以此為委托人和有關(guān)方面服務(wù)，其審計(jì)工作具有法律公證性，因此，其監(jiān)督也是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重要內(nèi)容之一。 </p><p><b>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性</b></p><p

22、>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)的基本職能之一，既是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分和經(jīng)濟(jì)管理工作的重要手段，更是規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序的重要保證，會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施有其重要作用。一方面，有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。會(huì)計(jì)工作是財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)，一切活動(dòng)都要遵循相關(guān)規(guī)則，會(huì)計(jì)監(jiān)督正是依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、可行性等進(jìn)行檢查，從而促進(jìn)各單位嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，減少違法犯紀(jì)行為的發(fā)生，從而保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整。另一方面，有利于強(qiáng)化單

23、位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理。會(huì)計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)管理的一種手段，其最終目的是促進(jìn)各單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性等方面的監(jiān)督，保證各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的同時(shí)，符合本單位的計(jì)劃、定期、預(yù)算和經(jīng)營(yíng)管理要求，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失,提高經(jīng)濟(jì)效益。</p><p>　　二、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀</p><p>　　現(xiàn)狀和問(wèn)題不是一回事，現(xiàn)狀是對(duì)現(xiàn)實(shí)的真實(shí)描述

24、，既要有缺點(diǎn)也要有優(yōu)點(diǎn)，僅是描述性的，不用分析，在存在的問(wèn)題部分進(jìn)行分析。</p><p>　　近年來(lái)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，會(huì)計(jì)工作己發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)涉及的范圍不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)處理也日趨復(fù)雜，投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾等對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的時(shí)效、范圍、質(zhì)量的要求越來(lái)越高。盡管如此，現(xiàn)階段會(huì)計(jì)監(jiān)督工作仍存在著一些不足。目前社會(huì)上，有一些部門單位或個(gè)人受利益的驅(qū)動(dòng)，會(huì)計(jì)工作違規(guī)違紀(jì)，弄虛作假

25、的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響了投資人、債權(quán)人以及公眾的利益，同時(shí)也阻礙了國(guó)家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行。這些現(xiàn)象具體可歸納為：（1）會(huì)計(jì)憑證失真，會(huì)計(jì)信息模糊。這種現(xiàn)象大致可分為兩種情況，一種是為了掩蓋不合法的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，變?cè)煸紤{證，從而形成表面上合法的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，比如：用于請(qǐng)客送禮的費(fèi)用，卻在發(fā)票上填開“文具”、“辦公用品”等字樣；另一種情況是虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，憑假發(fā)票報(bào)銷。例如有些人去外地出差，購(gòu)買私人用品，

26、卻憑據(jù)長(zhǎng)途汽車票回單位報(bào)銷；（2）內(nèi)部管理松馳，會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。一些單位內(nèi)部監(jiān)督制度極不健全，甚至根本沒(méi)有建立內(nèi)部牽制制度，有的單位雖建有規(guī)章制度，但不落實(shí)，不考核，形同虛設(shè)，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)工作本身均處于監(jiān)督無(wú)力狀態(tài)，致使大量違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生</p><p>　　三、會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題</p><p>　　（一）我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不健全</p><p>　　隨著

27、經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深人，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，經(jīng)營(yíng)方式也在不斷更新。在整個(gè)經(jīng)濟(jì)工作過(guò)程中出現(xiàn)了許多以前沒(méi)有的新情況、新問(wèn)題，而與之配套的法律約束機(jī)制還未能建立和健全，針對(duì)所出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和辦法，使得出現(xiàn)違規(guī)事件時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)法律條款進(jìn)行有力地制裁，從而形成了新舊法規(guī)制度的“真空地帶”。有的法規(guī)已經(jīng)滯后，而有些法規(guī)并不完善有疏漏，導(dǎo)致法規(guī)制度對(duì)會(huì)計(jì)行為約束不力，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化。有的企業(yè)在新的財(cái)務(wù)制度運(yùn)行之后，仍用傳統(tǒng)的做法來(lái)

