畢業(yè)論文---試論會計的監(jiān)督職能

1、<p><b>　　畢 業(yè) 設(shè) 計 </b></p><p>　　學(xué)校名稱 </p><p>　　年級名稱 </p><p>　　專業(yè)名稱 會計

2、 </p><p>　　課題名稱 試論會計的監(jiān)督職能 </p><p>　　學(xué)生姓名 </p><p>　　學(xué) 號 </p><p><b>　

3、　目 錄</b></p><p>　　一 會計監(jiān)督的必要性</p><p>　　● 會計監(jiān)督職能的定義</p><p>　　● 會計監(jiān)督的必要性</p><p>　　二 會計監(jiān)督的內(nèi)容</p><p><b>　　● 會計監(jiān)督的主體</b></p><p&

4、gt;<b>　　● 會計監(jiān)督的分類</b></p><p>　　● 會計監(jiān)督的基本內(nèi)容</p><p>　　三 會計兩大基本職能的關(guān)系</p><p>　　四 會計監(jiān)督職能健康發(fā)展的條件</p><p><b>　　試論會計的監(jiān)督職能</b></p><p>　　一、會

5、計監(jiān)督的必要性。</p><p><b>　　會計監(jiān)督的定義：</b></p><p>　　在會計工作中，通過記錄、計算、分析和檢查，對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織等生產(chǎn)經(jīng)營活動或預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)察和督促的一項管理活動。會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，在日常生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)中起著非常重要的作用，同時又是經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。會計監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)

6、督和社會監(jiān)督。有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能，不僅可以維護財經(jīng)紀(jì)律和社會經(jīng)濟秩序，對健全會計基礎(chǔ)工作、建立規(guī)范的會計工作秩序，也起到重要作用。會計人員履行《會計法》賦予的監(jiān)督職權(quán)的基礎(chǔ)上，提出會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部的其他經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督和控制，以更好地為單位內(nèi)部管理服務(wù)；同時，對國家監(jiān)督、社會監(jiān)督問題也提出了相應(yīng)要求。</p><p>　　實行會計監(jiān)督的必要性有：</p><p>　?。?

7、）維護國家財經(jīng)法規(guī)要求強化會計監(jiān)督。財經(jīng)法規(guī)是一切經(jīng)濟單位從事經(jīng)濟活動必須遵循的基本準(zhǔn)繩和依據(jù)。會計監(jiān)督正是依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)，對各單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、可行性等進(jìn)行檢查，從而促進(jìn)各單位嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法規(guī)。會計工作是財政經(jīng)濟工作的基礎(chǔ)。因此，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對于防范和制止違犯財經(jīng)法規(guī)的行為，保護國家和集體財產(chǎn)的安全完整具有非常重要的意義。</p><p>　?。?）有利于強化單位內(nèi)部的經(jīng)營管理。會

8、計監(jiān)督是經(jīng)濟管理的一種手段，其最終目的是促進(jìn)各單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。通過對單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性等方面的監(jiān)督，保證各單位的經(jīng)濟活動在遵守國家財經(jīng)法紀(jì)的同時，符合本單位的計劃、定期、預(yù)算和經(jīng)營管理要求，以便提高經(jīng)濟效益，或避免不必要的經(jīng)濟損失。 </p><p>　　（3）市場經(jīng)濟要求強化會計監(jiān)督。市場經(jīng)濟是法制化的經(jīng)濟，要求各單位的經(jīng)濟活動必須在法律、法規(guī)、制度規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。搞違法活動

9、，是任何一個成熟而健全的市場經(jīng)濟國家所不允許的。會計監(jiān)督作為我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，必須在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序、保障財政經(jīng)濟法律、法規(guī)、規(guī)章貫徹執(zhí)行中發(fā)揮重要作用。有人認(rèn)為，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，各單位是獨立的利益主體，應(yīng)當(dāng)“遵循利益至上原則”，追求利益最大化是各單位的“經(jīng)濟活動中心”，單位內(nèi)部的會計監(jiān)督職能可以弱化，甚至放棄。這種認(rèn)識顯然是不正確的，是與《會計法》的要求相違背的。各單位追求其自身的經(jīng)濟利益是應(yīng)當(dāng)?shù)?，但?/p>

10、經(jīng)濟利益的追求必須置于合法這一大前提之下。合法的經(jīng)濟活動是產(chǎn)生經(jīng)濟利益的前提，在社會主義國家，也是微觀效益與宏觀效益及社會效益和諧統(tǒng)一的前提。法制的制定正是從既維護國家和社會公眾利益，又保護各單位經(jīng)濟利益出發(fā)的；相反，違法的經(jīng)濟活動如偷稅、漏稅等，雖然從眼前看來，單位可以得到一些“利益”，但對國家和社會發(fā)展則將造成損失。而且，這些違法活動最終必將受到法律的制裁，對單位的經(jīng)濟利益帶來更大的損失，可以說是一種得不償失的行為。會計人員不<

11、;/p><p>　?。?）會計監(jiān)督必須以財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)。財政經(jīng)濟法律、法規(guī)是進(jìn)行經(jīng)濟工作的規(guī)范，是經(jīng)濟工作順利進(jìn)行的重要保證。會計監(jiān)督涉及到各種利益關(guān)系，會計人員在實行會計監(jiān)督過程中，有責(zé)任也有義務(wù)以財政經(jīng)濟法律、法規(guī)為依據(jù)，維護本單位和國家、社會公眾等各方面的利益。合法的經(jīng)濟利益，會計人員在會計監(jiān)督中必須予以維護。會計人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法的界限，必須以財經(jīng)法律、法規(guī)為依據(jù)作出判斷，并據(jù)此作出恰當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

12、當(dāng)然，對根據(jù)財經(jīng)法律、法規(guī)制定的內(nèi)部管理制度以及計劃、預(yù)算等，會計人員有責(zé)任通過監(jiān)督和控制，協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)檢查執(zhí)行情況，揭示存在的問題，糾正不符合規(guī)定的做法，提出改進(jìn)意見，保證各項內(nèi)部管理制度的實施。但是，任何不符合財經(jīng)法律、法規(guī)的“指令”都不能成為會計監(jiān)督的依據(jù)。在實際工作中，有些單位的會計人員片面理解廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)制，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)說怎么辦自己就怎么辦；有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己對單位的一切工作負(fù)責(zé)，會計監(jiān)督也是“我怎么說，你們就怎么辦”，等等。

13、這些認(rèn)識在當(dāng)前帶有一定的普遍性，是導(dǎo)致會計監(jiān)督普遍弱化的重要原因。因此，要在廣泛宣傳《會計法》關(guān)于會計監(jiān)督規(guī)定的同時，對不認(rèn)真履行會計監(jiān)督職責(zé)，干擾、阻撓會計人</p><p>　?。?）單位負(fù)責(zé)人要保障會計監(jiān)督的順利進(jìn)行。單位負(fù)責(zé)人是單位的最高管理者，對本單位，包括會計工作在內(nèi)的一切經(jīng)營管理活動都負(fù)有責(zé)任。《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人要對會計資料的合法、真實、準(zhǔn)確、完整負(fù)有責(zé)任。要保證會計資料的合法、真實、準(zhǔn)確、

14、完整，在很大程度上取決于會計監(jiān)督工作能否按規(guī)定進(jìn)行。只要會計監(jiān)督真正起到把關(guān)守口的作用，財務(wù)收支中的任何違法違紀(jì)問題都會得到有效地制止和糾正。也就是說，只要會計人員的監(jiān)督職責(zé)完全到位，單位負(fù)責(zé)人保證會計資料合法、真實、準(zhǔn)確、完整的法律責(zé)任就能得到很好的履行。從這一意義上講，單位負(fù)責(zé)人與會計人員在會計監(jiān)督問題上的目標(biāo)是一致的，會計人員認(rèn)真履行會計監(jiān)督職責(zé)，完全是對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，避免單位負(fù)責(zé)人因不了解會計法規(guī)制度而觸犯法律。因此，加強會計