28、看待新制度，沒(méi)有按新制度的要求建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度，使得出現(xiàn)“新制度、老觀念、老辦法”，會(huì)計(jì)管理混亂。再者，在會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中有些概念很模糊，比如說(shuō)會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督概念模糊，執(zhí)法機(jī)構(gòu)職責(zé)、權(quán)限有待明確。很多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有著截然不同的效果。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)監(jiān)督體制不健全，企業(yè)內(nèi)部控

29、制制度失調(diào)，外部監(jiān)督軟弱無(wú)力</p><p>　　完善的內(nèi)部控制制度，是保證及時(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作提供可靠準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不健全，主要體現(xiàn)在缺乏內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制制度。在現(xiàn)代企業(yè)制度下委托經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整建立健全內(nèi)部控制制度是很必要的。但有些企事業(yè)單位規(guī)章制度不健全，尤其缺乏各種監(jiān)督制度，連起碼的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員也不設(shè)置，有時(shí)連簡(jiǎn)單的內(nèi)部牽制制度

30、也不要，即使有也不健全，在實(shí)際工作中，得不到有效的執(zhí)行和落實(shí)，使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，流于形式，致使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，出納與會(huì)計(jì)串通一氣，坐支、白條抵庫(kù)、原始憑證不合法等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。如“巨人危機(jī)”的爆發(fā)，曾在全國(guó)掀起了軒然大波。中國(guó)人民銀行派一個(gè)工作組到珠海檢查，檢查結(jié)果讓人吃驚：巨人集團(tuán)沒(méi)有向銀行貸一分錢！到1996年底，巨人大廈修建所用的1.6億元資金，都是靠公司自有資金和賣樓花所得收入提供的。這體現(xiàn)了目前我國(guó)很多企業(yè)的一個(gè)通?。?/p>

31、缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營(yíng)的理念及技術(shù)，更重要的是缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的內(nèi)部控制觀念。如果巨人集團(tuán)的管理體制建全，財(cái)務(wù)制度健全，理財(cái)循環(huán)的內(nèi)部控制制度完善，就不至于此。還有曾經(jīng)聞名全國(guó)的鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)，它曾有過(guò)幾個(gè)“</p><p>　　企業(yè)外部雖有許多監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但各自為完成自身任務(wù)，各有取舍，如工商部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，往往就是一年一次的工商年檢，而財(cái)政部門平時(shí)與企業(yè)幾乎無(wú)聯(lián)系，稅務(wù)僅監(jiān)督企業(yè)是否如實(shí)納稅等，都沒(méi)有對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作實(shí)施具體

32、全面的監(jiān)督，企業(yè)外部未能形成一個(gè)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行有效的整體監(jiān)督的體系。從社會(huì)監(jiān)督來(lái)看，目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)之間由于不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)較為普遍，任意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以獲取審計(jì)業(yè)務(wù)，考慮到審計(jì)成本，低收費(fèi)只能以投入人員少，審計(jì)時(shí)間短來(lái)補(bǔ)償，導(dǎo)致審計(jì)工作簡(jiǎn)單馬虎，加之一些審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，責(zé)任心不強(qiáng)，往往不能對(duì)較有深度和難度的問(wèn)題予以披露。更有甚者，某些中介審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為迎合企業(yè)的需要，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重

33、失真。如“銀廣夏事件”就涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這種行為助長(zhǎng)了會(huì)計(jì)信息失真的惡性循環(huán)。</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)單位負(fù)責(zé)人缺乏監(jiān)督意識(shí)，阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督</p><p>　　目前，在一些單位中企業(yè)管理者獨(dú)攬大權(quán)，集人、財(cái)、物管理于一身，股東大會(huì)、董事會(huì)履行職責(zé)不到位，經(jīng)營(yíng)者獨(dú)攬大權(quán)，這與我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚未完全建立，法人治理不夠合理有關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以權(quán)壓法、肆意更改企業(yè)核算基礎(chǔ)，甚至要