15、監(jiān)督，對于履行單位負(fù)責(zé)人對會計資料合法、真實、準(zhǔn)確、完整的責(zé)任起到至關(guān)重要的作用。一方面，單位負(fù)責(zé)人要支持、保障會計人員依法進(jìn)行監(jiān)督，為會計人員撐腰，幫助解決會計人員在監(jiān)督中遇到的實際困難和問題，在單位內(nèi)部為會計人員進(jìn)行有效地會計監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的環(huán)境；另一方面，單位負(fù)責(zé)人自己要以身作則，帶頭支持會計人員履行監(jiān)督職責(zé)，尤其不</p><p>　?。?）會計人員要認(rèn)真履行會計監(jiān)督職責(zé)。會計監(jiān)督是《會計法》賦予會計人

16、員的重要責(zé)任，必須嚴(yán)格認(rèn)真地履行。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟活動更加復(fù)雜多樣，會計監(jiān)督變得異常艱巨。會計人員要履行好會計監(jiān)督職責(zé)，一方面要認(rèn)真掌握財經(jīng)法律、法規(guī)、制度，以便準(zhǔn)確地判斷出各種經(jīng)濟活動是否合法、合理的界限，不斷提高會計監(jiān)督水平；另一方面，要轉(zhuǎn)變會計監(jiān)督觀念和改進(jìn)工作方法。很長一個時期以來，包括一些會計人員在內(nèi)的很多人把會計監(jiān)督單純理解為“照章辦事”，認(rèn)為會計監(jiān)督就是“挑毛病”、“找別人的錯”，造成許多人一提起會計監(jiān)督就“

17、反感”。這是對會計監(jiān)督的誤解。會計監(jiān)督包括對不合法的收支予以制止和糾正等職能，但更重要的是一種服務(wù)職能，通過有效的會計監(jiān)督為單位的經(jīng)濟活動服務(wù)，達(dá)到加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的目的。因此，會計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變對會計監(jiān)督的觀念，不斷改進(jìn)會計監(jiān)督的方式和方法，把會計監(jiān)督寓于服務(wù)之中，改變單純的事后“制止和糾正”為事前、事中、事后的全過程控制，改變事無巨細(xì)的監(jiān)督為參與重大經(jīng)濟問題的管理和控制，更多地為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。這樣，會計監(jiān)督就會得到包括單位

18、負(fù)責(zé)人在內(nèi)的大多數(shù)人的理解和支持，會計監(jiān)督就能順利地</p><p><b>　　二、會計監(jiān)督的內(nèi)容</b></p><p>　　首先說一下會計監(jiān)督的主體：</p><p>　　會計監(jiān)督的主體是指由誰來實行會計監(jiān)督?！吨腥A人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：“各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督?！边@一規(guī)定明確了會計人員是會計監(jiān)督的主體。

19、在我國，會計人員作為會計監(jiān)督的認(rèn)本，有其特殊性。一方面，會計人員是國家財經(jīng)法規(guī)的維護者；另一方面，會計人員又是本單位的經(jīng)濟管理人員，要維護本單位的經(jīng)濟利益。會計人員的這種雙重身份決定了會計監(jiān)督的復(fù)雜性和艱巨性。這主要表現(xiàn)在，當(dāng)國家利益與單位利益不一致時，會計人員堅持原則、維護國家利益，往往會遇到來自各方面的阻力。這就要求會計人員有很強的政策性和原則性。 </p><p>　　會計監(jiān)督可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：&l

20、t;/p><p>　?。?）按監(jiān)督實行的時間，可以分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。事前監(jiān)督是對將要發(fā)生的經(jīng)濟活動進(jìn)行會計監(jiān)督，事中監(jiān)督是對正在發(fā)生的經(jīng)濟活動進(jìn)行會計監(jiān)督，事后監(jiān)督是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進(jìn)行會計監(jiān)督。事前監(jiān)督與事中監(jiān)督有利于及時發(fā)現(xiàn)問題、及時采取補救措施，防患于未然；事后監(jiān)督便于全面、真實、準(zhǔn)確地檢查經(jīng)濟活動的全過程，提高會計監(jiān)督的準(zhǔn)確性。因此，應(yīng)結(jié)合具體情況，靈活選擇監(jiān)督的方法。</p>