34、求會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，出據(jù)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。一些會(huì)計(jì)人員，因受聘于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，當(dāng)國(guó)家利益和企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)，往往受制于經(jīng)營(yíng)者，不能堅(jiān)持原則，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不能真實(shí)地被反映出來(lái)，造成會(huì)計(jì)工作不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，因而影響正常會(huì)計(jì)工作，阻礙會(huì)計(jì)工作的有效監(jiān)督。</p><p>　?。ㄋ模?huì)計(jì)人員自身素質(zhì)低下，職業(yè)道德滑坡</p><p>　　會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)信息的提供者，會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)不

35、高是影響實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要因素。我國(guó)的改革開放加快了對(duì)會(huì)計(jì)人員的需求，但從現(xiàn)階段來(lái)看，雖解決了量方面的問(wèn)題，但在會(huì)計(jì)人員中受過(guò)大學(xué)專業(yè)教育的還不及10％，會(huì)計(jì)人員整體的素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，多數(shù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，而且有的還是無(wú)證上崗。不少單位由于歷史因素和用人機(jī)制的原因，會(huì)計(jì)主管和會(huì)計(jì)人員的任職資格和條件達(dá)不到崗位能力的要求，對(duì)會(huì)計(jì)改革和新的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則難以全面正確理解和應(yīng)用，所制造出來(lái)的大量會(huì)計(jì)信息不符

36、合新的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，有的甚至出現(xiàn)大量的技術(shù)性和基本原理差錯(cuò)，以至于發(fā)生某些違法、違反科學(xué)的行為還不自知，這就難免造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的低劣。</p><p>　　會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題根本是人的問(wèn)題。人們的行為既要受法的規(guī)范，也要受道德的規(guī)范。有些會(huì)計(jì)人員由于職業(yè)道德和思想素質(zhì)低，法制觀念淡薄，為了企業(yè)利益而作假賬，為了個(gè)人利益而編假證、假據(jù)，化公為私，有的甚至與單位領(lǐng)導(dǎo)串通一氣，合謀作案，這也是當(dāng)前集體、私營(yíng)企業(yè)

37、會(huì)計(jì)信息失真的主要原因。有這樣一個(gè)案例，某公司招會(huì)計(jì)，經(jīng)理親自擔(dān)任考官，他向所有應(yīng)聘者只提一個(gè)問(wèn)題，即“1+1=？”。應(yīng)聘者一個(gè)接一個(gè)地進(jìn)來(lái)，有的說(shuō)等于1，有的說(shuō)等于2，也有的說(shuō)等于3．．．．．．經(jīng)理都搖搖頭表示不滿意，只有一位應(yīng)聘者聽到經(jīng)理的問(wèn)題后，轉(zhuǎn)身將門關(guān)好，然后走到經(jīng)理近前，附在經(jīng)理耳邊說(shuō)，“你說(shuō)等于幾？”經(jīng)理滿意地點(diǎn)點(diǎn)頭，結(jié)果此人被錄用了。如此投其所好的會(huì)計(jì)，他的會(huì)計(jì)職業(yè)道德令人擔(dān)憂呀。</p><p>

38、;　　四、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施</p><p>　　（一）加強(qiáng)法制建設(shè)，開展普法教育，加大執(zhí)法力度</p><p>　　健全的法律法規(guī)，是會(huì)計(jì)監(jiān)督能有效實(shí)施的重要保障，也是我國(guó)會(huì)計(jì)體系逐漸完善過(guò)程中有法可依的基礎(chǔ)。加強(qiáng)法制建設(shè)，是強(qiáng)化國(guó)家和社會(huì)監(jiān)督的重要保證，建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)，為國(guó)家執(zhí)法部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)造良好的環(huán)境，有利于強(qiáng)化監(jiān)督職能。加強(qiáng)法制建設(shè)有利于對(duì)企事業(yè)單位的法人加強(qiáng)法律

39、約束。當(dāng)前的會(huì)計(jì)法規(guī)仍有待進(jìn)一步完善，國(guó)家有關(guān)部門對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中存在遺漏或政策模糊的地方，應(yīng)抓緊修改補(bǔ)充；對(duì)未出臺(tái)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)盡快出臺(tái)，力求財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)制度條款分明、界限清晰、內(nèi)容具體、規(guī)定明確、可操作性強(qiáng)，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員有法可依，有章可循。</p><p>　　要搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督，進(jìn)行法制教育，加大執(zhí)法力度，也是極其重要的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)人員必須熟悉法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，并以身作則，模范遵守法紀(jì)，否則就難以

40、監(jiān)管別人，同時(shí)，要經(jīng)常向單位負(fù)責(zé)人和廣大職工宣傳財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)法規(guī)。只有以法制作為經(jīng)濟(jì)工作的支柱和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)則，才能嚴(yán)把財(cái)務(wù)收支關(guān)，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督卓有成效地進(jìn)行。法制教育不是一時(shí)半時(shí)的事情，因此，宣傳“會(huì)計(jì)法”不能靠一、二次檢查和培訓(xùn)，必須把宣傳教育活動(dòng)不斷繼續(xù)下去。同時(shí)，加大對(duì)制假、造假單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的責(zé)任追究力度，切實(shí)解決好長(zhǎng)期以來(lái)在會(huì)計(jì)行業(yè)違法違紀(jì)處理時(shí)只對(duì)事不對(duì)人的問(wèn)題。對(duì)那些拒不執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)的單位和個(gè)人，不但在經(jīng)濟(jì)上給予重罰

41、，而且要追究其黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任，不能讓違法違紀(jì)的單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)上占到便宜，促使各單位高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，努力營(yíng)造一個(gè)良好、清新的會(huì)計(jì)執(zhí)法監(jiān)督環(huán)境。</p><p>　?。ǘ?qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督體系</p><p>　　按照會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系應(yīng)包括內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系、社會(huì)監(jiān)督體系、政府監(jiān)督體系三個(gè)層次。首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是最根本性的監(jiān)督。健全的內(nèi)部控制體系，必將為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，防止信息失

42、真，起到關(guān)鍵的作用。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要是體現(xiàn)在：以會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督為中心，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，逐步建立健全規(guī)范的不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。目的是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保法律法規(guī)及各項(xiàng)規(guī)章制度貫徹執(zhí)行。其次，在監(jiān)督過(guò)程中要注意建設(shè)和完善社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)

43、督職責(zé)到位。盡管我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面不盡如人意，但從我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求看，仍必須不斷發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有效作用。要發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)監(jiān)督中的作用，必須整頓會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)水平，加大對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性社會(huì)公正監(jiān)督作用，使會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象進(jìn)一步得到遏止。最后，政府監(jiān)督要明確職責(zé)，合理分工。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督必須和工</p><p>　?。ㄈ┨岣咂髽I(yè)

44、負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)</p><p>　　《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。在實(shí)際工作中，有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己是負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)上的事情自己說(shuō)了算，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按照他的意愿辦事，出了問(wèn)題將其一推了之或者找個(gè)替罪羔羊，減輕自己的責(zé)任，這些都嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)與企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律知識(shí)缺乏緊密相關(guān)。因此當(dāng)前財(cái)政部門及有關(guān)法制宣傳部

45、門要利用多種形式開展《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)的宣傳和教育，幫助他們提高法制意識(shí)和法律水平。通過(guò)一些典型事例分析和展示，使其懂得守法與違法的利與弊，使他們明白會(huì)計(jì)信息造假的成本和風(fēng)險(xiǎn)，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可能產(chǎn)生的收益，不但得不到任何好處，而且要傾家蕩產(chǎn)，使其在今后的經(jīng)濟(jì)生活中知法守法，自覺(jué)杜絕會(huì)計(jì)造假行為的發(fā)生。同時(shí)應(yīng)該通過(guò)立法對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)造假行為進(jìn)行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。 </p><p>　?。ㄋ模┘訌?qiáng)