21、<p>　?。?）按監(jiān)督的要求不同，可以分為政策性監(jiān)督和技術(shù)性監(jiān)督。政策性監(jiān)督是檢查單位的經(jīng)濟活動是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)，著眼于經(jīng)濟活動的真實性和合法性。技術(shù)性監(jiān)督是檢查單位的經(jīng)濟活動是否符合財務(wù)會計的核算技術(shù)要求，著眼于經(jīng)濟活動的準(zhǔn)確性、完整性和全面性。會計監(jiān)督的主要內(nèi)容是根據(jù)《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)會計法規(guī)的規(guī)定的，會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的對象和內(nèi)容是本單位的經(jīng)濟活動。</p><p&g

22、t;　　會計監(jiān)督的基本內(nèi)容包括：</p><p>　?。?）對會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料的進(jìn)行監(jiān)督，以保證會計資料的真實、準(zhǔn)確、完整、合法；</p><p>　　（2）對各種財產(chǎn)和資金進(jìn)行監(jiān)督，以保證財產(chǎn)、資金的安全完整與合理使用；</p><p>　?。?）對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，以保證財務(wù)收支符合財務(wù)制度的規(guī)定；</p><p>

23、　?。?）對經(jīng)濟合同、經(jīng)濟計劃及其他重要經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督，以保證經(jīng)濟管理活動的科學(xué)、合理；</p><p>　　（5）對成本費用進(jìn)行監(jiān)督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出；</p><p>　　（6）對利潤的實現(xiàn)與分配進(jìn)行監(jiān)督，以保證按時上交稅金和進(jìn)行利潤分配，等等。 </p><p>　　三、會計兩大基本職能的關(guān)系</p><p&

24、gt;　　會計的兩大基本職能—核算和監(jiān)督。</p><p>　　會計監(jiān)督離不開會計信息的作用，而會計信息的生成及作用，顯然又離不開會計核算職能的作用。在會計發(fā)展歷史上，會計監(jiān)督與會計核算是互為表里的。沒有會計核算，監(jiān)督就成了“空中樓閣”；離開了會計監(jiān)督，會計核算將陷于盲目性，而且其一系列創(chuàng)造性發(fā)展也將得不到合理的解釋，由此可得出以下結(jié)論：</p><p>　　1.會計監(jiān)督職能依附于會計核算

25、職能而存在，會計核算職能作用則以會計監(jiān)督職能存在并作用且成為會計之靈魂為前提。</p><p>　　2.會計監(jiān)督職能的主要含義是會計在工作中所具有的對經(jīng)濟行為的引導(dǎo)力、制約力和對經(jīng)濟管理的保證力、促進(jìn)力。</p><p>　　3.現(xiàn)代會計主要借助于提供以下信息實現(xiàn)監(jiān)督職能：</p><p>　?。?）反映資產(chǎn)購存、流轉(zhuǎn)、流量的實況；</p><p

26、>　?。?）. 反映資產(chǎn)利用效率、效益的差異；</p><p>　?。?）反映、制止和糾正本單位收支偏離規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容及規(guī)模。</p><p>　　四、會計監(jiān)督職能健康發(fā)展的條件</p><p>　　目前，人們普遍知道會計監(jiān)督的重要性，有著更進(jìn)一步的發(fā)展前景；然而，現(xiàn)實效果如何呢？筆者實難恭維。因此結(jié)合我自己的學(xué)習(xí)和在中小企業(yè)的工作體會，我認(rèn)為，會計監(jiān)督職能

27、要想有健康的發(fā)展前景就必須做到：</p><p>　?。?）會計人員必須守住自己的這片凈土。在實際工作中來自各方面，特別是企業(yè)內(nèi)部的壓力，使得會計人員無法完全按照正常的程序進(jìn)行會計監(jiān)督，希望我們會計人員能頂住壓力，堅持原則。 （2）單位負(fù)責(zé)人要重視和尊重會計人員，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)上依據(jù)國家的相關(guān)法律、制度辦事，不要把不合規(guī)定或不合法的業(yè)務(wù)強壓財務(wù)人員去辦理，不要出了問題以自己不懂財務(wù)為借口，把責(zé)任推給會計人員。