46、會(huì)計(jì)隊(duì)伍建議，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)觀念</p><p>　　要強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。首先，加大對(duì)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育的力度，使其會(huì)計(jì)知識(shí)不斷得以更新，業(yè)務(wù)理論和業(yè)務(wù)技能不斷提高。所謂后續(xù)教育是指對(duì)正從事會(huì)計(jì)工作和已取得或受聘會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職稱）的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行以提高政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平為目標(biāo)，使之更好地適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的培訓(xùn)、再教育，這是會(huì)計(jì)隊(duì)伍建

47、設(shè)的重要內(nèi)容，又是一嶄新的事業(yè)和艱巨復(fù)雜的系統(tǒng)工程。其次，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)職業(yè)道德和法律觀念的教育，使會(huì)計(jì)人員樹立高度的職業(yè)責(zé)任感和榮譽(yù)感，并且敢于堅(jiān)持原則和勇于執(zhí)法，在處理會(huì)計(jì)事務(wù)中堅(jiān)持秉公辦事。使會(huì)計(jì)人員在工作中樹立起正確的職業(yè)道德觀，遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，自覺(jué)提高專業(yè)及品德修養(yǎng)，增強(qiáng)熱愛(ài)本職工作的意識(shí)，講求對(duì)事業(yè)的獻(xiàn)身精神，自覺(jué)地抵制不良社會(huì)風(fēng)氣，保護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)，樹立良好的社會(huì)形象。最后，對(duì)于目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要，各級(jí)財(cái)政

48、部門應(yīng)建立財(cái)會(huì)人員舉報(bào)制度，設(shè)立舉報(bào)中心，鼓勵(lì)和動(dòng)員財(cái)會(huì)人員檢舉揭發(fā)違反財(cái)經(jīng)法律，貪污受賄，挪用公款，私設(shè)小金庫(kù)，偷稅漏稅行為的人和事，以及違反會(huì)計(jì)法規(guī)，打擊迫害財(cái)會(huì)人員的行為，同時(shí)，設(shè)立財(cái)會(huì)人員監(jiān)督基金，對(duì)維</p><p><b>　　五、結(jié)論</b></p><p>　　隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，我們需要強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有

49、序運(yùn)作離不開會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督日益重要。我們必須加強(qiáng)法律體系建設(shè)、建立健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制體系、加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任、培養(yǎng)高素會(huì)計(jì)人員。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　?、?、趙玉民，《加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施》[J] ,《林業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，2002年第10期；</p><p>　?、啤⒅茺惥?，《淺議會(huì)計(jì)監(jiān)督及

50、其運(yùn)作要求》[J]，《財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐》，2001年第7期；</p><p>　?、?、李金華，關(guān)于完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考[EB/OL],www.chinaacc.com/new/2005年11月5日</p><p>　　(4)、《企業(yè)導(dǎo)報(bào)》，2012年13期</p><p>　　（5）、《會(huì)計(jì)法》，</p><p>　　（6）、張聰 淺談建

51、立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的原因及對(duì)策 《現(xiàn)代商業(yè)》 2009年21期 （7）、王霞 強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的措施淺析 今日科苑 2009年第14期 </p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　尊敬的xx大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育的老師們：</p><p><b>　　您們好！</b></p><p&g

52、t;　　光陰似箭，日月如梭。通過(guò)遠(yuǎn)程教育學(xué)院實(shí)現(xiàn)自己夢(mèng)想的美麗校園之際，我向曾經(jīng)給我?guī)椭椭С值睦蠋熀屯瑢W(xué)們表示衷心的感謝。是你們孜孜不倦的教誨和幫助使我順利完成了學(xué)業(yè)，學(xué)到了知識(shí)，不斷的進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)了近階段目標(biāo)的工作規(guī)劃。再次對(duì)學(xué)校表示感恩之心，向各位老師、特別是我的導(dǎo)師表示衷心的感恩之情，請(qǐng)接受我這份真摯心意！</p><p>　　在此祝各位老師：身體健康，工作愉快，萬(wàn)事如意！愿學(xué)校辦學(xué)影響力越來(lái)越廣闊！<